Налоговая система в РБ

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

 Налогом  на доходы облагаются доходы  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в Республике Беларусь  через постоянное представительство  [9].

 Объектом  налогообложения признаются следующие  доходы:

- плата  за перевозку, фрахт;

- процентные (купонные) доходы от долговых  обязательств любого вида;

- доходы  по кредитам, займам;

- роялти;

- дивиденды  и приравненные к ним доходы;

- доходы  от реализации на территории  Республики Беларусь товаров  на условиях договоров поручения,  комиссии ;

- доходы  от проведения и организации  на территории Республики Беларусь  концертно-зрелищных мероприятий,  в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ  и др.

 Ставки  налога составляют:

6% - международные  перевозки и транспортно-экспедиционные  услуги

10% - доход  от долговых обязательств

 12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части

15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого  имущества, иных доходов 

5% доходы  по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником  выплаты такого дохода является  резидент Парка высоких технологий

 Налоговая  база налога на доходы определяется  как общая сумма доходов за  вычетом документально подтвержденных  затрат.

 Налоговым  периодом налога на доходы  признается календарный месяц,  на который приходится дата  возникновения обязательства по  уплате налога на доходы. Сумма  налога на доходы исчисляется  как произведение налоговой базы  и налоговой ставки [10].

Налог на добавленную стоимость.

 Плательщиками  налога на добавленную стоимость  (НДС) признаются юридические  лица Республики Беларусь, иностранные  юридические лица и международные  организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные  предприниматели, а также организации  и физические лица, осуществляющие  перемещение товаров через таможенную  границу Республики Беларусь  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь [9].

 Объектами  налогообложения налогом на добавленную  стоимость признаются:

 Ввоз  товаров на таможенную территорию  Республики 

 обороты  по реализации товаров (работ,  услуг), имущественных прав на  территории Республики Беларусь [10].

 В  Республике Беларусь действует  зачетный метод исчисления НДС.  Сумма налога, подлежащая уплате  плательщиком в бюджет, определяется  как разность между общей суммой  налога, исчисленной по итогам  налогового периода и суммами  налоговых вычетов. Если сумма  налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, плательщик  налог не уплачивает, а разница  между суммой налоговых вычетов  и общей суммой налога подлежит  вычету в следующем налоговом  периоде.

 Не  признаются объектом налогообложения  НДС: 

 имущество,  вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации  в установленных учредительными  документами размерах;

 обороты  по первичному размещению ценных  бумаг эмитентами;

 перечисляемые  в доход бюджета суммы арендной  платы, полученные от сдачи  в аренду, в том числе финансовую  аренду (лизинг), предприятия в целом  как имущественного комплекса,  находящегося в государственной  собственности.

 Налог  на добавленную стоимость взимается  по следующим ставкам:

20% : общая налоговая ставка:

0 %: товары, помещенные под таможенные режимы  экспорта, реэкспорта, а также вывезенные  в Российскую Федерацию; работы  и услуги по сопровождению,  погрузке, перегрузке, и иные подобные  работы и услуги, непосредственно  связанные с реализацией экспортируемых  товаров; экспортируемые транспортные  услуги, включая транзитные перевозки,  а также экспортируемые работы  по производству товаров из  давальческого сырья (материалов).

10 %: при  реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

24% –  при реализации на территории  Республики Беларусь и при  ввозе на таможенную территорию  Республики Беларусь сахара белого.

 Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, 9,09 и 16,67 процента.

 Имеется  ряд наименований товаров (работ,  услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

 В  соответствии с действующим законодательством  взимание НДС в отношении перемещаемых  товаров осуществляется по принципу  страны назначения [9].

 Налоговая база определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 При  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на  добавленную стоимость исчисляется  нарастающим итогом по истечении  каждого отчетного периода по  всем операциям по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав и всем изменениям налоговой  базы в соответствующем отчетном  периоде. Сумма налога на добавленную  стоимость исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки.

 Общая  сумма налога на добавленную  стоимость, устанавливаемая по  итогам отчетного периода по  всем операциям по реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав и всем изменениям налоговой  базы в отчетном периоде, определяется  путем сложения сумм, исчисленных  в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

 Сумма  налога на добавленную стоимость,  подлежащая уплате в бюджет, определяется  как разница между общей суммой  налога на добавленную стоимость,  исчисленной по итогам отчетного  периода, и суммами налоговых  вычетов.

