Шпаргалка по дисциплине "Бюджетная система РФ"

III. Доходы бюджета

часть Налогового кодекса РФ, посвященная общим проблемам налогообложения,

а с июля 2000 по ноябрь 2004 г. постепенно входила

в действие вторая часть НК РФ, в которой представлен механизм

действия, всех налогов.

Разработанная налоговая система с использованием отечественного

и зарубежного опыта в целом отвечает требованиям рыночной

экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения

и с юридических лиц. Отличительной особенностью налоговой

системы России является ее структура. В Российской Федерации

преобладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном

бюджетах), а в общей сумме налоговых доходов выше

объем поступлений с физических лиц. Большинство налогов и сборов

в РФ не привязаны к расходам, однако действуют отдельные налоги,

имеющие определенное назначение (например, налог на воду и пр.).

В первое десятилетие существования российской налоговой

системы характерная ее черта — нестабильность. Так, нередки случаи,

когда по несколько раз в год менялись состав налогов, величина

ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уплаты

налогов. Это создавало множество неудобств для налогоплательщиков

и государства. Введение НК РФ упорядочило налоговую

систему, унифицировало ее, привело в соответствие с изменившимися

экономическими условиями.

Разнообразие налогов и сборов в России требует их классификации,

в основу которой положены различные признаки.

Классификация налогов и сборов. Экономическое назначение

классификации налогов и сборов, т.е. их систематизации, группировки

по заранее установленным признакам, состоит в том, что она

дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями

и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании.

Она имеет также и практическое значение, обеспечивая возможность

кодификации налогов и сборов в целях учета и контроля над налоговыми

процедурами с использованием информационных технологий.

В зависимости от характера использования налоги подразделяются

на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают

в общий доход государства на финансирование общегосударственных

мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное

назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например,

единый социальный налог).

В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на

прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных

благ непосредственно с дохода или имущества. Между субъектом

и государством существует прямая взаимосвязь, и субъект сразу

10. Налоговые и неналоговые  доходы бюджета

чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность этих налогов —

относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

Среди прямых налогов выделяются:

• реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход,

полученный от объекта обложения (транспортный налог);

• личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода

и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика

(налог на прибыль организаций, налог на имущество).

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаемые

в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг относит

налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем,

и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком

и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных

налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит

к тому, что, чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего

дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

Поступление косвенных налогов определяется размерами хозяйственных

оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно,

размеры налогов колеблются в зависимости от расширения

или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное

обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти

налоги неблагоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают

общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных

слоев.

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются:

• на индивидуальные, которыми облагаются строго определенные

группы товаров (акцизы);

• универсальные, которыми облагаются все товары, работы, услуги,

за некоторыми исключениями (НДС).

Современная налоговая система России в зависимости от трех

уровней бюджетной системы в соответствии с НК РФ (ст. 13, 14,

15) включает:

(1) федеральные налоги  и сборы: налог на добавленную  стоимость

(НДС), акцизы, налог на  доходы физических лиц,

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды,

налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных

ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами

животного мира и объектами водных биологических

ресурсов, государственная пошлина;

(2) региональные налоги: налог  на имущество организаций, налог

на игорный бизнес, транспортный налог;

(3) местные налоги: земельный  и на имущество физических  лиц.

III. Доходы бюджета

В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые

режимы (раздел VIII НК РФ):

• система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

(единый сельскохозяйственный  налог — ЕСХН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения для организаций информационных

технологий;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции.

Эти специальные режимы не являются самостоятельной формой

обложения, поэтому они исключены из перечня налогов в НК РФ.

Первые четыре из них — это разновидность налога на прибыль организаций

или на доход индивидуального предпринимателя для определенных

отраслей деятельности или малых предприятий. Последний

специальный режим — вариант налога на добычу полезных

ископаемых (минерального сырья), если объем произведенной продукции

необходимо делить между частным капиталом и государством.

В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы

(правила) ее построения, которые регулируют налогообложение

на всей территории страны:

• законность налогов и обязательность их уплаты;

• всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

• экономическая обоснованность налогов;

• определенность (известность) налогов и удобство их применения;

• недискриминационный характер налогообложения.

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений

и придают им долговременный характер действия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Бюджетные  права представительных и исполнительных  органов власти в России.

Представительные органы власти принимают законы, исполнительные – их выполняют. Между ними есть противоречие – выполняя свои функции они не ориентируются друг на друга. Бюджетным кодексом РФ устанавливается раздельная компетенция федеральных, региональных и местных органов в области бюджетных правоотношений. Наиболее широкие права предоставлены федеральным органам государственной власти. Права можно условно разделить на три группы: 1.Права, которые распространяются на всю бюджетную систему и на все бюджеты, которые формируются в РФ: a)Установление общих принципов организации бюджетной системы РФ. b)Разграничение доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. c)Определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов, а также порядка исполнения бюджетов и составления отчетов об их исполнении (определение основ бюджетного процесса). d)Установление общего порядка государственных и муниципальных заимствований и основ управления государственным и муниципальным долгом. e)Определение общей системы формирования доходов и осуществления расходов для бюджетов всех уровней. 2.Права, связанные с управлением федеральным бюджетом и федеральными внебюджетными фондами: a)Осуществлять определение порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения федеральных бюджетов, а также контроля за их исполнением и составление отчетности. Точно такая же компетенция установлена в области государственных внебюджетных фондов. b) Установление порядка привлечения государственных заимствований РФ, в том числе внешних заимствований и управление государственным долгом РФ. c)Определение порядка формирования доходов и осуществление расходов федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. d) Установление условий и порядка предоставления финансовой помощи из федерального бюджета в региональные бюджеты и предоставление этой финансовой помощи. 3.Права, связанные с тем, что федеральные органы устанавливают общие виды финансовых стандартов и правил, обязательных на всей территории РФ: a)Условия и порядок предоставления бюджетных кредитов из всех бюджетов. b)Утверждение бюджетной классификации РФ. c)Определение и установление единых форм бюджетной документации и отчетов по всем бюджетам. В субъектах РФ бюджетные права можно разделить на две части: 1.Права, которые распространяются на региональные и местные бюджеты: a)Установление порядка составления, рассмотрения, исполнения региональных и местных бюджетов. b)Разграничение доходный и расходных полномочий. c)Определение порядка предоставления финансовой помощи в местные бюджеты. 2.Права, связанные непосредственно с региональными бюджетами и бюджетами территориальных внебюджетных фондов: a)Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение региональных бюджетов, контроль за их исполнением и составление и утверждение отчета об их исполнении. Такие же процедуры осуществляются по региональным внебюджетным фондам. b)Предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд местным бюджетам. c)Осуществление государственных внутренних и внешних займов субъектов РФ и управление государственным долгом. Бюджетные права местных органов связаны только с местным бюджетом: 1.Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением, и составление и утверждение отчетности об их исполнении (бюджетный процесс на уровне местных бюджетов). 2.Определение порядка направления в местные бюджеты доходов от муниципальной собственности. 3. Установление порядка и условий предоставления финансирования из местных бюджетов.