Анализ прибыли и рентабельности, на примере: ООО "ВЕРОЛАЙН" г. Санкт-Петербург

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный

экономический университет

Факультет экономики и управления предприятиями сервиса

Кафедра экономики организации и предпринимательства

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 по курсу "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия "

Тема: "Анализ прибыли и рентабельности, на примере: ООО "ВЕРОЛАЙН" г. Санкт-Петербург "

 

 

 

допущен к защите

дата

подпись

 

оценка

 

Выполнил студент

Специальности: 080502.65

группа 0608.1

Давыдова Д.О.

 

Руководитель проекта

Гашко Д.В.

 

 

 

 

Санкт - Петербург

2014

Содержание

Ведение………………………………………………………………………….…3

1. Теоретическая  часть…………………………………………………………....4

1.1. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности.................4

1.2. Анализ «качества» прибыли............................................................................6

1.3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса..........................................8

1.4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса...........................................10

1.5. Факторный анализ прибыли..........................................................................11

2. Практическая часть...........................................................................................14

2.1. Общая характеристика предприятия............................................................14

2.2. Анализ объемов оказываемых услуг............................................................15

2.3. Анализ качества и конкурентоспособности услуг......................................17

2.4. Анализ эффективности использования основных фондов........................ 18

2.5. Анализ эффективности использования оборотных средств.......................21

2.6. Анализ структуры  управления предприятием............................................26

2.7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.......................28

2.8. Анализ затрат на производство и реализацию услуг..................................33

2.9. Анализ прибыли и рентабельности (финансового состояния)..................34

2.10. Анализ эк. безопасности предприятия, соблюдения ком. тайны.............35

Выводы из аналитической части..........................................................................37

Заключение.............................................................................................................40

Список литературы................................................................................................41

 

 

 

 

Введение

В современном мире небольшим организациям весьма тяжело удерживаться на плаву в финансовом плане и еще сложнее получать ощутимый доход и, как следствие, развиваться. Тому виной высокая конкуренция, уводящая потенциальных клиентов и налоги, на которые уходит ощутимая часть прибыли.

В данной работе мы рассмотрим методы анализа прибыли, призванные  помочь такой  организации наладить доходы и снизить затраты.

Доход, получаемый организацией, распределяется следующим образом. В первую очередь организация платит налог на прибыль. Для этого организация, основываясь на регистре налогового учета, формирует налогооблагаемую базу и налогооблагаемую прибыль.

Оставшаяся сумма, после уплаты налога на прибыль, является прибылью организации от ее обычной деятельности. В том случае,  если организация получает чрезмерные доходы или, наоборот, возникают большие расходы, то эти средства суммируются с ее обычной прибылью и формируют чистую прибыль (нераспределенную прибыль отчетного периода).

Целью данной работы является показ методики анализа прибыли, по которой организация может рассчитать свои доходы и расходы, а так же увеличить прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоритическая  часть

1.1. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности

«Прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности.

Прибыль является особым ресурсом коммерческой организации (предприятия), систематически воспроизводимым по времени, конечная цель которого - развитие этой самой организации (предприятия)».1

Для поддержания необходимого уровня прибыли требуются:

1. основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации (предприятия);

2. главный источник возрастания рыночной стоимости организации (предприятия);

3. индикатор кредитоспособности, главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

4. индикатор конкурентоспособности организации (предприятия) при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

5. гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Само собой разумеется, что поддержание необходимого уровня прибыльности является объективной закономерностью нормального функционирования организации в рыночной экономике. Периодический же недостаток прибыли, как и ее неудовлетворительная динамика,  говорит о малоэффективности (или даже неэффективности) и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних проблем, ведущих к банкротству.

«Главная цель управления прибылью — максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Это означает обеспечение:

1. максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;

2. оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

3. высокого качества формируемой прибыли;

4. выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

5. достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

6. роста рыночной стоимости организации;

7. эффективности программ участия персонала в распределении прибыли».2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Анализ «качества» прибыли

 Под «качеством» прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации (предприятия). Высокое качество прибыли означает рост объема выпускаемой продукции, объема продаж и снижение операционных затрат, а низкое качество — ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и продажи в натуральных показателях.

«Главным фактором увеличения качества прибыли является снижение себестоимости продукции. Это характерно для варианта увеличения прибыли, при использовании собственных внутренних резервов.

