Анализ дебиторской задолженности в организации ОАО «РЖД»

Управление дебиторской  задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными  оборотными активами, принятию любых  решений по управлению дебиторской  задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ дебиторской задолженности и методы его проведения

Анализ дебиторской задолженности  начинается с оценки ее состояния  и динамики оборачиваемости поскольку  любое замедление в оплате ведет  к увеличению затрат, связанных с  задолженностью. Задержки в оплате могут служить сигналом об ухудшении  качества дебиторской задолженности. В отечественной и иностранной  литературе для целей анализа  используется показатель оборачиваемости  дебиторской задолженности и  другие, производные от него.

Однако с помощью данных показателей невозможно отследить  качественные изменения в дебиторской  задолженности и оценить происходящую динамику. Указанных недостатков  лишена методика, основанная на сопоставлении  доли клиента в дебиторской задолженности  с его долей в товарообороте  организации. То есть, предоставление клиенту товарного кредита эффективно тогда, когда вклад клиента в  товарооборот превышает его вклад  в формирование дебиторской задолженности. В качестве анализируемого периода  принимается  месяц или квартал.

На первом этапе проведения анализа определяется:

• Оборачиваемость дебиторской задолженности как в целом по организации (средняя величина), так и по каждому её клиенту;
• Доля каждого клиента в дебиторской задолженности и в товарообороте организации.

На втором этапе все клиенты, в зависимости от значения показателя оборачиваемости, разбираются на четыре группы:

• Оборачиваемость равна нулю;
• Оборачиваемость от нуля до значения ниже среднего по организации;
• Оборачиваемость выше среднего по организации;
• Нет дебиторской задолженности.

Третий этап - собственно сам анализ. На этом этапе в зависимости от задачи, поставленной руководством организации, производится группировка полученных результатов по:

• Отделам;
• Менеджерам;
• Клиентам.

Анализ состояния дебиторской  задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими  дебиторами осуществляется в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются  причины и виновники образования  дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); Не пропущены  ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания  задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и  снабженческих организациях. В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще всего в хозяйственной  деятельности предприятия встречаются  расчеты с покупателями и заказчиками  за товары, работы и услуги. При анализе  этой дебиторской задолженности  необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская  задолженность на себестоимость  продукции (работ, услуг) и дебиторская  задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Особое внимание при анализе  должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями. При расчетах векселями могут  применяться простые и переводные векселя. При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям - плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой  оказалась безнадежной к получению  или по которым просрочены сроки  исковой давности.

Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Остатки  на начало и на конец года по этой статье должны соответствовать остаткам подраздела 33 бухгалтерского баланса. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах, показанных в журнале-ордере № 8, и обобщенных ежемесячными итогами  в Главной книге.

Особое внимание при анализе  нужно обратить на правильность отражения  хозяйственных операций на счете 78/2 «Задолженность работников и других лиц».

Сначала проводится сплошная проверка авансовых отчетов и  приложенных к ним документов, анализируются записи в накопительных  ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями кредитов. Выясняется, кому выданы авансы.

Следующим этапом анализа  должен быть анализ по возмещению материального  ущерба. Прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.

Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками  предприятия по предоставленным  им займам, за товары, проданные в  кредит, и прочим операциям.

Затем анализируются данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне  перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы  претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим  лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов  сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы  превышения стоимости реализации собственных  акций над номинальной стоимостью.

Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям. Анализ правильности и своевременности  оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях имеет  очень большое значение, так как  практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно  с целью не допустить к привлечению  виновных к материальной ответственности.

При анализе прочей дебиторской  задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной  оплаты материальные ценности, несданную  спецодежду и т.д.

Следующий этап анализа дебиторской  задолженности, это анализ задолженности  по статье «Авансы выданные». При  анализе расчетных операций по авансам  нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету. Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно  уделить на сомнительную задолженность  по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность  в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.

Поскольку в общей сумме  дебиторской задолженности преобладает  задолженность заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской  задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки  от проданных товаров. Темпы роста  выручки от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» сопоставляются с темпами роста средних остатков дебиторской задолженности по балансу.

Другой важнейший показатель - удельный вес просроченной дебиторской  задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской  задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава  покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей  по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.

 

Значение анализа  для управления дебиторской задолженностью

Каждая организация  должна осуществлять контроль над состоянием дебиторской задолженности, производить  ее учет, а также сверку взаиморасчетов. При выявлении суммы дебиторской  задолженности ее нужно предъявить должнику и истребовать ее. Если в течение срока исковой давности сумма дебиторской задолженности  не взыскана или должник ликвидирован, то организация производит списание дебиторской задолженности. Организация  может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором.

Основными задачами анализа  дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической  обоснованности, числящихся на балансе  предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные  материальные ценности и полноты  их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных  операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий  дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской  задолженности.

Управление дебиторской  задолженностью - отдельная функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента

Основные задачи

• комплексная проверка дебитора на начальном этапе
• юридическое сопровождение сделок
• финансирование дебиторской задолженности
• учет, контроль, оценка эффективности дебиторской задолженности
• взыскание просроченного долга
• претензионная работа с недисциплинированными дебиторами
• выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятия

Функции

• использование (определение финансовых и управленческих целей)
• организационная функция (обеспечение выполнения запланированных целей)
• мотивирование (утверждение системы мотивации для сотрудников, участвующих в процессе управления дебиторской задолженностью)
• контроль
• анализ результатов и обратная связь

Участники

В современной экономике  управление дебиторской задолженностью давно вышло за пределы функций  только лишь финансового менеджмента. В современной коммерческой организации  в процессе управления задействованы  следующие лица и структурные  подразделения:

• Генеральный директор
• Коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, руководитель отдела продаж, менеджеры по продажам)
• Финансовый отдел (финансовый директор, финансовый менеджер)
• Юридический отдел и служба безопасности

Проблема ликвидности  дебиторской задолженности –  становится ключевой проблемой почти  каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует  квалифицированного управления дебиторской  задолженностью, что является одним  из видов укрепления финансового  положения фирмы. Опыт реформирования предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности  входят в группу наиболее действенных  мер повышения эффективности  за счет внутренних резервов предприятия  и могут быстро принести положительный  результат. Возврат задолженности  в сжатые сроки – реальная возможность  пополнения дефицитных оборотных средств. Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым  другим видом управления как процесс  реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации  и контроля.