Исполнение федерального бюджета РФ

Министр финансов РФ не может сократить или увеличить объемы ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств более чем на 5% плановых ассигнований, за исключением решений о блокировке расходов. Все распоряжения министра финансов о перераспределении средств федерального бюджета между главными распорядителями бюджетных средств и блокировке расходов доводятся до главных распорядителей и представляются в качестве приложений к отчету об исполнении федерального бюджета.

Правительство РФ представляет годовой и ежеквартальные отчеты об исполнении федерального бюджета в Федеральное Собрание и Счетную палату.

Действие лимитов бюджетных обязательств и исполнение федерального бюджета завершаются 31 декабря. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено Федеральным казначейством 28 декабря.

По 31 декабря Федеральное казначейство обязано оплатить подтвержденные бюджетные обязательства. Счета исполнения федерального бюджета закрываются в 24 часа 31 декабря.

Средства, полученные от предпринимательской деятельности и не использованные до 31 декабря, зачисляются на вновь открываемые бюджетным учреждениям лицевые счета.

Исполнение бюджетов начинается с 1 января и кончается 31 декабря текущего года.

После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам года остаток средств на едином счете федерального бюджета учитывается в качестве остатка средств на начало очередного финансового года. Образовавшиеся излишки средств на начало текущего финансового года, дополнительно полученные доходы или достигнутая экономия средств используются по решению представительных органов власти

Непосредственное исполнение бюджетов возлагается на финансовые органы во главе с Минфином РФ и происходит по росписи доходов и расходов. На основании росписи доходов и расходов федерального бюджета проводится контроль поступлений в бюджет и отпуска средств на финансирование мероприятий. Роспись составляется по всем подразделениям бюджетной классификации согласно с поквартальным распределением доходов и расходов, планами и сводами смет расходов министерств и ведомств и подписывается руководителем финансовых органов.

Под кассовым исполнением бюджета понимается прием кредитными учреждениями доходов, а также хранение, распределение и выдача средств на расходы. До недавнего времени кассовое исполнение возлагалось на ЦБ РФ и систему банковских учреждений различных административно-территориальных образований. С 1994 г. эта функция постепенно передается органам Федерального казначейства.

Федеральное казначейство РФ в центре и на местах несет полную ответственность за кассовое исполнение бюджета, обеспечение правильной организации, учета, документооборота и контроля при зачислении доходов и расходовании бюджетных средств, своевременное представление отчетности о кассовом исполнении бюджета.

В ходе кассового исполнения бюджета Федеральное казначейство осуществляет все необходимые функции, включающие:

• учет кредитов по бюджетам и перевод их из одного банка в другой;
• учет доходов и расходов бюджетов, составление отчетности по остаткам и предоставление отчетности финансовым органам;
• контроль за представлением предприятиями поручений на перечисление средств в бюджет;
• расчетное и кассовое обслуживание бюджетных учреждений;
• контроль расходования бюджетных средств на предприятиях.

Для выполнения данных мероприятий каждому местному бюджету открывается основной текущий счет, на который зачисляются все поступления и с которого ведется выдача средств в пределах остатков. По каждому местному бюджету открываются текущие счета распорядителям кредитов, с которых производятся расчетные операции. По кассовому исполнению бюджетов составляются оперативные ежемесячные и годовые отчеты.

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Составление проекта бюджета района

 

На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района (будут рассчитаны данные первых пяти таблиц задания).

 

Исходные данные

I. Данные для расчета доходов бюджета.

1.  Налог на  имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

2. Земельный  налог.

Прогнозные  поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

 

                                     N_i = (Нн_i * К_и – П_пзи) * Нс.г.н.                                      (1)

 

где    N_i – прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;                                                             Нн_i – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района; К_и – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога; П_пзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района; Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

3. Единый налог на вмененный  доход. 

В текущем году данный налог  начислен в сумме 272 000 руб. До конца  года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

4. Транспортный налог (от физических лиц).

 Планирование транспортного  налога осуществляется формуле:

 

                                         ТН = (К_тр * М) * Ст,                                                   (2)

 

где    ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога; К_тр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города; М – общая мощность в лошадиных силах; Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

5. Налог на доходы физических  лиц.

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

 

                                          НДФЛ = (СД – НЧСД) * Ст,                                     (3)

 

где     НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц; СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами; НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ; Ст – ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

   Ставка  налога на доходы физических  лиц – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

6. Неналоговые  доходы.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

II. Данные для расчета расходов бюджета

1. План выпуска  и приема в следующем году  по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов — 120 человек; из 9-х классов — 150 человек;  из 11-х классов —70ловек.

Прием:

в 1-й класс  — 50человек; в 5-е классы — 12 человек; в 10-е классы — 80выпуска 9-х классов.

2. Среднегодовая  наполняемость классов в следующем  году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.                                      

3. Среднегодовые  показатели рассчитываются по  формуле:

                                          К_ср =

                                                     (4)                 

где    К_ср – среднегодовое количество классов (учащихся); К_01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января; К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

4. Среднегодовое  количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся – до целых.

5. Количество  педагогических ставок по группе  классов =

________Число учебных часов по тарификации                                         (5)

Плановая норма  организационной нагрузки учителя

6.  Плановая  норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 классы – 20 часов в неделю; 5-9 классы – 18 часов в неделю; 10-11 классы – 18 часов в неделю.     

7. Количество  педагогических ставок на 1 класс  =

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01.              (6)

            Количество классов в данной  группе на 01.01

8.  Среднегодовое  количество педагогических; ставок =

             Количество педагогических ставок  на 1 класс                               (7)

* Среднегодовое  количество классов в каждой группе

9. Средняя ставка  учителя в месяц =

Общая сумма  начисленной заработной платы

                         ___по тарификации данной группы классов                      (8)

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01

10. ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц *                                     (9)

* Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев

11. Начисления  на ФЗП планируются в размере  26%.

12.  Группу  продленного дня посещают 80 учащихся 1-4 классов.

13. Фонд всеобуча создается в размере 1 % общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.

14. Расходы на  приобретение инвентаря и оборудования  по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом на 20%.

 

Доходы бюджета

 

1. Налог на имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.

На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в следующем финансовом году составит:

32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.

- за 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.

- ожидаемое  исполнение составит  32 000 руб.

2. Земельный  налог.

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 108 000 руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом  пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году — 1700 руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году -100%, Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Используя формулу 1, рассчитаем сумму налога в следующем  году:

N_i = (108 000 * 1,8 – 1 700) * 0,65 = 125 255 руб.

- за 6 месяцев: 108 000 / 2 = 54 000 руб.

- ожидаемое исполнение составит 108 000 руб.

3. Единый налог  на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход в следующем финансовом году составит:

272 000 + 272 000 * 0,15 = 312 800 руб.

- за 6 месяцев: 272 000 / 2 = 136 000 руб.

- ожидаемое  исполнение составит  272 000 руб.

4. Транспортный  налог.

Таблица 1

Исходные данные и  расчет транспортного налога

Показатель	Значения
1	2
1. Количество транспортных  средств, зарегистрированных в  городе физическими лицами, шт. в  том числе:                                                                      - с мощностью до 100 л.с.  - с мощностью от 100 до 150 л.с.	12 358 5865 6493
2. Общая мощность в  лошадиных силах  всех транспортных  средств том числе:  - с мощностью до 100 л.с.  - с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 284 965 440 875 844 090
3. Ставка налога по  транспортным средствам с мощностью  до 100 л. с., руб.	20
4. Ставка налога по  транспортным средствам с мощностью  от 100 до 150 л. с. руб.	28
5. Планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного налога, руб.	32452020
6. Норматив отчислений  в бюджет города, %	100
7. Проект поступления  транспортного налога в бюджет города в следующем году, руб.	32452020