Налоговая система в РБ

 В  структуру МНС входят управления, отделы, а также инспекции Министерства  по налогам и сборам по областям  и г. Минску, районам, городам, районам в городах, а также департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий [8,c.56].

 Таким  образом, налоговая система государства  – совокупность налогов, сборов  и пошлин, взимаемых на территории  государства. Основу налоговой  системы составляют налоги, которые  представляют собой обязательный  платёж в бюджет определённого  уровня. Важными элементами налогообложения  являются:

 Субъект  налога – плательщик, выплачивающий  налог или сбор;

 Объект  налога – то, что непосредственно  облагается налогом;

 Налоговая  ставка – величина налога, которую  должен уплатить плательщик;

 Налоговые  льготы – некоторые более лёгкие  условия уплаты налога;

 Налоговая  база – сумма, от которой  исчисляется налог;

 Налоговые  санкции – наказания за нарушения  в налоговой сфере и др.

 Однако  налоговую систему составляют  не только налоги. Для успешного  и бесперебойного функционирования  системы налогообложения необходимы  органы, которые будут осуществлять  управление и контроль за работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

 Важным  звеном налоговой системы является  также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм  уплаты налогов, сроки и суммы  выплат, определяет виды налогов,  субъектов, объекты налогообложения,  налоговые льготы. Важнейшим законодательным  актом в области налогообложения  в Республике Беларусь является  Налоговый Кодекс. Разработка и  утверждение законодательных актов  в Беларуси возложено на Правительство  Республики Беларусь, Президента, Парламент.

 

 

 

 

 

2. ВИДЫ НАЛОГОВ 

 

 В  Республике Беларусь, как в унитарном  государстве, взимаются общегосударственные  и местные налоги. Общегосударственные  (республиканские) налоги поступают  в бюджет центральных органов  власти (республиканский), а местные  зачисляются полностью в местный  бюджет.

 К  общегосударственным налогам Республики  Беларусь относят. 

Подоходный налог с  физических лиц.

 Подоходным  налогом облагается доход физических  лиц, полученный в течение календарного  года:

 физическими  лицами, признаваемыми налоговыми  резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или)  за ее пределами;

 физическими  лицами, не признаваемыми налоговыми  резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ [9].

 Объектом  налогообложения подоходным налогом  с физических лиц признаются  доходы, полученные плательщиками:

 от  источников в Республике Беларусь  и (или) от источников за  пределами Республики Беларусь  – для физических лиц, признаваемых  налоговыми резидентами Республики  Беларусь 

 от  источников в Республике Беларусь  – для физических лиц, не  признаваемых налоговыми резидентами  Республики Беларусь.

 К  доходам, полученным от источников  в Республике Беларусь, относятся:

 дивиденды  и проценты, полученные от белорусской  организации

 страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации

 доходы, полученные от использования  на территории Республики Беларусь  объектов интеллектуальной собственности;

 доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или  от иного использования имущества,  находящегося на территории Республики  Беларусь,

 вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, включая денежные  вознаграждения и надбавки за  особые условия работы (службы),

 пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные плательщиком  в соответствии с законодательством;

 доходы, полученные от использования  любых транспортных средств [10].

 Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды социальных пособий; средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет, а автотранспортные средства – раз в год); доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках и др.) [9].

 Подоходный  налог с физических лиц взимается  по ставкам:

12% - общая  ставка

9% -доходы, полученные:

- физическими  лицами от резидентов Парка  высоких технологий (ПВТ) по трудовым  договорам (контрактам)

- индивидуальными  предпринимателями – резидентами  ПВТ; 

- физическими  лицами, участвующими в реализации  бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

15% для  индивидуальных предпринимателей  и частных нотариусов.

 При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки [10].

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год. Отчетным периодом подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признается календарный квартал [10].

С 2013 года планируются следующие изменения в подоходном налоге:

• в перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, работодателем включается компенсация стоимости средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, приобретенных за свой счет работником;
• учитывая производственную необходимость в повышении уровня знаний работников, законопроектом предлагается оплату нанимателями обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов и иных видов обучающих курсов) не облагать подоходным налогом;
• также предлагается не признавать объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные гражданами в виде государственной адресной социальной помощи, социальных льгот и социальной поддержки в соответствии с законодательными актами, что позволит автоматически применять налоговое освобождение ко всем назначаемым социальным выплатам без корректировки для этого налогового законодательства;
• в целях создания равных условий налогообложения для обучающихся как в государственных учреждениях образования, так и в учреждениях образования потребительской кооперации, предлагается освободить от налогообложения подоходным налогом стипендии, надбавки и доплаты к стипендиям, материальную помощь, выплачиваемые за счет средств организаций потребительской кооперации (в настоящее время подлежат налогообложению). Не будут облагаться подоходным налогом и стипендии, выплачиваемые безработным из Фонда социальной защиты населения при их направлении на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации.В связи с отсутствием стипендий в негосударственных учреждениях образования (учеба осуществляется на платной основе), принятие аналогичного решения в отношении обучающихся в них студентов не требуется;
• в целях упрощения закупок у населения сельскохозяйственной продукции предлагается освобождать от налогообложения доходы граждан от ее сдачи заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям и индивидуальным предпринимателям без предоставления каких-либо подтверждающих документов и справок. Выплата гражданам денежных средств за сданную ими сельскохозяйственную продукцию собственного производства будет осуществляться без предоставления паспорта и справки местного органа о наличии приусадебного участка, на котором данная продукция выращена. За счет упрощения процедуры закупки ожидается повышение заинтересованности со стороны граждан в сдаче продукции официальным заготовительным организациям;
• законопроектом предусматривается индексация в пределах инфляции размеров налоговых льгот, налоговых вычетов, ставок подоходного налога в фиксированных суммах, установленных в абсолютных суммах [15].

