Виды экономического анализа

Для этого сформировались следующие виды анализа: функционально-экономический (функционально-стоимостный), технико-экономический, социально-экономический и экономико-экологический.

Методика названных видов анализа для разных звеньев и уровней управления существенно отличается по полноте и эффективности.

Они нуждаются как в совершенствовании, так и - в ряде случаев - в новой разработке в связи с необходимостью ускорения социально-экономического развития страны. Рассмотрим характерные особенности перечисленных видов анализа.

1. Функционально-экономический  анализ. Непосредственным объектом его выступают функции (потребительские свойства) изделий и процессов, т.е. потребительная стоимость (ПС) и затраты живого и овеществленного труда (стоимость) на создание этих функций, а непосредственным предметом - причинно-следственные связи между потребительной стоимостью и стоимостью конкретных продуктов труда (изделий и процессов).

Основная цель ФЭА - нахождение оптимального соотношения между их потребительной стоимостью и стоимостью. Она достигается следующими путями:

· потребительная стоимость изделий повышается, а затраты живого и овеществленного труда на ее создание снижаются;

· потребительная стоимость возрастает, а затраты на нее не изменяются;

· потребительная стоимость увеличивается быстрее, чем затраты на нее;

· потребительная стоимость не изменяется, а затраты на нее снижаются;

· потребительная стоимость снижается до функционально допустимого уровня медленнее, чем снижаются затраты.

В ФЭА объединены два его вида: функциональный и экономический. Присущие им характерные признаки (черты) нашли отражение и в ФЭА. Так, функциональный подход позволяет исследовать состав функций изделий или процессов: главные, основные, вспомогательные, ненужные (в том числе вредные); их структуру по значимости обеспечения главной функции; возможности обеспечения главной функции; возможности ликвидации ненужных функций, сокращения или объединения вспомогательных; необходимость введения новых функций для подъема уровня главной функции.

Экономический подход дает возможность находить источники экономии живого и общественного труда на создание потребительных стоимостей посредством изучения формирования затрат по отдельным функциям.

Объединение этих подходов в ФЭА как системе порождает новое интегрированное эффективное их свойство. Например, благодаря этому одновременно решаются взаимно исключающие, на первый взгляд, задачи: повышение качества продукции и снижение затрат на ее выпуск.

Методика ФЭА включает семь этапов, или стадий его проведения. Так, на первом - подготовительном - выбирается объект анализа, определяются его цели, составляется рабочий план, оформляется решение о проведении анализа.

На втором этапе - информационном - собирается и систематизируется информация об объекте и его аналогах, изучаются технические и стоимостные характеристики объекта, патентная информация и рационализаторские предложения.

На третьем этапе - аналитическом - формулируются и группируются функции (главные, основные, вспомогательные, ненужные), оценивается их значимость, определяются затраты по функциям и их удельный вес по сумме затрат на главную функцию, выделяются дорогостоящие функции или функциональные зоны объекта, составляются задачи по совершенствованию объекта (изделия или процесса).

На четвертом этапе - творческом - вырабатываются предложения по решению задач, сформулированных на предыдущем этапе, ликвидируются ненужные функции, совмещения, упрощения или отдельные вспомогательные и даже основные функции (без снижения потребительной стоимости объекта), сокращаются затраты на некоторые функции и объект в целом. На этом этапе широко применяются методы активизации коллективного труда.

На пятом этапе - исследовательском - ведутся обсуждения, исследование, комплексная оценка и отбор выработанных на творческом этапе предложений, оформляются лучшие их варианты для реализации.

На шестом этапе - рекомендательном - принимается окончательное решение после рассмотрения органами ФЭА заключений служб по отобранным на предыдущем этапе предложениям, обсуждаются и оформляются рекомендации по результатам ФЭА и подготавливается план (график) их внедрения.

На седьмом этапе - заключительном - утверждается проект плана-графика внедрения рекомендаций, ведутся работы по его выполнению.