 Суммы  налога на добавленную стоимость  не включаются в затраты плательщика  по производству и реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, учитываемые при налогообложении.

 Налоговым  периодом по налогу на добавленную  стоимость признается календарный  год.

 Отчетным  периодом по налогу на добавленную  стоимость признается календарный  месяц, а для плательщиков, у  которых сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав и внереализационных доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, не превышает 3 815 000 000 белорусских рублей, – по их выбору календарный месяц или календарный квартал.

 Плательщики  представляют в налоговые органы  налоговую декларацию (расчет) не  позднее 20-го числа месяца, следующего  за истекшим отчетным периодом.

 Уплата  налога на добавленную стоимость  производится не позднее 22-го  числа месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом [10].

В налогах на добавленную стоимость в2013 году вносится ряд предложений:

• предлагается предусмотреть возможность производить налоговые вычеты на основании первичных учетных документов не только в виде бумажных, но и в виде электронных документов;
• с учетом положений Указа Президента от 4 июля 2012 года № 294 (о порядке распоряжения государственным имуществом) предусматривается выведение из-под объекта обложения НДС безвозмездной передачи государственного имущества, что направлено на создание дополнительных условий по вовлечению в хозяйственный оборот неликвидных активов и исключения необходимости принятия отдельных решений при передаче их в собственность субъектам предпринимательства;
• для создания дополнительных условий по развитию профессионально- технического образования от НДС будет освобождаться продукция, произведенная в процессе производственного обучения;
• от НДС предлагается освободить услуги, оказываемые физическим лицам по представлению информации из регистра стоимости земельных участков, а также операции с электронными деньгами по аналогии с иными банковскими операциями;
• предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний топливом, а также услуг по аэронавигационному обслуживанию и аэропортовой деятельности, что повысит привлекательность белорусских аэропортов для иностранных авиаперевозчиков, в том числе следующих транзитом.

Предоставление  нулевой ставки по НДС предусматривает  возмещение из бюджета сумм налога, оплаченного при приобретении товара (оказании услуги, выполнении работы), к которому данная ставка применяется (полное «очищение» товаров и услуг от НДС). При освобождении от НДС суммы «входного» налога относятся на стоимость освобождаемых товаров (работ, услуг), которые реализуются в последующем без начисления НДС [15].

Акцизы.

 Плательщиками  акцизов являются организации,  индивидуальные предприниматели,  производящие подакцизные товары  и ввозящие подакцизные товары  на таможенную территорию Республики  Беларусь и (или) реализующие  ввезенные на таможенную территорию  Республики Беларусь подакцизные  товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность  по уплате акцизов, взимаемых  при ввозе товаров на таможенную  территорию Республики Беларусь.

 Акцизами  облагаются:

 алкогольная  продукция;

 пиво;

 непищевая  спиртосодержащая продукция;

 табачные  изделия;

 микроавтобусы  и легковые автомобили, в том  числе переоборудованные в грузовые;

 бензины  автомобильные, дизельное топливо  и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

 масло  для дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей.

 В  Республике Беларусь действуют  единые ставки акцизов как  для товаров, произведенных плательщиками  акцизов, так и для товаров,  ввозимых плательщиками акцизов  на таможенную территорию Республики  Беларусь и (или) реализуемых  на таможенной территории Республики  Беларусь [9].

 Ставки  акцизов могут устанавливаться: 

 в  абсолютной сумме на физическую  единицу измерения подакцизных  товаров (твердые (специфические)  ставки);

 в  процентах от стоимости подакцизных  товаров или таможенной стоимости  подакцизных товаров, увеличенной  на подлежащие уплате суммы  таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки) [10].

 Алкогольные  напитки и табачные изделия,  предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными  марками. 

 Акцизами  не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики  Беларусь.

 При  использовании в качестве сырья  для изготовления готовой продукции  подакцизных товаров, по которым  на территории Республики Беларусь  уже были уплачены акцизы, сумма  акцизов, подлежащая уплате, уменьшается  на сумму акцизов по использованному  сырью [9].

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров