Особенности проведения кассовых операций и их учет

Содержание

 

Введение 2

1. Общие положения 3

2. Учет и анализ кассовых операций 6

2.1 Учет кассовых операций 6

2.2. Организация кассовых операций с иностранной валютой 18

Заключение 26

Список литературы: 28

 

 

 

Введение

Еще 20 лет  назад для большинства граждан  нашей страны слово «банк» ассоциировалось  с государственной сберегательной кассой, в которой можно было хранить  свои деньги и оплачивать коммунальные услуги. В настоящее время многочисленные банки рекламируют свои услуги, предлагают разместить рублевые и валютные вклады, оплатить покупки с помощью пластиковых карт, отправить деньги родственникам в другой город, взять кредит на покупку телевизора или поездку к морю.

Коммерческий  банк – это часть кредитной  системы России. Коммерческий банк работает с клиентами в пределах реально имеющихся ресурсов в  условиях рыночных отношений. Это означает, что он осуществляет все операции в пределах остатка средств на своих корреспондентских счетах, возможность совершения специфических  банковских операций (ипотечных, инвестиционных) жестко детерминирована структурой пассивов, что требует от банка  серьезного анализа при выборе источников формирования своих ресурсов. Отсюда возникает острая борьба за свои ресурсы  и поиск наиболее рентабельных сфер их вложения.

Коммерческий  банк обладает высокой степенью экономической  самостоятельности при полной экономической  ответственности за результаты экономической  деятельности при условии регулирования  его работы косвенными экономическими методами. Соблюдение этого принципа позволяет банку функционировать  в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание  своей ликвидности. Экономическая  самостоятельность предполагает свободу  распоряжения средствами банка и  привлеченными ресурсами, произвольный и независимый выбор клиентов и вкладчиков, свободное распоряжение прибылью, остающейся после уплаты налогов. Все риски от своих операций банк берет на себя.

1. Общие положения

Правила работы с денежными средствами определены в инструкции ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».

В соответствии с этим документом:

1. Предприятия,  объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо  от организационно-правовых форм  и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства  в учреждениях банков (далее - банках).

2. Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке через  банки или применяют другие  формы безналичных расчетов, устанавливаемые  Банком России в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

3. Для осуществления расчетов  наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

4. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия могут иметь в  своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков  касс пересматриваются.

6. Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность  сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и сроки, согласованные  с обслуживающими банками.

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Предприятия, имеющие постоянную  денежную выручку, по согласованию  с обслуживающими их банками  могут расходовать ее на оплату  труда и выплату социально-трудовых  льгот (в последующем - оплата  труда), закупку сельскохозяйственной  продукции, скупку тары и вещей  у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

8. Выдача денег из выручки  одних предприятий, имеющих постоянную  денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных  местностях, где нет банков, на  основе договора между предприятиями  по согласованию с банками,  обслуживающими эти предприятия.

9. Предприятия имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3-х  рабочих дней (для предприятий,  расположенных в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, - до 5 дней), включая день  получения денег в банке.

10. Выдача наличных денег под  отчет производится из касс  предприятий.

При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

11. Предприятия выдают наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и  организаций, отдельных подразделений  хозяйственных организаций, в  том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

Лица, получившие наличные деньги под  отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет  производится при условии полного  отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

12. Кассовые  операции оформляются типовыми  межведомственными формами первичной  учетной документации для предприятий  и организаций, которые утверждаются  Госкомстатом Российской Федерации  по согласованию с Центральным  банком Российской Федерации  и Министерством финансов Российской  Федерации.

 

 

2. Учет и анализ кассовых операций

2.1 Учет кассовых операций

При работе с наличными денежными средствами российские банки руководствуются  следующими нормативными документами:

• Положением Банка России от 5 января 1998г.№14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
• Положением Банка России от 24 апреля 2008г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

В настоящее  время любая организация или  учреждение должны хранить денежные средства на счетах в банках. Наличные деньги, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. Денежная наличность сдается либо непосредственно в  кассу банка или через объединенные кассы при организациях, а также  организациям Федеральной службы по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банк. Наличные деньги могут сдаваться  организациями через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы.

В кассах организаций могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих организаций. Лимит устанавливается  банком ежегодно всем организациям, имеющим  кассу осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита организация  представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по специальной форме, приведенной  в приложении 1 к Положению Банка  России от 5 января 1998г. № 14-П. При наличии  нескольких счетов в разных банках организация по своему усмотрению обращается в один из них с этим расчетом. После установления лимита в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, где у нее открыты счета.

Лимит остатка  кассы определяется исходя из объемов  налично-денежного оборота организация  с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для организаций  с денежной выручкой лимит устанавливается:

• в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;
• в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• в зависимости от сроков сдачи и суммы денежной выручки.

Для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Установленные банком лимиты остатка наличных в  кассе письменно сообщаются каждой организации, для чего используются вторые экземпляры представленных организациями  расчетов.

Наличные  деньги сверх лимита организации  обязаны сдавать в банк. Исключение может делаться для выдачи заработной платы, социальных выплат и стипендий  на срок не выше трех рабочих дней, включая  день получения денежных средств  в банке. По истечении срока неиспользованный остаток сдается в банк.

Положением  Банка России от 5 января 1998г.№14-П  предусмотрены процедуры проверки организаций банками по соблюдению ими порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Аналогичным образом Банк России контролирует банки.

Для комплексного кассового обслуживания клиентов и  обработки денежной наличности в  коммерческом банке имеется кассовое подразделение. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, автоматических сейфов определяются самим банком. Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой или могут возглавлять заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассир или другой кассовый работник. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Выполнение ими операции определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом банка.

С должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей, кассирами и инкассаторами  заключаются договоры о материальной ответственности. Кассовые операции при  обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. Кассовый работник проверяет принятые от клиентов кассовые документы, оформляет  их, отражает сумму денежных средств  в кассовом журнале, принимает или  выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных средств  по банковскому счету клиента.

Кассовым  работником запрещено:

• передоверять порученную работу с ценностями другим лицам, выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;
• выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии системы контроля;
• хранить личные деньги вместе с банковскими;
• убирать из поля зрения клиента принимаемые деньги до окончания операции.

Для хранения наличных денег в течение рабочего дня кассиров обеспечивают металлическими шкафами или сейфами.

Оформление  кассовых документов может производиться  как от руки, так и с помощью  компьютера. При ведении документов на компьютере должно обеспечиваться хранение данных в электронном виде и исключение возможности их изменения. Несанкционированного доступа лицами, ответственными за сохранность ценностей. При ведении от руки книг хранилища ценностей, учета принятых и выданных ценностей, журналов приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей, учета выдачи и приема явочных карточек, штампов, ключей и доверенностей листы до начала их ведения брошюруются и пронумеровываются. В книге хранилища ценностей количество листов заверяют руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой, ставится печать. Перед закрытием хранилища лица, ответственные за сохранность ценностей, сверяют фактическое наличие с данными книги хранилища и заверяют сумму остатка подписями. Электронные формы документов ежедневно распечатывают.

Кассиров, выполняющих приходные и расходные  операции, снабжают образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  документы, а бухгалтерских работников - образцами подписей кассиров.

Прием наличности от организаций в приходную кассу  производится по объявлениям на взнос  наличными в виде комплекта документов, состоящего из объявления, ордера и  квитанции. В бухгалтерском учете  внесение организацией выручки отражается следующем образом: