Доходы и расходы в бюджетной системе Российской Федерации

   Экономическая классификация  расходов бюджетов позволяет  контролировать соотношение текущих  и капитальных расходов (инвестиций). Текущие расходы связаны с  удовлетворением повседневных потребностей  бюджетных организаций (оплата  труда, командировочные расходы, оплата коммунальных  и прочих услуг и т.п.).  Капитальные расходы связаны с приобретением фондовых ценностей, закупкой оборудования, новым строительством. Капитальные расходы предполагают вложение бюджетных средств в финансовые  и нефинансовые активы. В 2007 году инвестиции предусмотрены на уровне 12% расходов федерального бюджета. Даже при этом федеральный бюджет остается бюджетом текущих расходов. Это означает, что бюджетная сфера находится в кризисном состоянии. В то же время накопленный профицит и стабилизационный фонд по итогам 2006 г. Превысили 2 трлн. руб. и на конец 2007 предусмотрены в объеме 4,2 трлн. руб. Для сравнения: расходы федерального бюджета на 2007 г. утверждены в объеме 5,5 трлн. руб.

                                                                                                                          Таблица 2.

                         Структура расходов федерального бюджета, % к расходам.

В структуре федерального бюджета (таб.2) наибольший прирост доли приходится в 2007 году на национальную экономику (9,1% против 8% в 2006г.).                          

                             3.3 Коды бюджетной классификации. 

Единство бюджетной системы, обеспечиваемое единством методологии отражения  доходов и расходов, обеспечивается с помощью официального установления кодов бюджетной классификации, которые в виде определенного  набора цифр, выполняющего функцию шифра, дают полное представление об объекте.

Код доходов состоит их двадцатизначного числа и включает три составные  части.

Первые три знака являются кодом  администратора поступлений доходов  в бюджет.

Вторая группа включает знаки 4 -17 – й, которыми кодируется вид дохода, включающий ряд позиций. Знак 4-й кодирует группу доходов (их три: доходы; безвозмездные поступления; доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности).

Знак 5 и 6-й кодирует подгруппу доходов. В каждой группе есть подгруппы. Например, в группу «Доходы» включается 19 подгрупп, следовательно, их шифр представлен цифрами с 01 по 19, в том числе, например, налоги на имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от продажи материальных  и нематериальных активов, доходы бюджетов от возврата субсидий и субвенций прошлых лет, прочие неналоговые доходы.

Знаки 7-8-й кодируют статьи доходов, знаки 9-11-й подстатьи, т.е. детализируют составные части подгрупп.

Знаки 12-13-й кодируют элементы –  в бюджет, какого уровня бюджетной системы доходы поступают. Например: 01-федеральный бюджет; 02- бюджет субъекта РФ, 03- местный бюджет; 06- пенсионный фонд РФ; 07- Фонд социального страхования.

Знаки 14-17-й кодируют программы, т.е. то, каким является платеж: основная сумма налога или сбора, недоимка по данному виду налога, пени по соответствующему налогу или сбору, штраф.

 Знаки 18-20-й трехзначным числом  кодируют экономическую классификацию  доходов, что является  новым  в бюджетной классификации и  отражает то, от каких по экономическому содержанию операций в секторе государственного управления получен доход.

Аналогично кодируются и расходы  бюджетов. Код классификации включает:

1) код главного распорядителя  бюджетных средств;

2) код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

  3) код классификации операций  сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.                                  

 4. Доходы и расходы в бюджетной системе Российской Федерации.              

Доходами бюджетов принято считать установленные законодательством и решениями органов представительной власти обязательные поступления средств в распоряжение государства и органов местного самоуправления в виде налогов, сборов и других платежей. Бюджеты всех уровней бюджетной системы формируются на основе закрепления за ними доходов и расходов. В настоящее время в Российской Федерации доходы бюджетов всех уровней составляют около 30 % от ВВП, из них федерального бюджета примерно 16% от ВВП. Такая доля централизации ВВП для финансирования государственных расходов свидетельствует о проводимой бюджетной политике, суть которой заключается в снижении налогового бремени на реальный сектор экономики и на доходы граждан.  Вместе с тем прослеживается тенденция абсолютного увеличения доходов всех уровней бюджетной системы, что связано с ростом ВВП. В условиях ускорения темпов роста ВВП те же и даже возрастающие доходы могут быть получены и при снижении налогового бремени.

Доходы бюджетов всех уровней формируются  в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ и делятся на три группы: налоговые, неналоговые и безвозвратные безвозмездные перечисления.

Основными факторами абсолютного  роста доходов федерального бюджета  являются увеличение добычи и экспорта нефти и газа, а также рост мировых цен на экспортируемую нефть.

В политике доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы важнейшим  направлением является повышение доходности реального сектора экономики. Только при этом условии могут расти  доходы бюджетов.

В соответствии с законодательством  РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.    

Закрепленные доходы – это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными  бюджетами - налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия     его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Дотации – средства,  передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при  их дефиците.

Субвенции – средства, передаваемые из вышестоящего   бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия.

Субсидия — это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Нужно отметить, что дотация, субвенция  и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая  все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и не всегда следует  стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми средствами. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин, экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

В 1994 г. был введен новый механизм межбюджетных отношений, при котором основным регулятором их стал выступать Целевой фонд финансовой поддержки регионов. Средства этого фонда распределяются для всех регионов по единому принципу.

Из Фонда финансовой поддержки  субъектов Федерации оказывается  помощь тем субъектам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в среднем по Российской Федерации (субъекты Федерации, нуждающиеся в поддержке), и у которых собственных доходов и дополнительных средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов (субъекты Федерации, особо нуждающиеся в поддержке).

Трансферты     регионам перечисляются  ежемесячно исходя из фактических поступлений  налогов в федеральный бюджет, а также с учетом удельного  веса каждого региона в зависимости от статуса в Фонде финансовой поддержки регионов.

Механизм трансферта происходит следующим  образом: налоговый потенциал (берется  он за базовый предыдущий год) - его  сравнивают со средним налоговым  потенциалом налогов в России, и выделяются трансферты, если этот показатель ниже среднего по России. Размер трансфертов определяется пропорционально этой разнице. Если полученного трансферта не хватает, то регион имеет право на дополнительный трансферт.

Согласно гл. 16 БК РФ к фондам, формируемым для осуществления межбюджетных трансфертов, относятся:

1. Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, образуется в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов.
2. Федеральный фонд компенсаций, образуется в составе федерального бюджета в целях предоставления субвенций на использование расходных обязательств субъектов и муниципальных образований.
3. Федеральный фонд регионального развития, формируется для предоставления субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения.
4. Федеральный фонд софинансирования социальных расходов, образуется для предоставления субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов консолидированных бюджетов.
5. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов, средства которого распределяются  между отобранными на конкурсной основе субъектами РФ, для программ реформирования региональных финансов.
6. Региональный фонд финансовой поддержки поселений, образуется в составе бюджета субъекта в целях выравнивания, исходя из численности жителей, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений.
7. Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов. Образуется и действует аналогично фонду финансовой поддержки поселений.
8. Региональный фонд компенсаций, образуется в составе бюджета субъекта РФ в целях финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Наряду с трансфертами сохранился порядок выделения регионам бюджетных ассигнований на капитальные вложения для осуществления федеральных целевых программ, а также на иные мероприятия, согласованные на федеральном уровне.