Практика применения ФЭА в промышленности показала, что наиболее высокую эффективность он дает на предпроектной стадии. На остальных стадиях его эффективность меньше, но выше по сравнению с технико-экономическим анализом. Вопросы использования методики ФЭА рассмотрены в специальной главе.

2. Технико-экономический  анализ (ТЭА). Его объектом служат технические (точнее, натуральные) процессы создания потребительных стоимостей с заданными функциями и связанные с этими процессами затраты живого и овеществленного труда, а непосредственным его предметом - причинно-следственные связи технико-экономических процессов, формирующих соответственные результаты.

Основная цель ТЭА выражается в изыскании оптимальных форм и способов создания заданных потребительных стоимостей с наименьшими затратами живого и овеществленного труда. Это достижение обеспечивается соответствующими методиками технико-экономического анализа, которые представляют собой не простое соединение технического и экономического видов анализа, а причинно-следственные связи, выражающие влияние технических или натуральных процессов на экономические результаты.

Например, они позволяют определить влияние внедрения в производство новых материалов, оборудования, технологии на себестоимость изготавливаемых изделий, производительность труда, прибыль. Методики включают соответствующие факторные системы и методы или приемы измерения влияния факторов. В них все шире применяются экономико-математические методы наряду с традиционным прямым аналитическим расчетом.

Если ФЭА изучает сущность и содержание объекта (т.е. функции и его стоимость), то ТЭА - форму и способы создания объекта как носителя функций и затраты живого и овеществленного труда на осуществление этих способов. Это обусловливает и объясняет тесную связь этих видов анализа, целесообразность их совместного логически-последовательного использования при решении соответствующих задач повышения эффективности производства, его интенсификации, совершенствования системы управления хозяйственной деятельностью на разных уровнях.

3. Социально-экономический  анализ (СЭА). Его объектом являются социальные процессы хозяйственной деятельности и связанные с ними затраты и экономия живого и овеществленного труда, а непосредственным предметом - причинно-следственные связи, определяющие результаты социально-экономического развития трудового коллектива.

Основная цель СЭА - изыскание резервов ускорения социально-экономического развития и содействие повышению экономической эффективности управления социальной сферой. Эта цель достигается посредством совместного изучения социальных и экономических процессов. Так, строительство жилья, детских дошкольных учреждений, детских оздоровительных лагерей, санаториев-профилакториев, домов и баз отдыха и т.п. и справедливое обеспечение ими работников своего коллектива требует трудовых и материальных затрат, источником которых служит прибыль от производственно-экономической деятельности данного коллектива. Увеличение затрат на улучшение условий труда, отдыха, быта, сохранение здоровья и духовного роста, с одной стороны, положительно влияет на экономические показатели, в частности на рост производительности труда, качество продукции, снижение ее себестоимости и увеличение прибыли. С другой стороны, увеличение этих расходов сокращает долю прибыли, идущую на реконструкцию и обновление производства, отстранение которого отрицательно сказывается на тех же экономических показателях.

Для полного выполнения этой роли необходимы совершенные методики СЭА, отвечающие требованиям стратегического курса на ускорение социально-экономического развития страны. В них должны найти отражение на только социально-экономические и экономико-социальные связи, но и взаимные связи с технико-экономическими, функционально-экономическими и экономико-экологическими процессами хозяйственной деятельности.

4. Экономико-экологический  анализ (ЭЭКА). Объект ЭЭКА - экологические и экономические процессы, связанные с сохранением или улучшением взаимоотношений природы и общества с затратами овеществленного и живого труда на улучшение или сохранение баланса отношений человека и природы.

Непосредственным предметом ЭЭКА являются причинно-следственные связи, определяющие результаты взаимодействия экономических и экологических процессов и изменения результатов за рассматриваемый период.

Цель ЭЭКА - сохранение нормального состояния взаимоотношений природы и человека или его улучшение с минимальными затратами материальных и трудовых ресурсов (в денежной форме).

Объединение всех видов анализа, различающихся объектами, создает систему комплексного анализа хозяйственной деятельности как составной части общего объекта управления.

