Налоги и их роль в формировании бюджета РФ

     Анализу содержательности трактовок функций системы налогообложения может способствовать рассмотрение позиций российских учёных, которые постоянно обращаются к исследованиям теоретических и практических проблем налогообложения. Л.П.Окунева даёт чёткую трактовку налоговых функций: фискальной и распределительной¹⁰. Неоднозначной по сравнению с названными функциями является позиция Д.Г. Черника «Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств»¹¹. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

     Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных  фондах и необходимых для осуществления  собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

     Другая  функция налогов как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

     Осуществление контрольной функции налогов, её полнота и глубина в известной  мере от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством  налоги.

     Распределительная функция налогов обладает рядом  свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная  функция налогов  носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство  посчитала необходимым активно  участвовать в организации хозяйственной  жизни, в стране появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через  налоговый механизм. В налоговом  регулировании стимулирующая подфункция, а также подфункция воспроизводственного назначения».

     Функциональное  предназначение системы налогообложения  в целом должно распространяться на все его практические формы, если следовать фундаментальным принципам  налогообложения и исходить сущностного  содержания экономических категорий  «налог» и «налогообложение». Однако набор конкретных налоговых форм (видов налогов и условий управления ими) при разработке налоговой концепции  должен быть сориентирован на главную  цель – равномерное разложение фискальной и регулирующей нагрузки между плательщиками  и территориями. Иными словами, между  группами прямых и косвенных налогов  должно быть установлено максимально  возможное равновесие. Косвенные  налоги преследуют фискальные цели, а  прямые налоги – стимулирующие цели. Более того, функционирование каждого  вида налога должно быть организовано (организовать – значит определить в законе экономически обоснованную налоговую концепцию в рамках конкретного налога и обеспечить ей соответствующее методическое оформление в инструктивных положениях к  закону), так, чтобы обеспечивалось относительное равновесие фискальной и регулирующей налоговых функций. Это достигается установлением  оптимального соотношения прямых и  косвенных налогов.

     Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в  соответствии с законом. Некоторые  авторы при определении налога акцентируют  свое внимание на фактах отчуждения собственности  в пользу государства.

     Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической  политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С  другой стороны, меняя объемы изъятий  финансовых ресурсов хозяйственных  субъектов, государство влияет на экономическое  поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию  налогов.

2. Роль  налогов в формировании доходной части федерального бюджета.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной  науки и др. Налоги являются объективной  необходимостью, они обусловлены  потребностями, которые формируют  ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

     Отношение предприятий и государства по поводу формирования внебюджетных фондов, имеющих налоговую природу: ж/д  тарифы, нормы страховых отчислений в фонды законодательства – устанавливаются  государством, относятся на себестоимость  выпускаемой продукции, работ, услуг, следовательно, имеют непосредственную связь с налогом на прибыль. Поэтому  в Законе РФ “Об основах налоговой  системы РФ” все эти платежи  фигурируют в качестве федеральных  налогов.

     Состав  и структура доходов  бюджета

     Доходы  Федерального бюджета формируются  за счет налоговых и неналоговых  доходов.

     К налоговым доходам и сборам, зачисляемым  в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

     -налог  на прибыль организаций по  ставке, установленной для зачисления  указанного налога в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 процентов;

      -налог на прибыль организаций  (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  а также в части доходов,  полученных в виде дивидендов  и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

      -налог на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

      -налог на добавленную стоимость  - по нормативу 100 процентов;

      -акцизы на спирт этиловый из  пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

      -акцизы на спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

      -акцизы на спиртосодержащую продукцию  - по нормативу 50 процентов;

      -акцизы на табачную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

       акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла  для дизельных и карбюраторных  (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

      -акцизы на автомобили легковые  и мотоциклы - по нормативу  100 процентов;

      -акцизы по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию  Российской Федерации, - по нормативу  100 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  (газ горючий природный) - по нормативу  100 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  (за исключением газа горючего  природного) - по нормативу 95 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  и общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

      -налог на добычу полезных ископаемых  на континентальном шельфе Российской  Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за  пределами территории Российской  Федерации - по нормативу 100 процентов;

      -регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

      -регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  95 процентов;

      -регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) на  континентальном шельфе, в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации, за пределами территории  Российской Федерации при выполнении  соглашений о разделе продукции  - по нормативу 100 процентов;

      -сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 70 процентов;

      -сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) - по  нормативу 100 процентов;

      -водный налог - по нормативу  100 процентов;

      -государственная пошлина (за  исключением государственной пошлины,  подлежащей зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации  и местные бюджеты и указанной  в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного  Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

     К неналоговым доходам, зачисляемым  в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

     -доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности,  доходов от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов государственной  власти Российской Федерации, - после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

      -часть прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  Российской Федерации;

      -лицензионные сборы на производство  и оборот этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 процентов;

      -прочих лицензионные сборы - по  нормативу 100 процентов;

      -таможенные пошлины и таможенные  сборы - по нормативу 100 процентов;

      -платежи за пользование лесным  фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 процентов;

       -плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

      -плата за пользование водными  объектами - по нормативу 100 процентов;

      -плата за пользование водными  биологическими ресурсами по  межправительственным соглашениям  - по нормативу 100 процентов;

      -плата за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  20 процентов;

      -консульские сборы - по нормативу  100 процентов;

     -патентные  пошлины - по нормативу 100 процентов;

      -платежи за предоставление информации  о зарегистрированных правах  на недвижимое имущество и  сделок с ним - по нормативу  100 процентов.

     В доходах федерального бюджета, помимо вышеперечисленных, также учитываются:

      -прибыль Банка России, остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;

      -доходы от внешнеэкономической  деятельности.¹²

     Налоговые доходы федерального бюджета

     Каждое  государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые  представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.