Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2014 в 20:17, курсовая работа
Актуальность данной работы состоит в том, что в настоящее время в Российской Федерации в целом существует более или менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако именно в рамках реализации этих направлений есть ряд проблем, без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно. Для решения этих проблем существует несколько путей. Сложность состоит в выборе наиболее рационального пути, учитывая все условия, характерные для России. Только при правильно выбранном методе внедрения новой налоговой политики, можно будет достигнуть наиболее эффективной налоговой системы.
ВВЕДЕНИЕ 3
Теоретические основы функционирования налоговой системы 6
1.1 Понятие и сущность налоговой системы 6
1.2 Устройство налоговой системы и ее роль 9
1.3 Функции налоговой системы 14
Этапы развития налоговой системы в России 18
2.1 Развитие налоговой системы России в период с XIX по XX вв. 18
2.2 Эволюция налоговой системы РФ, ее развитие на современном
этапе 27
Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ 34
3.1 Недостатки российской системы налогообложения и пути их преодоления 34
3.2 Направления реформирования налоговой системы России 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52
Одним из основных, общепринятых в цивилизованном мире, принципов построения налоговой системы является однократность обложения. В российской практике используется 2–3-кратное и больше обложение налогом одних и тех же сумм дохода. Например, единый социальный налог фактически выступает налогом на заработную плату (начисления к фонду зарплаты), кроме того, заработная плата облагается подоходным налогом, затем акцизом (по подакцизным товарам входит в облагаемую базу), а затем еще облагается налогом на добавленную стоимость. К тому же единый социальный налог входит в налогооблагаемую базу акцизов, а акцизы – в налогооблагаемую базу НДС.
Доля налоговых сумм в цене товаров составляет по подакцизным товарам от 60 процентов до 95 процентов, а по товарам, в цене которых нет акциза – 30–60 процентов в зависимости от их видов и величины налоговых ставок. Необходимо принять меры по ограничению многократного обложения, о резком снижении ставок налогов при повторном налогообложении (если без него не обойтись), о более широком использовании нулевых налоговых ставок, как это делается в странах с развитой рыночной экономикой.
Естественно, что уменьшение доли налогов в цене повышает конкурентоспособность товаров. Предприятие имеет возможность наряду со снижением цен увеличить долю чистой прибыли и, таким образом, активизировать инвестиционный процесс. Высокая доля налогов в ценах снижает действенность рыночных рычагов и влияние рыночных факторов на ценообразование (спрос и предложение). Она заставляет производителей изменять ассортимент товаров с целью уменьшения налоговых платежей.
Предпринимательский доход выступает в виде чистой прибыли. Часть ее может быть использована в целях стимулирования работников. Величина чистой прибыли при существующей налоговой системе совершенно недостаточна для нормального развития предприятий.
Таким образом, начавшееся в 1992 г. активное реформирование налоговой системы было направлено прежде всего на решение не стратегических, а текущих задач государства (снижение дефицита бюджета, выплат заработной платы бюджетникам, погашение внешнего долга и т.д.). Однако до сих пор налоговая система не использует методы, обеспечивающие прилив капитала в наиболее прогрессивные сферы деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система включает в себя: установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и так далее.
Цель налоговой системы:
1. Создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,
2. Создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т. д.
Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.
Можно выделить два основных направления совершенствования нормативной базы для налоговой системы в РФ.
Во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообложения в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений.
Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране.
В настоящее время наблюдается дефицит федерального бюджета. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.
Переходный период становления налоговой системы России продолжается, и на данном этапе Правительству России необходимо сделать качественные сдвиги в теории налогов и ориентировать налоговую систему не только на обеспечение наполняемости бюджета, но и на встречные потребности налогоплательщиков, защиту их прав.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 720 с.
2. Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы// Все для бухгалтера, № 16, 2012.-44с
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2011.-22с
4. Федеральный закон от 22.07.2008 № 121-ФЗ
«О внесении изменений в статью 218 части
второй налогового кодекса» // Официальный
сайт компании «Консультант Плюс» – [Электронный
ресурс] URL: http://www.consultаnt.ru/
5. Информационно-правовой портал "КОДЕКС"[электронный ресурс] - Режим доступа: http://nаlogkodeks.ru/
6. Карасёв, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: Вершина, 2011.- 224с
7. «Налоги и налоговая система Российской Федерации», Москва, «Финансы и статистика», 2013г.-11с
8. Нечитайлов И.А. Социально-экономические основы налогообложения и их «преломление» в системе и уровне налогообложения в Российской федерации 2013г.-77с
9. «Основы налогообложения и налогового права»: учебное пособие/ редактор Евстегнеев Е.Н., Москва, «ИНФРА-М», 2010г.-15с
10. Образовательно-справочный сайт по экономике [электронный ресурс] - Режим доступа: http://economicus.ru
10. Паскачев А.Б./Перспективы расширения налоговой базы, налоговый вестник, 2011, №6 с. 43
11. Семёнова О.С. /Проблемы налоговых рисков, Финансы, 2010, №7 с.21
12. Современная налоговая энциклопедия, том 1, «Налоговая система России». – М.: Бератор, 2002г.-112с
13. Структура доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации за январь-декабрь 2012г // Официальный сайт ФНС России [электронный ресурс] - Режим доступа : www.nаlog.ru
14. Федерации, 2011. [электронный ресурс] - Режим доступа : http://www.аudit-it.ru
15. Фокин В.М. Налоговое регулирование. - М.: Статут, 2010.- 57с
16. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 416 с.
17. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. А.З. Дадашаева. – М.: ЮНИТИДАНА, 2006. - 159 с
18. Налоговая система России: можно ли исправить недостатки? // Вопросы экономики 2007г. №4. С.140-146
19. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики 2008г. №5. С.134-136
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Рисунок – Налоговая система России