Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г).

2. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 18.09.2006г.).

3. Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Дело и сервис, 2005. - С. 150.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2007. - С. 368.

5. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения. – Москва : Вершина, 2006.

6. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. – М. : ТК Велби, Проспект, 2004.

7. Городецкая И.А., Зенкин И.В. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятий: актуальные правовые и экономические проблемы. – М. : АФПИ еженедельника «Экономика и жизнь», 1996.

8. Купрюшина О.М. Дебиторская и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта: Анализ и контроль. – Воронеж : Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2004. 

9. Максютов А.А./Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании. //Финансы. - М., 2006. - № 12. - С. 20.

10. Никоноров Ю.В../Управление на производстве.//Финансовые консультации. - М., 2008. - № 11.- С. 18.

11. Попова Л.В. Учебно-методическое пособие. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. - М.: Дело и сервис, 2007. - С 448.

12. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М: Финансы и статистика, 2007. - С. 511.

13. Межуева Е.В./Дыра в кармане предприятия.//Консультант. - М., 2008. - № 14.- С. 18.

15. Ковалев В. В. Финансовый анализ. – М.: Проспект, 2007. – 416 с.

16. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М», 2005. – 241 с

17. Ильина А. Списание дебиторской задолженности // Антикризисное и внешнее управление. №3. 2010. с. 45 - 49.

18. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 2006. – 504 с

19. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право № 4. с. 28 – 34.

20. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 2007г. – 350 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Виды дебиторской задолженности

Задолженность	Сроки наступления	Особенности
1. Срочная	В пределах срока, установленного договором	Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.
2. Просроченная - сомнительная	Более срока, установленного договором	Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности.
3. Безнадежная - истек срок исковой давности	Более 3 лет с момента окончания срока исполнения	Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы; Отражается на забалансовом счете.
4. Находящаяся на забалансовом счете	В течение 5 лет с момента списания	Цель - контроль за возможностью ее получения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Виды кредиторской задолженности
	Кредиторская задолженность по перечислениям взносов на страхование имущества предприятия.
	Кредиторская задолженность по перечислением взносов на личное страхование персонала.
	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам.
	Кредиторская задолженность по авансам полученным.
	Кредиторская задолженность по векселям к уплате.
	Кредиторская задолженность дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации.
	Кредиторская задолженность по перечислениям налогов в бюджеты разных уровней.
	Кредиторская задолженность учредителям по выплате доходов.
	Кредиторская задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд.
	Кредиторская задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами.
	Кредиторская задолженность организации перед ее персоналом.
	Кредиторская задолженность перед партерами и контрагентами по договорным и кооперативным обязательствам.

 

Рис. Виды кредиторской задолженности

 

 

 

 

Приложение 3

Рис. 1 Влияние дебиторской задолженности на функционирование организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

Рис. 2 Факторы дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

на примере организации ОАО «Нижнесергинский

метизно – металлургический завод»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Информация об организации

 

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Нижнесергинский метизно – металлургический завод».

Место нахождения Общества: Свердловская область, город Ревда, ул. Карла Либкнехта, 3.

Почтовый адрес: 623280, Свердловская область, город Ревда, ул. Карла Либкнехта, 3.

Адрес страницы в сети интернет – www.nsmmz.ru

ОАО «НСММЗ» зарегистрировано Постановлением Нижнесергинского Муниципального Образования №643 от 24.06.2002г. Выдано свидетельство о государственной регистрации предприятия № 699-1серии IV НИ.

Согласно Уставу основными видами деятельности ОАО «НСММЗ» являются:

- эксплуатация металлургических  производств и объектов;

- проектирование металлургических производств и объектов;

- серийное, несерийное повторяющееся и единичное производство съемных грузозахватных приспособлений и тары;

- техническое обслуживание  и ремонт газового оборудования  и газопроводов промышленных предприятий;

- монтаж, наладка, эксплуатация  энергоснабжающего электро-теплоэнергетического  оборудования и энергоустановок  потребителей;

- другие виды деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Горизонтальный анализ  дебиторской задолженности.

