Анализ прибыли на примере предприятия

Общество, как и другие коммерческие организации, было создано в целях осуществления предпринимательской деятельности, расширения рынка товаров и услуг и извлечения прибыли.

 Для достижения этих целей  Общество осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке следующие виды деятельности:

- полиграфическая деятельность;

- редакционно-издательская деятельность, производство и реализация технической,  рекламной и иной полиграфической  продукции; 

- издание литературных сборников,  объединенных тематическими, жанровыми  и другими признаками, издание  отдельных авторов или их групп,  репринтных произведений;

- рекламная деятельность, в том  числе инновационная и внедренческая  деятельность в области рекламы,  использование компьютерной графики; 

- производство, размещение рекламы,  в том числе кинорекламы, видео  рекламы, наружной, световой рекламы; 

- изготовление печатной продукции:  создание оригинал-макетов, печатание листов плакатов, календарей, визиток, рекламных бюллетеней, газет, журналов, этикеток, ксерокопирование;

- создание редакционных программ  для телевидения, компьютеров  рекламных роликов, видеоклипов,  и другой продукции; 

- компьютерный набор и верстка  материалов;

- торговля книжно-журнальной продукцией;

- осуществление всех видов торгово-закупочной  деятельности (розничная торговля, оптовая торговля, встречная торговля, встречные закупки и т.п.) на внутреннем и внешнем рынках;

- международные и внутренние  автотранспортные перевозки; 

- складские услуги, снабженческо-сбытовая  деятельность;

- организация и осуществление  туризма, эксплутационное и сервисное  обслуживание гостиниц, пансионатов,  баз отдыха;

- организация и проведение лотерей,  аукционов, выставок, фестивалей, ярмарок  и других зрелищных мероприятий; 

- предоставление бытовых услуг; 

- посредническая деятельность;

- лизинговая деятельность;

- предоставление услуг связи; 

- производство тепловой энергии; 

- благотворительная деятельность;

- другая не запрещенная действующими  федеральными законами деятельность.

Органами управления Общества являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генеральный директор (единоличный  исполнительный орган);

Контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия [24].

2.2 Анализ состава и динамики прибыли ОАО ИПК «Ульяновский дом печати»

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и  динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - формы № 2. (Приложение 2) оценки динамики показателей прибыли представлены в таблице 1(Приложение 1).

Приведенные в таблице 1 данные свидетельствуют  о следующих результатах деятельности ОАО ИПК «Ульяновский дом печати». На протяжении трех лет показатели выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг менялись. Так в период 2008-2009 гг. она увеличилась и составила 30182 тыс. руб., а в 2009-2010 гг. также увеличилась на 122105 тыс. руб. Из этого видно, что выручка полученная от продажи в период 2009-2010 превысила выручку полученную в период 2008-2009 на 91923 тыс. руб. (122105 тыс. руб. - 30182 тыс. руб.) или на 12,63% (17,02% - 4,39%). Это увеличение произошло за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и роста цен.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ  и услуг увеличилась на 95110 тыс. руб. (119879 тыс. руб. – 24769 тыс. руб.) или на 14,88 % (18,96% - 4,08%) в период 2009-2010 гг. по сравнению с 2008-2009 гг. Это обосновано  ростом цен на покупные материалы и комплектующие, тарифов на электроэнергию, увеличением окладов и тарифов работников ОАО ИПК « Ульяновский дом печати».

При данной динамики роста выручки и себестоимости  наблюдается следующее: в период 2008-2009 гг. сумма валовой прибыли  увеличилась и составила 5413 тыс. руб. (темп роста составил 6,77%), а в период 2009-2010 гг. также увеличилась на 2226 тыс. руб. (темп роста составил 2,61%), что на 3187 тыс. руб. (2226 тыс. руб. – 5413 тыс. руб.) меньше предыдущего периода.

Коммерческие  расходы в период 2008-2009 гг. увеличились  и составили 20895 тыс. руб., а в 2009-2010 гг. увеличились и составили 6583 тыс. руб., что на 14312 тыс. руб. (6583 тыс. руб. – 20895 тыс. руб.) меньше предыдущего период и является положительной стороной для предприятия. В целом по трем исследуемым годам коммерческие расходы увеличиваются, это увеличение связано с увеличением затрат на продажу товаров и предоставлением услуг на транспортировку товара до места назначения, с увеличением погрузочно – разгрузочных работ, содержанием помещений для хранения продукции.

Так же мы видим, что на протяжении трех лет  прибыль от продаж уменьшилась, причем значительное снижение произошло в период 2008-2009 гг. и составило 15482 тыс. руб., это связано с увеличением коммерческих расходов на 20895 тыс. руб.

Прочие  доходы организации в период 2008-2009 гг. увеличились на 4612 тыс. руб., а в период 2009-2010 гг. уменьшились на 3382 тыс. руб. Увеличение прочих доходов связано с  увеличением продаж или списанием основных средств и иного имущества, с предоставлением имущества за плату во временное пользование.

Балансовая  прибыль (прибыль до налогообложения) в период 2008-2009 гг. увеличилась на 9978 тыс. руб., а в период 2009-2010 гг. сократилась на 10461 тыс. руб., что говорит об отрицательной тенденции изменения величины балансовой прибыли. Снижению балансовой прибыли в период 2009-2010 гг. способствовало:

- снижение  прибыли от продаж на 4357 тыс.  руб. или на 8,14%;

-  увеличение  прочих расходов с 13788 до 16130 тыс. руб., то есть на 2342 тыс. руб. или на 16,99%.

