Себестоимость продукции в строительной организации

Таблица 4

Удельный вес в общем  объеме выпуска продукции в 2011-2012 гг. 

Тип изделий	Объем выпуска, м3			Структура выпуска, %
	2011 г.	2012г.	Отклонение (+, -)	2011 г.	2012 г	Отклонение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
Железобетонные  изделия серии 1020	1411,5	1103,7	- 307,8	37,67	30,2	- 7,47
Железобетонные  изделия серии 1190	2226,1	2389,1	+ 163	59,4	65,36	+ 5,96
ПДН	69,8	115,8	+ 46	1,86	3,17	+ 1,31
Бордюрные камни	40,2	46,6	+ 6,4	1,07	1,27	+ 0,2
Всего	3747,5	3655,2	- 92,3	100	100	-

 

Как следует из табл. 4, наибольший удельный вес в структуре выпуска изделий как в 2011 г., так и в 2012 г. занимают железобетонные изделия серии 1190. Причем за год доля этих изделий в структуре увеличилась на 5,96 %, что составило на 163 м³ больше по сравнению с 2011 г. Производство железобетонных изделий серии 1020 и бордюрных камней  в 2012 г. также увеличилось соответственно на 46 м³ и 6,4 м³.

Чтобы произвести факторный  анализ себестоимости изделий, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость.

Полная себестоимость  железобетонной продукции ( ) может измениться из-за объема  выпуска продукции ( ), ее структуры ( ), себестоимости единицы продукции ( ):

                                      

.                                                      (2)

Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости железобетонной продукции за 2011-2012гг. представлены в табл. 5.

Таблица 5

Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости железобетонной продукции за 2011-2012 гг.

Тип изделий	Количество шин				Себестоимость единицы продукции, руб.		Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
	2011 г.		2012 г.		2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	откл., (+, - )
	тыс. шт.	уд. вес, %	тыс. шт.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8=2х6	9=4х7	10=9-8
Железобетонные  изделия серии 1020	1411,5	37,67	1103,7	30,2	2108	1993	2975442	2199674,1	- 775767,9
Железобетонные изделия серии 1190	2226,1	59,4	2389,1	65,36	3212	3004	7150233,2	7176856,4	+ 26623,2
ПДН	69,8	1,86	115,8	3,17	111	102	7747,8	11811,6	+ 4063,8
Бордюрные камни	40,2	1,07	46,6	1,27	4095	4012	164619	186959,2	+22340,2
Итого	3747,5	100	3655,2	100	-	-	10298042	9575301,3	- 722741

 

Определение влияния факторов на изменение себестоимости железобетонной продукции проводится по следующим формулам:

1. ;                                                                                              (3)                                                                                                                            

2. ;                                                                                          (4)                                                                                           

3. ;                                                                                           (5)                                                                                    

4. .                                                                                                (6)

Влияние факторов на изменение  себестоимости продукции определяется по следующим формулам:

1. объема товарной продукции  ;                                              (7)

2. структуры товарной  продукции   ;                                    (8)

3. себестоимости единицы  продукции   .                                  (9)

        Расчет  полной себестоимости скорректированной:  при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции представлен в табл. 6.

 

 

Таблица 6

Расчет полной себестоимости  скорректированной: при фактическом  объеме товарной продукции, базисной структуре  товарной продукции  и базисной себестоимости  единицы продукции

Тип изделий	Объем товарной продукции фактический  при базисной структуре, тыс. шт. (итог гр.4  табл. 6 x гр. 3 табл. 5)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр. 6 табл. 6)	Себестоимость скорректированная, тыс. руб.
1	2	3	4=2х3
Железобетонные  изделия серии 1020	137691,38	2108	2902534,2
Железобетонные  изделия серии 1190	217118,88	3212	697385842,56
ПДН	6798,67	111	754652,37
Бордюрные камни	3911,06	4095	16015790
Итого	-	-	717058819,13

 

Расчет полной себестоимости  скорректированной: при фактическом  объеме товарной продукции, фактической  структуре товарной продукции и  базисной себестоимости единицы  продукции представлен в табл. 7.

Таблица 7

Расчет полной себестоимости  скорректированной: при фактическом  объеме товарной продукции, фактической  структуре товарной продукции и  базисной себестоимости единицы  продукции

Тип изделий	Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, м3 ( гр. 4 табл. 6)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр. 6 табл. 6)	Себестоимость скорректированная, тыс. руб.
1	2	3	4=2х3
Железобетонные  изделия серии 1020	1103,7	2108	2326599,6
Железобетонные  изделия серии 1190	2389,1	3212	7673789,2
ПДН	115,8	111	12853,8
Бордюрные камни	46,6	4095	190827
Итого	-	-	10204069,6

 

Схема проведения аналитических  расчетов для нахождения влияния  основных факторов на полную себестоимость  железобетонной продукции представлена   в табл. 8.

Таблица 8

Схема проведения аналитических  расчетов для нахождения влияния  основных факторов на полную себестоимость  железобетонной продукции

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура выпуска продукции	себестоимость единицы продукции
Себестоимость базисного периода	10298042
Себестоимость скорректированная: при фактическом  объеме товарной продукции, базисной структуре  и базисной  себестоимости единицы  продукции	717058819,13
Себестоимость скорректированная: при фактическом  объеме,             фактической структуре товарной продукции и базисной                    себестоимости единицы продукции	10204069,6
Себестоимость фактическая	9575301,3

Из данных табл. 8 выявим влияние факторов на изменение себестоимости железобетонной продукции:

1. объем железобетонной продукции: 717058819,13 – 10298042 = 706760777,13 тыс. руб.

Следовательно, из-за увеличения объема выпуска железобетонной продукции в 2012 г. себестоимость увеличилась на 706760777,13 тыс. руб.

2. структура товарной  продукции: 10204069,6 - 717058819,13 = -706854749,53 тыс.  руб.

Изменение структуры выпуска  железобетонной продукции в 212 г. повлияло на снижение себестоимости на 706854749,53 тыс. руб.

3. себестоимость единицы  продукции: 9575301,3 - 10204069,6 = - 628768,3 тыс.  руб.

Благодаря снижению себестоимости  единицы продукции ЗАО «Арк» добилось высоких результатов в снижении расходов на выпуск железобетонной продукции на 628768,3 тыс. руб.

Сумма факторных оценок составила:

706760777,13 + (- 706854749,53) + (- 628768,3) =  - 722740,7 тыс. руб.

Данный результат говорит  о том, что в целом за 2012 г. ЗАО «Арк» уменьшило себестоимость железобетонной продукции на 722740,7 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., или на 7,02 %.

Себестоимость продукции  зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы.

Далее проведем факторный  анализ себестоимости продукции  на основе четырехфакторной модели:

                                              ,                                    (10)                                                        

где     - это ресурсоемкость продукции;

 – цены на ресурсы.

Конечно, существуют и другие факторы, влияющие на себестоимость  продукции, но чаще всего в экономическом  анализе используют трех или четырехфакторную модель. Можно разбить факторы  на внутренние и внешние, то есть факторы, которые зависят от работы предприятия  и которые не зависят от предприятия (экономическое положение страны, денежно-кредитная политика государства, инфляция, уровень развития технологий страны, и т.д.) [1, с. 15].

Определение влияния факторов на изменение себестоимости железобетонной продукции находится по следующим формулам:

1. ;                                                                                  (11)                                                                       

2. ;                                                                               (12)