Методология бюджетного планирования и прогнозирования доходов бюджета

Определяются общие объемы налоговых поступлений краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом на федеральном, региональном местном уровнях.

Расчет общих сумм налогов на федеральном, регионально» и местном уровнях в принципе осуществляется на основе единых методических подходов, но лишь различается количество» участников и задачами, свойственными каждому уровню.

Например, применительно к субъекту РФ Комитет финансов администрации субъекта РФ является центральным звено в процессе планирования налоговых поступлений в бюджет региона. На первом этапе расчета общей суммы собираемости налогов Комитет финансов суммирует статистические и аналитические материалы, необходимые для составления плана налоговых доходов в бюджет исходя из целей и задач (политики) администрации (правительства субъекта РФ).

Процесс работы начинается с того, что налоговые инспекции региона на основе анализа предыдущих поступлений налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет с юридических и физических лиц, зарегистрированных в регионе. Сведения о фактической величине налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней региона, размеров недоимок по налогам, предполагаемым суммам налоговых поступлений на следующий отчетный период передают в Управление по налогам и сборам субъекта РФ, где составляется отчет о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ в целом по субъекту РФ.

Кроме того, составляются и отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, ряду других отчетных и аналитических материалов, используемых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений.

Расчеты в целом производятся исходя из объема фактически поступивших сумм, выявленных анализом тенденций поступлений платежей в бюджет, с учетом инфляции и предлагаемых изменений в налоговом законодательстве всех уровней.

Для расчетов используется информация о фактических суммах поступивших в бюджет платежей всех уровней региона, которую предоставляет Управление федерального казначейства по субъекту РФ.

Одновременно Комитет экономики и промышленной политики субъекта РФ сообщает Комитету финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта РФ на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу (3-5 лет).

При формировании проекта бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы (свыше 5 лет).

Методика расчета включает основные экономические показатели:

индекс цен;

уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ;

уровень безработицы;

уровень заработной платы рабочих и служащих;

доходы физических и юридических лиц и др. 
Комитет государственной статистики по субъекту РФ также

предоставляет Комитету финансов информацию о социально-экономическом положении региона, включающую данные о затратах на производство предприятий, динамике капитального строительства, сведения о наличии и использовании основный фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики региона и другие необходимые данные. Комитет финансов совместно с Комитетом экономики и промышленной политик* подготавливают и представляют на рассмотрение администрации (правительства) субъекта РФ следующие материалы:

основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики региона на очередной финансовый год и предстоящие три года;

проект финансового плана-прогноза региона на три года;

порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти региона и органов местного самоуправления.

Все эти материалы оформляются в виде финансового плана-приказа субъекта РФ на очередной финансовый год и ближайшие 3 года.

С получением от Правительства РФ согласованного варианта финансового плана-прогноза Комитет финансов субъекта приступает к непосредственному расчету величины налоговый поступлений на отчетный финансовый год. Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым законодательством и статья закона о федеральном бюджете на очередной год.

В целом налоговое планирование представляет собой, особенно на федеральном уровне, комплексный и многофакторные процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов в бюджет. Улучшение методики налогового планирования является одним из важнейших направлений не только соответствующих структур органов государственной власти, но и научных организаций и учреждений.

При этом существенное значение имеет разработка новых подходов к количественной и качественной оценке системы налогового планирования на основе реальной налоговой базы и налогового потенциала административных единиц (местного, регионального и федерального).

При установлении уровня налогового потенциала возможно использование в первую очередь следующих показателей, влияющих на формирование налоговой базы:

отраслевая специализация (административной единицы);

численность населения (городского и сельского);

количество и отраслевой состав предприятий-налогоплательщиков;

уровень оплаты труда и задолженность по заработной 
плате и другим выплатам населению и предприятиям;

уровень экономического развития;

социально-демографический состав населения;

административный состав органов власти, учреждений, заведений и других объектов, участвующих в данном процессе.

 

3. Прогнозирование неналоговых доходов 
 
 
Прогноз неналоговых доходов бюджета на очередной финансовый год и на плановый период осуществляется главными администраторами доходов бюджета городского округа с учетом динамики поступлений соответствующих доходов в соответствии с постановлением Администрации Беловского городского округа от 19.09.2011 г. № 289-п «Об утверждении Порядка составления проекта бюджета городского округа на очередной финансовый год и плановый период». 
 
 
3.1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки 
 
 
Расчет прогноза поступления доходов от арендной платы за землю в бюджет муниципального образования производится по следующей формуле: 
 
Апл = (Нар.пл.-Снижа) * Киа + Недз, где 
 
Апл – прогноз доходов от арендной платы за землю; 
 
Нар.пл. – размер годовой арендной платы; 
 
Снижа - сумма снижения арендной платы за земельные участки, расположенные в границах городского округа, за счет продажи земельных участков, переоформления прав аренды на иное право и разграничения государственной собственности за землю; 
 
Киа – коэффициент, учитывающий индексацию ставок арендной платы за земельные участки; 
 
Недз – прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств(недоимки), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода. 
 
 
^ 3.2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности 
 
 
Расчет производится по следующей формуле: 
 
Апим =(Нар.им. – Сниж ) * Кинфл + Нар.им, где 
 
Апим – прогноз доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности; 
 
Нар.им – размер годовой арендной платы; 
 
Сниж – размер годовой арендной платы по обьектам, отчуждаемым путем приватизации и ликвидации предприятий; 
 
Кинфл – коэффициент, учитывающий индексацию размера базовой и минимальной ставок арендной платы; 
 
Нар.им – прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств ( недоимки ), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода.  
 
