Аудит кредитных операций и займов на предприятии ООО «Комплекс услуг»

Обязанность проверяющих заключается в том, чтобы высказать независимое мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части расчетов по кредитам и займам на основе проведенного аудита.

Проверяющие провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрифирменными стандартами.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части расчетов по кредитам и займам не содержит существенных искажений. В процессе подготовки к проведению аудита был определен объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудиторской проверке были подвергнуты: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств за 2010 г. в части расчетов по кредитам и займам, регистры аналитического и синтетического учета, отражающие операции по учету кредитов и займов, учетная политика, главная книга, первичные документы по расчетам по кредитам и займам. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждения данных, содержащихся в финансовой отчетности, а также оценку состояния бухгалтерского учета и отчетности в части расчетов по кредитам и займам в целях установления их соответствия нормативным актам Российской Федерации. Проверяющие полагают, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данных финансовой отчетности в части учета кредитов и займов.

В результате проверки первичных документов по учету кредитов и займов не было выявлено ошибок в их заполнении и ведении. Кредиты использовались в соответствии с целевым назначением. Аудиторская проверка подтвердила правильность начисления и уплаты процентов.

В ходе проведения аудиторской проверки учета кредитов и займов были выявлено следующее нарушение:

• не ведется аналитический учет по целевому назначению кредитов;

В целом данные нарушения являются незначительными, и не искажают показатели бухгалтерской отчетности. По мнению проверяющих на основании указанных в предыдущих параграфах настоящего заключения выводов, бухгалтерскую отчетность и учет в части расчетов по кредитам и займам можно считать, безусловно, положительной.

 

 

 

Заключение

 

Подведем итоги всему вышесказанному.

Кредиты и займы – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации или лиц другой организации на условиях возврата, срочности и оплаты.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

Сделав анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «КОМПЛЕКС УСЛУГ» за два года, можно наблюдать динамику и темп развития предприятия. С помощью анализа можно выявить, какие факторы повлияли на изменение производства, на изменение прибыли, какие издержки несет предприятие. По анализу основных финансово-экономических показателей деятельности  ООО «КОМПЛЕКС УСЛУГ» можно проконтролировать изменения прибыли, где прибыль уменьшалась или увеличивалась и какие факторы на это повлияли.

Представленные информативные параметры, дают возможность увидеть объективную картину финансового состояния организации. В целом о результатах хозяйственной деятельности предприятия в 2011 г. можно сделать следующие выводы:

• о финансовом результате: за анализируемый период деятельность предприятия была прибыльной. Основной доход предприятие получило от своей основной деятельности. Снизилась по сравнению с прошлым годом чистая прибыль, увеличилась доля чистой прибыли в объеме продаж, что свидетельствует об эффективности работы предприятия за анализируемый период;
• о структуре активов: соотношение капитальных и текущих активов в структуре баланса по сравнению с 2010 г. не изменилось.  Доля оборотных активов составляет 99% от совокупных активов. Это соотношение свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации. При этом нужно отметить факт увеличения дебиторской задолженности на 4273 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом,  увеличение  запасов на 1958 тыс. рублей. При сопоставлении сумм дебиторской и кредиторской задолженностей мы видим, что предприятие на 31.12.2011 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская  задолженность превышает дебиторскую), т.е. ООО «КОМПЛЕКС УСЛУГ» предоставило своим покупателям и поставщикам  кредит в размере, не превышающем средства, предоставленные в виде отсрочек платежей кредиторами;
• в структуре пассивов  удельный вес собственного капитала уменьшился по сравнению с 2010 годом (73%) и составляет на конец 2011 г. – 50%, при этом среди привлекаемых средств снизилась доля задолженности по банковским кредитам и возрос уровень кредиторской задолженности.
• о финансовом состоянии предприятия:  на конец анализируемого периода предприятие имеет удовлетворительный уровень рентабельности. Его платежеспособность и финансовая устойчивость находятся, в целом, на приемлемом уровне, хотя отдельные показатели находятся ниже рекомендованных  значений.

В целом по предприятию наблюдается тенденция к значительным структурным изменениям. На предприятии наблюдается политика по   упрочнению финансовой устойчивости. Все работы проводятся только после получения авансов, т.е.   прослеживается стремление к  исключению из деятельности ситуации, когда работа выполнена, а оплачивать её не торопятся.

Для совершенствования учета и аудита расчетов по кредитам и займам предприятию можно порекомендовать:

1. Для облегчения учета и проверки автоматизировать данный участок
2. Аналитический учет вести также по целевому назначению кредитов и займов
3. Избегать типичных ошибок при учете расчетов по кредитам и займам.
4. Утвердить в штатном расписании должность аудитора

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: ФЗ от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 № 400-ФЗ) // Консультант Плюс. Законодательство.
2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) // Консультант Плюс. Законодательство.
3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс, ч.2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 07.02.2011 г.) // Консультант Плюс. Законодательство.
4. Российская Федерация. Правительство РФ. Постановление об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 27.01.2011 № 30).
5. Российская Федерация. Министерство финансов РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, Утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н)// Консультант Плюс. Законодательство.
6. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31 октября 2000г. № 94н (в редакции от 08.11.2010 № 142н) // Консультант Плюс. Законодательство.
7. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособ. / Р.А. Алборов - М,: Дело и Сервис, 2011. - 432 с.
8. Андреев, В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособ. / В.Д. Андреев, Т.И. Киселев, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2012. -208 с.
9. Андреев, В.Д. Практический аудит / В.Д. Андреев - М.: Экономика, 2011.-215 с.
10. Бычкова, С.М. Доказательства в аудите / С.М. Бычкова - М.: Финансы и статистика, 2008. - 176 с.
11. Данилевский, Ю.А. Аудит: Учебное пособие /Ю.А, Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова -М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2009. -427с.
12. Подольский, В.И. Аудит: Учебник/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сошникова-М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 432 с.
13. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь/ Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. - ИНФРА-М, 2006 – 325с.
14. Сотникова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит / А.В. Сотникова — М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 288 с.
15. Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, А.Н. Дубровина-М.: ИНФРА-М, 2012. -556 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения