Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной

410 «Депозиты  Минфина России»; 

411 «Депозиты финансовых органов  субъектов РФ и местных органов  власти»; 

412 «Депозиты государственных внебюджетных  фондов РФ»; 

413 «Депозиты внебюджетных фондов  субъектов РФ и местных органов  власти»; 

414 «Депозиты финансовых организаций,  находящихся в федеральной собственности»;

415 «Депозиты коммерческих предприятий  и организаций, находящихся в  федеральной

собственности»;

416 «Депозиты некоммерческих организаций,  находящихся в федеральной собственности»;

417 «Депозиты финансовых организаций,  находящихся в государственной  (кроме

федеральной) собственности»;

418 «Депозиты коммерческих предприятий  и организаций, находящихся в  государственной

(кроме федеральной) собственности»;

419 «Депозиты некоммерческих организаций,  находящихся в государственной  (кроме

федеральной) собственности»;

420 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»;

421 «Депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций»;

422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций»;

423 «Депозиты физических лиц»;

425 «Депозиты юридических лиц  - нерезидентов»; 

426 «Депозиты физических лиц  - нерезидентов».

 

Вопрос 3. Бухгалтерский  учет операций в иностранной валюте

В Законе РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” приведена трактовка  следующих понятий.

1. Валюта Российской Федерации: 

• находящиеся в обращении рубли как банковские билеты Центрального банка России и монета;
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях РФ;
• средства в рублях в банках и в других кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения Правительства и ЦБ России с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства.

2. Ценные бумаги в валюте РФ:

• платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.);
• фондовые ценности (акции,  облигации);
• другие долговые обязательства, выраженные в рублях.

3. Иностранная валюта:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве;
• средства на счетах в денежной единице иностранных государств.

4.Валютные ценности:

• иностранная валюта;
• ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы);
• фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
• драгоценные металлы;
• драгоценные камни.

5. Резиденты: 

• физические лица, имеющие постоянное жительство в РФ, в том числе временно находящиеся за ее пределами;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;
• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в РФ, с местонахождением в РФ; 
• дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;
• находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.

6. Нерезиденты: 

• физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;
• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в иностранном государстве, с местонахождением за пределами РФ;
• находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы с местонахождением в РФ.

7. Валютные операции – это  операции, связанные с переходом  права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе:

• операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в инвалюте;
• ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей;
• осуществление международных валютных переводов переводов.

Валютные  операции с инвалютой и ценные бумаги в инвалюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением  капитала. 

Текущие валютные операции:

• переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг и их кредитование на срок не более 180 дней;
• получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям,  кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая заработную плату, пенсии,  алименты, стипендии, наследство и др. и их кредитвание на срок не более 180 дней.

Валютные операции, связанные с  движением капитала:

• прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
• портфельные инвестиции (приобретение ценных бумаг);
• переводы на оплату права собственности на здания, сооружения и другое имущество,  включая землю и ее недра.

Валютный  курс – соотношение одной валюты к другой, отражающее их покупательную  способность.

Котировка валют  – определение их курса. Различают  и используют чаще всего два метода котировки иностранной валюты к  национальной – прямой и косвенный курсы.

Прямой курс единицы иностранной валюты выражается в национальной валюте. Например, один доллар США приравнивается к определенному количеству рублей.

При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных денежных единиц (применяется в Великобритании)

 

 

 

 

 

 

 

 

Документы необходымые для открытия валютного счета:

1. Заявление
2. Копии документов о регистрации заверенные в установленном порядке
3. Копии докуметов о регистрации, заверенное в установленном порядке
4. Справка о постановке на налоговый учет, по месту регистрации

Иструкция ЦБРФ  суть понятия измений

УЧЕТ ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ)

 

 

Организации и порядок  учета расчетных операций в иностранной  валюте

Экономическое содержание операций в иностранной  валюте соответствует операциям осуществляемым в национальной валюте. Это значит что банк работает в рамках устава, выполняя расчетные кассовые депозитные ссудные

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов, ведется на том  же счете что и в национальной валюте 40702 «Коммерческие предприятие  и организации» но ведется в валюте разных стран.

Для предприятий  экспортеров его подразделяют на транзитный и текущий счет в иностранной  валюте. Для всех других клиентов он выполняет роль текущие счета.

В аналитическом  учете открываются лицевые по каждому клиенту, а суммы операций записываются по кодам валюты, и  в рублевом эквиваленте. Счет 40702-пассивный. Сальдо кредитовое означает свободный  остаток валюты различных государств, и в рублевой оценке принадлежащей  клиенту.

Оборот по дебиту отражает их списание по приказам владельцев счета и суммы курсовых разниц от переоценке остатков текущих счетов в иностранной валюте.

Оборот по кредиту поступление зачисление средств суммы процентов начисленных  вате счета и курсовых разниц к  переоценке остатков.

Транзитный  счет временный он вызван использавнием согласно правилам при обязательной продаже предприятием 75% выручки, полученный в иностранной валюте от экспортных операций ЦБРФ по курсу на день продажи.

Пример: Счет 40702 по учету операций с иностранной валютой корреспондируется следующими счетами в иностранной валюте:

Дт 40702	Кт
Выданно клиенту наличными (Кт 20202)	Зачисленна выручка
Оплаченно поручение клиента (40111)	Зачисленны платежи 30111, 30114, 30115
перечисленно на депозит (Кт 421009)	Зачисленность текущего транзитного счета 40911
Оплачен аккредетив по заявлентию клиентов(47409)	зачисленна ссуда в иностранной валюте под аккредетив 45203
Погашенна ссуда выданна под аккредетив(45203)	Курсовая разница при повышении  курса 61306
По операциям клиента списанный  доход банка % и комиссии 40703	Зачисленна ссуда в иностранной валюте 45206
Курсовая разница при снижении курса 61406	Зачисленна приобретенная иностранная валюта по поручению клиента 60323,47406
Погашенна ранее полученная ссуда в иностр валюте и % за пользование ссудой 45206
Продана иностранная валюта по поручения  клиента 47405 60322

 

Номер лицевого валютного счета клиента будет  иметь такое же содержание как  лицевого счета в национальной валюте. Текущие счета в иностранной  валюте могут быть 3х видов

Счет типа А - это счета с которых разрешается свободный вывоз иностранной валюты и в соответствии с действующими правилами валютного контроля перевод ее за границу

Счета типа Б и В по которым вводиться частичное ограничения для вывоза и перевода за границу

Для организации  учета расчетных операций кроме  счета 40702, используются счета  на которых в уполномоченном банке хранится собственная иностранная валюта и иностранная валюта клиентов, эти счета открываются в других иностранных банках не резитов, или в банках РФ резидентов, такие счета носят название НОСТРА.

В то же время  в коммерческом уполномоченном банке  при наличии генеральной или  расширенной валютной лицензии, могут  открываться корреспондентские  счета другим банком для хранения и использования иностранной  валюты их называют счетами ЛОРА.

Право на открытие счетов иностранной валюте имеют  следующие нерезиденты

1. Хозяйствующие субъекты имеющие на территории России представительство и филиал
2. Банки и иные кредитные учреждение имеющие представительство на территории РФ исключительно для цели содержания этих представительств
3. Международные организации имеющие на территории РФ представительство или филиал
4. Иностранные дипломатические торговые и иные официальные представительства

 

Тема 6. Финансовые результаты и отчетность банк

Вопрос 1. Учет имущества банка

 

Основные  средства и расчеты по капитальным  вложениям коммерческих банков подлежат отражению на балансовых счетах первого  и второго порядка, входящих в  состав раздела 6 Плана счетов“Средства и имущество”, подраздела “Имущество банков”:

604 Основные  средства банков (активный)

60401 Категория  1 – здания и сооружения

60402 Категория  2 – легковой автотранспорт и  легкий грузовой автотранспорт,  конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные  системы и системы обработки  данных

60403 Категория  3 – Оборудование, транспортные средства  и другие основные средства, не  включенные в 1 и 2 категории 

60404 Земля

60405 Долгосрочно  арендуемые основные средства 

605 Основные  средства, переданные в пользование  организациям банков (активный)