 
^ 3.3. Расчет поступлений по плате за негативное воздействие 
 
на окружающую среду 
 
 
Прогноз поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду рассчитывается исходя из ожидаемого поступления налога в текущем году с учетом изменения законодательства, коэффициентов индексации, установленных федеральным законом на очередной финансовый год и плановый период, и динамики поступления за три года, предшествующие планируемому. 
 
 
^ 3.4. Расчет поступлений по прочим доходам 
 
 
Расчет поступлений доходов от продажи материальных и нематериальных активов осуществляется на основании прогноза, предоставляемого главным администратором доходов. При расчете администратором прогнозов по указанным доходным источникам учитывается объем продаж и коэффициент, учитывающий индексацию нормативной цены земли. 
 
Расчет поступлений штрафов, санкций и возмещение ущерба, доходов от оказания платных услуг, прочих неналоговых доходов осуществляется исходя из ожидаемого поступления в текущем году с учетом изменений законодательства, коэффициентов индексации и динамики поступления за три года, предшествующие планируемому. 
 
Расчет осуществляется отдельно по каждому виду неналоговых поступлений на основании федерального законодательства, законодательства Кемеровской области, а также нормативных правовых актов органов местного самоуправления, планов приватизации. 
 
Прогноз по данному виду доходов корректируется на поступления, имеющие нестабильный (разовый) характер.

 

 

 

 

 

3 Исполнение бюджета — важнейший  этап бюджетного процесса, который  предусматривает обеспечение полного  и своевременного поступления  всех предусмотренных по бюджету доходов и финансирование всех запланированных бюджетных расходов.

Существуют две основные модели исполнения бюджета: банковская и казначейская системы исполнения бюджета.

Банковская система исполнения бюджета действовала до 1998 г. Основными участниками процесса исполнения федерального бюджета по доходам являлись: налогоплательщики, банки, налоговые органы, Центральный банк РФ и Минфин России.

Средства налогоплательщиков поступали на счета налоговых органов, открытые в ЦБ РФ или коммерческих банках. В установленные сроки банки отчитывались перед ЦБ РФ о суммах поступивших доходов федерального бюджета, обобщенная информация поступала в Минфин России.

В отчетности ЦБ РФ не была предусмотрена детализация доходов в соответствии с бюджетной классификацией, в ней выделялись лишь основные доходные источники.

Функции налоговых органов в исполнении бюджета по доходам состояли в распределении и регулировании налогов, возврате излишне уплаченных сумм и учете поступлений доходов в бюджет.

Госналогслужба обобщала информацию о поступивших налогах и сборах на территории РФ и представляла ее в Минфин России При этом действовавшая система учета доходов не позволяла своевременно получать информацию об объемах поступивших доходов, кроме того, не была обеспечена идентичность данных Госналогслужбы и ЦБ РФ

Исполнение федерального бюджета по расходам при банковской системе осуществлялось через счета отраслевых министерств и ведомств. При этом фиксировались лишь две стадии бюджетного финансирования:

1) выделение объемов бюджетных  назначений 

2) осуществление кассовых  расходов бюджетополучателями.

В целом эта система обеспечивала кассовое исполнение бюджетов, сбор и учет доходов бюджетов, межбюджетное перераспределение доходов, открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей, организацию учета и отчетности по всем операциям с бюджетными средствами.

Организация казначейской системы исполнения бюджета

входящие в состав Российской Федерации республик, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Локальный уровень охватывает отделения федерального казначейства городов республиканского, краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения ( за исключением городов районного подчинения ).

Органы казначейства имеют статус самостоятельной федеральной службы, являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов и текущие счета в учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации.

Территориальные органы казначейства подчиняются вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, который имеет ранг заместителя министра.

Главными задачами органов казначейства являются следующие:

- организация, осуществление  и контроль за исполнением федерального бюджета, управление его доходами и расходами на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;

- регулирование финансовых  отношений между федеральным  бюджетом и государственными  внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных ( федеральных ) средств;

- осуществление краткосрочного  прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление этими ресурсами в пределах, установленных на соответствующий период государственных расходов;

- сбор, обработка, анализ  информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и представительным органам государственной власти и управления Российской Федерации отчетности об операциях правительства по федеральному бюджету;

- управление и обслуживание  совместно с Центральным банком Российской Федерации и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;

- разработка методологических  и инструктивных материалов, порядка  ведения учетных операций по  вопросам, относящимся к компетенции  казначейства, ведение учета государственной  казны Российской Федерации;

В соответствии с возложенными задачами, казначейство выполняет множество разнообразных функций. Все выполняемые казначейством функции рассмотрим в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

Особенность функций, возложенных на Главное Управление определяется тем, что оно руководит работой всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и финансовое исполнение внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций. В соответствии с этим Главное Управление федерального казначейства: подготавливает проекты законодательных и иных нормативных актов, разрабатывает и утверждает методические и инструктивные материалы, устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции казначейства.

Как центральный орган казначейства, Главное Управление получает, обобщает и анализирует отчеты территориальных органов казначейства о проделанной работе и представляет высшим органам государственной власти и управления отчетность о результатах исполнения федерального бюджета и состоянии бюджетной системы России.