Бюджетная система РФ

1.2Формирование доходов местных бюджетов

Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Доходы местного бюджета — денежные средства,  поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Порядок формирования местных финансов определен Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления" от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ.

Формирование и исполнение местных  бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Доходы местных бюджетов формируются  за счет следующих источников:

• местных налогов и сборов;
• отчислений от регулирующих доходов и сборов;
• неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Регулирующие доходы — федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, в ряде случаев на долговременной основе (3 года).

'"Щи,

Отчисления от федеральных  и региональных налогов в пользу местных бюджетов осуществляются по таким налогам как:

• налог с продаж;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• налог на имущество предприятий;
• прочих налогов и других платежей.

Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи  в совокупности составляют собственные  доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и последующими законодательными актами к местным было отнесено 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся следующие:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на наследование или дарение;
4. налог на рекламу;
5. местные лицензионные сборы.

Земельный налог установлен Законом РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, организации и физические лица, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду, т.е. собственники земли, земледельцы и землепользователи.

Объектом обложения являются площади земельных участков.

Налогоплательщики делятся на две  группы. В первую группу входят колхозы, совхозы, крестьянские хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации,  кооперативы. Они облагаются только земельным  логом. Если предприятия имеют доходы от несельскохозственной деятельности, они уплачивают соответствующие налоги. Вторую группу составляют сельскохозяйственные предприятия индустриального типа. Они облагаются земельным налогом и другими налогами как предприниматели.

От уплаты налогов освобождаются:

• заповедники, парки, ботанические сады;
• предприятия и граждане, занимающиеся традиционными художественными промыслами;
• научные организации;
• учреждения культуры, искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, спорта, финансируемые за счет бюджета;
• предприятия и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли на первые 19 лет пользования;
• участники Великой Отечественной войны, инвалиды войны, труда и граждане, подвергшиеся радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, и др.;
• фермерские хозяйства сроком на 5 лет.

Ставки земельного налога устанавливаются  для соответствующих территорий законодательной властью республик, краевыми, областными органами власти и дифференцируются по группам земель сельскохозяйственного и не сельскохозяйственного назначения.

Налог на городские земли устанавливается  с учетом статуса города.

С 2000 г. плательщики земельного налога и арендной платы за землю городов  и поселков перечисляют указанные  средства в полном объеме на счета, открытые в органах Федерального казначейства Министерства финансов РФ, следующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:

• в федеральный бюджет — 30%;
• в бюджет субъектов Федерации (за исключением Москвы и Санкт-Петербурга) — 20%;
• в бюджеты г. Москвы и Санкт-Петербурга — 70%;
• в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований — 50%'.

Средства земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, зачисляемые в федеральный бюджет, направляются на проведение мероприятий в рамках Государственной программы повышения плодородия почв, на финансирование приобретения минеральных удобрений и средств химической защиты растений, ведения земельного кадастра и мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования, на финансирование затрат капитального характера, связанных с мелиорацией сельскохозяйственных земель, закладкой и ремонтом многолетних насаждений и строительством групповых водопроводов, мелиорацией внутренних рыбохозяйственных водоемов, на развитие материально-технической базы государственных учреждений, участвующих в выполнении указанных работ, включая приобретение техники и оборудования, не входящих в сметы указанного строительства, мелиоративной техники, на проведение агрохимической мелиорации почв и научно- исследовательских работ прикладного характера.

Порядок предоставления указанных  средств определяйся Правительством РФ.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР от 9 декабря 1991 г. "О налоге на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения  — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения; помещения и сооружения, моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.

Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования и дарения, был установлен Законом РФ от 12 декабря 1991 г. Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и другие предметы. Налогообложение различается в зависимости от правового основания перехода имущества. Льготное налогообложение установлено при переходе имущества по наследству. При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, Закон предусматривает три группы наследников: наследники первой очереди, наследники второй очереди, другие наследники. В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по наследству. Налогоплательщики при уплате налога за имущество, переходящее в порядке дарения, разделены на две группы: дети, родители, другие физические лица. Закон предусматривает льготы. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома, квартиры в ЖСК, если наследники проживают в этих домах совместно с дарителями на день открытия наследства или кормления договора дарения. Освобождены от налога жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I И II групп.

Налог на рекламу уплачивают предприятия, реализующие свою продукцию (товары, услуги) на территории района, города, где введен этот налог. Ставки налога на рекламу устанавливаются местными органами власти в размерах _не более 5% стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и акцизов).

Местные лицензионные сборы устанавливаются органами местного самоуправления.

К ним относятся:

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; предельная ставка сбора установлена в размере 50 минимальных размеров оплаты труда с юридических лиц, осуществляющих торговлю соответствующим напитком;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Введение местных налогов и  сборов преследовало цель поднять из роль в балансировании бюджетов, обеспечить пополнение доходных источников местных бюджетов и тем самым способствовать социально-хозяйственному развитию Районов, городов и других административно-территориальных единиц. Однако, как показывает практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты "Значительны. Их доля за последние 5 лет не превышает '"-15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.

Доходы местных бюджетов формируются  главным обозом за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законами финансовый год или более длительный срок.

В местные бюджеты полностью  поступают: 1) неналоговые доходы от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; 2) доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; 3) доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; 4) другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций и др.)

Неналоговые доходы местных  бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятии, остающейся после уплаты налогов, в pамкax, устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления.

 

Глава 2: Анализ формирования доходной части бюджета                                     г. Новосибирска.

2.1  Анализ доходов местного бюджета.

Обязательный компонент  демократического государственного строя  – местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на местные представительные и исполнительные органы, представительные органы наделяются определенными имущественными и  финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных  органов власти является местные  бюджеты. Доходную часть бюджета  муниципального образования город  Новосибирск за 2009-2011 гг. характеризуют  данные таблицы 7.

Таблица 7 – доходы муниципальных  образований (миллион рублей)

 

Показатели	2009	2010	2011
1. Доходы, всего	26,0	29,3	33,9
Налоговые и неналоговые  доходы	16,9	18,7	20,7
Безвозмездные поступления	9,1	10,6	13,2

 

Самыми емкими статьями бюджета  в минувшем году стали образование, ЖКХ и здравоохранение, расходы  на эти сферы составили 57 % от общего объема городского бюджета в минувшем году.

В местный бюджет муниципального образования после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах, в полном объеме поступают  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.