Задача для примера: Представим некую организацию со следующими исходными данными: выручка от реализации продукции равна 10000 р. (в том числе издержки — 8500 р. и прибыль 1500 р.). Рентабельность продукции равна 1500 р. : 10000 р. х 100 = 15%.

Требования задачи: увеличить прибыль до 2000 р., то есть на 500 р. или 30%.

Имеется два варианта решения:

1) объем реализации оставляем без изменений (т.е. 10000 р.), но уменьшаем издержки на 500 р. или до 8000 р. (на 5,9%);

2) уровне рентабельности оставляем без изменений (т.е. 15%), но изменяем объем реализации за счет роста цен, равный 13330 р., т.е. увеличиваем его на 33,3%, следовательно, возрастают издержки до 13330 р. — 2000 р. = 11330 р. или также на 33,3%.

Из данного примера следует, что одинаковый рост прибыли (33,3%) может быть достигнут либо путем снижения издержек (на 5,9%), либо путем роста цен (на 33,3%). Из чего, в свою очередь, следует, что «качество» прибыли в первом случае можно считать высоким, так как доказана интенсивность пути ее роста».3

На качество прибыли так же влияют и другие факторы:

1. процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);

2. состояние расчетов с кредиторами, которое характеризуется отношением просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности (чем меньше это отношение, тем выше качество прибыли);

3. уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) — повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;

4. коэффициент достаточности прибыли — если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;

5. структура рентабельности по видам продукции — повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальным анализом бухгалтерского баланса называется сравнение показателей бухгалтерской отчетности текущего периода с аналогичными показателями прошлого периода. Таким образом, мы наблюдаем динамику изменения (уменьшения или увеличения) значения показателя с течением времени

Так же требуется учитывать следующие позиции баланса:

1. «Финансовые вложения»;
2. «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
3. «Дебиторская задолженность».

Результирующим показателем, на который нам требуется смотреть, является разница между показателем текущего отчетного периода и показателем прошлого отчетного периода. Из вышесказанного можно сделать выводы, о том, произошло ли увеличение или уменьшение показателя.

Для лучшей наглядности отражения роста или спада платежеспособности требуется посмотреть не менее двух последовательных года деятельности организации (предприятия).

Факт наличия в бухгалтерской отчетности, помимо денежных средств, еще и финансовых вложений означает наличие свободных денежных (самых ликвидных) средств у организации и существование работающей финансовой политики. Проще говоря, денежные средства организации инвестируются в какие-либо проекты, а не просто лежат на расчетном счете.

Факт уменьшения денежных средств обычно означает ухудшение платежеспособности. Но могут быть и другие варианты. Для этого требуется проверить источники денежных средств. Если конкретнее - пассив баланса.

Во-первых, обращаем внимание на следующие статьи: «Кредиторская задолженность» и «Заемные средства».

Во-вторых, проверяем увеличение денежных средств по статьям: «Уставный капитал», «Доходы будущих периодов», «Нераспределенная прибыль» и «Непокрытый убыток».

Изменение вышеперечисленных статей показывает интересующие нас источники активов (в частности, интересующие нас денежные средства). Обратим внимание на статью бухгалтерского баланса о поступлении денежных средств от покупателей и заказчиков (расшифровка к статье 1520 Кредиторская задолженность). Эти поступления, в большинстве случаев, являются основным источником финансирования деятельности большинства организаций. Если данный показатель уменьшается, то можно делать выводы о уменьшении авансирования и количества заказов. Только проведя необходимые расчеты и присовокупив дополнительные показатели платежеспособности, можно определить текущее состояние организации.

Обратим внимание на позицию «Заемные средства». Она показывает нам динамику роста или уменьшения займов, что так же говорит о финансовом положении организации. Но не все танк просто. Например, если вместе с уменьшением денежных средств на расчетном счете, на ту же сумму уменьшились заемные средства, то это означает о том, что организация выплатила долги на данную сумму.

Для хорошей платежеспособности организации приоритетной целью является наличие долгосрочных пассивов (денежных средств, на которые не требуется отвлекать оборотные средства в ближайшее время).

Пункт 19 ПБУ 4/99 предписывает предоставлять в бухгалтерской отчетности активы и пассивы с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные, что является существенным для проведения финансового анализа. Если бухгалтерская отчетность была составлена с нарушением данного положения, то результат анализа может быть искажен.

 

 

1.4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

«Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения».4