№	Показатель	Сумма тыс. руб.		Отклонение
		2010	2011	Абсолют.	Относит.
1.	Дебиторская задолженность в том числе:	7774375	5295904	-2478471	-31,88
-	Покупатели и заказчики	2162621	1377153	-785468	-36,32
-	Векселя к получению	93	-	-93	-
-	Авансы выданные	3594380	1658497	-1935883	-53,86
-	Прочие дебиторы	2017281	2260253	242972	12,04

 

В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло уменьшение дебиторской задолженности на 2478471 или на 31,88%, в том числе за счет уменьшения авансов выданных на 1935883 или на 53,86%, что благоприятно т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

 

2.Вертикальный анализ  дебиторской задолженности.

№	Показатель	Сумма тыс. руб.		Удельный вес в %		По струк туре
		2010	2011	2010	2011
1.	Дебиторская задолженность в том числе:	7774375	5295904	100	100	-
-	Покупатели и заказчики	2162621	1377153	27,81	26,0	-1,81
-	Векселя к получению	93	-	0,01	-	-0,01
-	Авансы выданные	3594380	1658497	46,23	31,32	-14,91
-	Прочие дебиторы	2017281	2260253	25,95	42,68	16,73

 

В 2011 году по сравнению с 2010 годом дебиторская задолженность уменьшилась. Наибольшую долю в структуре повлиявшую на уменьшение занимают авансы выданные 14,91%, что благоприятно т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

 

3.Расчет коэффициентов.

1. Ко д.з. =

Ко д.з.10 = 28283894/(7887709+7774375)/2 = 3,36

Ко д.з.11 = 34489998/(7774375+5295904)/2 = 2,64

В 2011 году по сравнению с 2010 годом скорость оборота дебиторской задолженности уменьшилась на 0,97 что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания задолженности с дебиторов.

2.П д.з. =

П д.з.10 = 7831042 * 360/28283894 = 99,67

П д.з.11 = 13070279 * 360/ 34489998 = 136,43

В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась средняя стоимость отсрочки платежей на 36,76 дня, что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания дебиторской задолженности.

 

1.Горизонтальный анализ  кредиторской задолженности

№	Показатель	Сумма тыс. руб.		Отклонения
		2010	2011	Абсолют.	Относит.
1	Кредиторская задолженность в том числе:	3564156	2660371	-903785	-25,36
-	Поставщики и подрядчики	1126139	1212772	86633	7,69
-	Зад-ть перед персоналом орг-ции	55768	51614	-4154	-7,45
-	Зад-ть перед гос. и внебюд. фондами	16081	18914	2833	17,62
-	Зад-ть перед бюджетом	841390	728008	-113382	-13,48
-	Прочие кредиторы	204947	38407	-166540	-81,26

 

В 2011 году по сравнению с 2010 годом кредиторская задолженность уменьшилась на 903785 или на 25,36%, в том числе значительно снизился показатель прочие кредиторы на 166540 или на 81,26%, это говорит о том, что у предприятия идет рост покупок в кредит.

 

2.Горизонтальный анализ  кредиторской задолженности

 

№	Показатель	Сумма тыс. руб.		Удельный вес в %		По стру ктуре
		2010	2011	2010	2011
1	Кредиторская задолженность в том числе:	3564156	2660371
-	Поставщики и подрядчики	1126139	1212772	31,6	45,59	13,99
-	Зад-ть перед персоналом орг-ции	55768	51614	1,56	1,94	0,38
-	Зад-ть перед гос. и внебюд. фондами	16081	18914	0,45	0,71	0,26
-	Зад-ть перед бюджетом	841390	728008	23,61	27,36	3,75
-	Прочие кредиторы	204947	38407	5,75	1,44	-4,31