Виды анализа по уровням и масштабам управления

На совершенствование комплексного анализа существенно влияют уровни и масштабы управления хозяйственной деятельностью. Для отражения их специфики выделяются виды анализа:

· внутрихозяйственный, включающий анализ работы объединений, акционерных обществ, фирм, предприятий, цехов, участков, бригад или научно-исследовательских институтов и лабораторий, организаций и учреждений непроизводственной сферы;

· отраслевой, изучающий хозяйственную деятельность отрасли и подотраслей;

· региональный, исследующий функционирование комплекса отраслей, находящихся в одном регионе;

· народнохозяйственный, изучающий хозяйственную деятельность страны.

Основная особенность данного признака деления анализа по уровням и масштабам управления заключается в том, что эти виды анализа включают ранее рассмотренные виды по системам и объектам управления. На любом уровне управления в составе анализа хозяйственной деятельности должны проводиться оперативный, текущий и перспективный виды анализа, а внутри них - технический, экономический, социальный, экологический, каждый в отдельности или объединенные по два-три вида вместе.

Объектами видов анализа по уровням управления служат рассмотренные составные части хозяйственной деятельности, в большей или меньшей степени присущие и выраженные на соответствующем уровне. На низших уровнях они более детализированы и дифференцированы по разным звеньям, а на высших - более синтезированы, обобщены. Аналогично характеризируются их предметы, цели и задачи, но с учетом специфики труда звеньев на соответствующем уровне управления.

1. Экономический  анализ по отраслевому признаку. Предметом отраслевого анализа, например, являются причинно-следственные связи, формирующие результаты работы отрасли, а целью - содействие успешному решению отраслевых задач, в первую очередь основной задачи - наиболее полному удовлетворению потребностей страны в высококачественной продукции данной отрасли с наименьшими затратами материальных и трудовых ресурсов.

2. Экономический  анализ по региональному признаку. Предметом регионального анализа в отличие от отраслевого выступают причинно-следственные связи, формирующие совокупные результаты деятельности нескольких отраслей, расположенных в одном регионе. Основная цель такого анализа - содействие успешному функционированию конкретного региона.

3. Экономический  анализ народнохозяйственного комплекса. Аналогичные характеристики имеет и народнохозяйственный анализ, объектом которого выступает хозяйственная деятельность всех отраслей народного хозяйства нашей страны.

Существуют и другие виды анализа. Одни из них получили название по преимущественно применяемому методу исследования, другие - по названию части объекта анализа, третьи - по целевому назначению или основному направлению анализа. Так, по широкому и углубленному применению метода сравнения анализ стал именоваться сравнительным, межхозяйственным, межзаводским. По специальному изучению такой составной части экономического объекта управления, как финансы, анализ называется финансовым. Относительно времени протекания хозяйственных процессов выделяют предварительный, т.е. до их совершения, и последующий анализ, т.е. после их совершения.

 

2.  Задача

По данным формы «Бухгалтерский баланс» предприятия «Б» оценить его финансовую устойчивость, рассчитав соответствующие коэффициенты.

Решение:

Финансовая устойчивость предприятия – это его независимость от внешних источников средств. Она характеризуется следующими показателями:

Коэффициент независимости – характеризует долгосрочную финансовую устойчивость предприятия и показывает, какая часть его имущества по состоянию на отчетную дату сформирована за счет собственных средств

=

==0,32

==0,31

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – характеризует долгосрочную финансовую устойчивость предприятия и показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на отчетную дату на 1 рубль своих собственных средств

=

==2,1

=

Коэффициент маневренности – характеризует краткосрочную финансовую устойчивость предприятия и показывает, какая часть его собственных средств по состоянию на отчетную дату находится в мобильной форме

=

=

=

Коэффициент обеспеченности собственными средствами – характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия и показывает, какая часть оборотных активов предприятия по состоянию на отчетную дату сформирована за счет собственных средств, находящихся в мобильной форме.

=

=

=

Коэффициент реальной стоимости основных средств и материальных оборотных средств в имуществе предприятия – характеризует степень использования производственных возможностей предприятия и показывает, какая часть его активов по состоянию на отчетную дату представлена имуществом производственного назначения.