Чистая  прибыль в период 2008-2009 гг. увеличилась на 9987 тыс. руб., что вызвано увеличением балансовой прибыли в данном периоде на 9978 тыс. руб.. А в период 2009-2010 гг. чистая прибыль сократилась на 7819 тыс. руб. за счет снижения балансовой прибыли на 10461 тыс. руб.. Это снижение говорит об уменьшение у предприятия источника собственных средств, полученных в результате финансово- хозяйственной деятельности. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется в соответствии с уставом предприятия, за счет нее выплачиваются дивиденды, создаются различные фонды и т.д. 

    

2.3 Факторный анализ прибыли на ОАО ИПК «Ульяновский дом печати»

Используя исходные данные таблицы 2 можно провести факторный анализ на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения за каждый период. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

Таблица 2 – Исходные данные для  проведения факторного анализа прибыли  до налогообложения в 2008-2009 гг.

Наименование показателя, тыс. руб.	Обозначение	2008 год	2009 год	Абсолют. отклонение (+,-)
Прибыль (убыток) от реализации	Ппр	68993	53511	-15482
Проценты к получению	ПРп	-	-	-
Проценты к уплате.	ПРу	12388	6088	-6300
Прочие доходы	Дп	14094	18706	+4612
Прочие расходы	Рп	28336	13788	-14548
Прибыль (убыток) до налогообложения	Пдн	42363	52341	+9978

 

1) Влияние уменьшения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения рассчитывается по формуле:

                     ∆П ∆Ппр = ∆АО ∆Ппр / П дно*100%,                               (4)

где ∆АО  ∆Ппрод – абсолютное отклонение прибыли от продажи продукции%;

Пдно –  прибыль до налогообложения в 2008 г.

∆П ∆Ппр = -15482 / 42363 * 100 = -36,5%

2) Влияние  уменьшения суммы процентов к  уплате на величину прибыли до налогообложения рассчитывается по формуле:

            ∆П ∆ПРу = ∆АО ∆ПРу / П дно * 100%,                           (5)

где ∆АО ∆ПРу - абсолютное отклонение суммы процентов у уплате.

∆П ∆ПРу = -6300 / 42363 * 100 = -14,87%

3) Влияние увеличения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения рассчитывается  по формуле:

                     ∆П ∆Дп = ∆АО ∆Дп / П дно * 100%,                              (6)

где ∆АО ∆Дп – абсолютное отклонение по прочим доходам.

∆П ∆Дп = 4612 / 42363 * 100 = 10,87%.

4) Влияние  снижения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения рассчитывается  по формуле:

                      ∆П ∆Рп = ∆АО ∆Рп/ П дно * 100%,                                 (7)

где  ∆АО  ∆Рп – абсолютное отклонение по прочим расходам.

∆П ∆Рп = -14548 / 42363 * 100 = -34,34%

Результаты  факторного анализа показали, что  наибольшее влияние на прирост прибыли  до налогообложения в период 2008-2009 гг. оказало увеличение прочих доходов на 10,87%. Отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало сокращение прибыли от продаж, что способствовало уменьшению балансовой прибыли на 36,5%.

Таблица 3 – Исходные данные для  проведения факторного анализа прибыли  до налогообложения в 2009-2010 гг.

Наименование показателя, тыс. руб.	Обозначение	2009 год	2010 год	Абсолют. отклонение (+,-)
Прибыль (убыток) от реализации	Ппр	53511	49154	-4357
Проценты к получению	ПРп	0	7	7
Проценты к уплате.	ПРу	6088	6475	+387
Прочие доходы	Дп	18706	15324	-3382
Прочие расходы	Рп	13788	16130	+2342
Прибыль (убыток) до налогообложения	Пдн	52341	41880	-10461

 

1) Влияние уменьшения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения:

∆П ∆Ппр = -4357 / 52341 * 100 = -8,32%

2) Влияние  увеличения суммы процентов к  получению на величину прибыли  до налогообложения:

∆П ∆ПРп = 7 / 52341 * 100 = 0,01%

3) Влияние  увеличения суммы процентов к  уплате на величину прибыли до налогообложения:

∆П ∆ПРу = 387 / 52341 * 100 = 0,74%

4) Влияние  уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения:

∆П ∆Дп =  -3382 / 52341 * 100 = -6,46%.

5) Влияние  увеличения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения:

∆П ∆Рп = 2342 / 52341 * 100 = 4,47%.

Результаты  факторного анализа показали, что отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения в период 2009-2010 гг. оказало сокращение прибыли от продаж на 8,32% и уменьшение прочих доходов на 6,46%.

Из выше приведенных анализов может сделать  следующий вывод: резервами роста прибыли предприятия являются увеличение доходов и сокращение расходов.

Далее проведем факторный анализ прибыли  от продажи.

Проведение  факторного анализа прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения  эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов. При проведении анализа используем данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и применим метод цепных подстановок [23,с.4]. При этом порядок расчета можно представить следующим образом:

Уо = Ао * Во * Со,

Уусл1 = А1 * Во * Со,

Уусл2 = А1 * В1 * Со,

У1 = А1 * В1 * С1.

Оценка влияния различных факторов на изменение результативных показателей:

∆Уа = Уусл1 – Уо,

∆Ув = Уусл2 – Уусл1,

∆Ус = У1 – Уусл2

Определение общего влияния факторов:

∆Уобщ = ∆Уа + ∆Ув + ∆Ус.

При этом общее влияние факторов (∆Уобщ) должно будет равно абсолютному изменению значения результативного показателя за отчетный и базисный период (У1-Уо).

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции  можно представить в таком виде:

                              Ппр = ВР – С – КР – УР,                                               (8)

где Ппр – прибыль от продаж;

      ВР – выручка (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей);

    С – себестоимость продукции, товаров, работ, услуг;

      КР –коммерческие расходы;