Налог на прибыль

 Плательщиками  налога на прибыль являются  юридические лица Республики  Беларусь, иностранные юридические  лица и международные организации,  осуществляющие деятельность в  Республике Беларусь через постоянное  представительство, простые товарищества, хозяйственные группы [9].

 Объектом  налогообложения налогом на прибыль  признаются валовая прибыль, а  также дивиденды и приравненные  к ним доходы [10].

 Налогооблагаемая  прибыль определяется как общая  сумма прибыли от реализации  товаров (работ, услуг), иных ценностей  (включая основные средства, товарно-материальные  ценности, нематериальные активы, ценные  бумаги), имущественных прав и  доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям [9].

 Ставка  налога на прибыль:

- 24% - для  компаний Республики Беларусь  и иностранных организаций, не  осуществляющих деятельность в  Республике Беларусь через постоянное  представительство 

- 12% - дивиденды

- 10% - производство  лазерно-оптической техники

- 5% - продажа  информационных технологий и  услуг и услуг по их разработке  членами научно-технологической  ассоциации [10].

 Налоговые  льготы в виде снижения ставок  налога установлены в законодательном  порядке для:

 организаций,  осуществляющих производство лазерно-оптической  техники, у которых доля этой  техники в стоимостном выражении  в общем объеме их производства  составляет не менее 50 %(уплачивают  налог по ставке 10%);

 организаций,  включенных в перечень высокотехнологичных  организаций, утверждаемый Президентом  Республики Беларусь, в части  прибыли, полученной от реализации  высокотехнологичных товаров (работ,  услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50% ) [9].

 Налоговая  база налога на прибыль определяется  как денежное выражение валовой  прибыли, подлежащей налогообложению. Из облагаемой налогом прибыли вычитаются суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

 От  налога на прибыль освобождаются:

• организации, в которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;
• организации, осуществляющие эксплуатацию объектов придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов [9].

 Налоговым  периодом налога на прибыль  признается календарный год. Отчетным  периодом налога на прибыль  признается:

 для  национальных плательщиков– по их выбору календарный месяц или календарный квартал;

 для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Республике Беларусь  через постоянное представительство,  – календарный квартал.

 Сумма  налога на прибыль исчисляется  плательщиками нарастающим итогом  с начала налогового периода  как произведение налоговой базы  и налоговой ставки. Уплата налога  на прибыль производится в  течение налогового периода по  итогам истекшего отчетного периода  не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом [10].

В налогах  на прибыль с 2013 года предусматривается

• Совершенствование порядка применения амортизационной премии путем отмены необходимости доплаты налога на прибыль со стоимости всего объекта, по которому она была применена, в случае отчуждения его части в течение трех лет с момента постановки на учет. По новому порядку корректировке будет подлежать только налоговая база, приходящаяся на реализуемую часть основных средств. Одновременно вводится ограничение на применение амортизационной премии в отношении объектов, не используемых в предпринимательской деятельности. Это повысит инвестиционную привлекательность данной преференции;
• Для упрощения налогового учета отменяется необходимость обязательного распределения затрат, отдельно приходящихся на произведенную и реализованную продукцию. Такое распределение будет осуществляться только в соответствии с правилами бухгалтерского учета;
• Для усиления социальной защиты с 1 января 2013 года предлагается расширить перечень получателей спонсорской помощи, освобождаемой от налога на прибыль, за счет включения в него Республиканской ассоциации инвалидов-колясочников, Белорусской ассоциации помощи детям- инвалидам и молодым инвалидам, Белорусского общественного объединения ветеранов, Белорусского общественного объединения стомированных;
• В рамках реализации Государственной программы устойчивого развития села до 2015 года предусматривается расширить сферу применения льготного налогообложения, установленного для сельскохозяйственных организаций, путем освобождения от налогообложения прибыли, полученной от производства и реализации продукции пушного звероводства (по аналогии с иной продукцией сельскохозяйственного производства);
• В целях упрощения налогового учета срок первой уплаты авансового платежа по налогу на прибыль переносится с 22 марта на 22 апреля, что позволит организациям более точно рассчитывать предполагаемую сумму налога с учетом результатов работы за прошлый год и тем самым минимизировать возможность применения к ним штрафных санкций [15].