Бюджетная система РФ

- суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками  заёмных (кредитных) средств в  части превышения суммы указанных  в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса  РФ, за исключением доходов в  виде материальной выгоды, полученной  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиками  целевыми займами (кредитами), полученными  от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически  израсходованными ими на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании  документов, подтверждающих целевое  использование таких средств.

Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования  нерыночной процентной ставки:

- Для рублёвых займов (кредитов) - превышение суммы процентов,  исчисленной исходя из трёх  четвёртых действующей ставки  рефинансирования, установленной ЦБ  РФ на дату получения таких  средств, над суммой процентов,  исчисленной исходя из условий  договора.

- Для займов (кредитов) в  иностранной валюте - превышение  суммы процентов, исчисленной  исходя из 9 процентов годовых,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

9%:

- доходы от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов.

30%:

- относится к нерезидентам  Российской Федерации.

Ставка налога, которую  надо применить при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а  от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную оговорку, что налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база для доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов.

Статьями 218-221 НК РФ предусмотрены  четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при  определении налоговой базы для  исчисления налога налоговым агентом  или налоговым органом.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены  в фиксированных суммах.

Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных  и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Существует решение арбитражного суда, которое разъясняет, что в  случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты НДФЛ налоговым  агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату).

 

3. Система формирования доходной части бюджета в зарубежных странах.

 

В большинстве зарубежных стран налоги являются основным методом мобилизации финансовых ресурсов в местные бюджеты, поскольку на их долю в доходах местных органов развитых государствах  приходится от 30% (Япония, Великобритания) до 70% (США) всех налоговых поступлений. За счет их поступлений финансируются затраты на развитие транспорта, строительство школ, больниц, прочих объектов инфраструктуры, расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и т.п., что свидетельствует об их важной роли в социально-экономическом развитии местных территорий. Для большинства развитых стран характерна множественность местных налогов и сборов; их количество колеблется от 20 до 100 разновидностей (в Италии - свыше 70, во Франции - более 50). Наиболее распространенными среди них являются прямые налоги - с имущества, земельный, промысловый, на прибыль, подоходный и др., а также косвенные - налоги с продаж, акциз.

Местное обложение отличает регрессивность, поскольку недостаточно учитывает доходность различных  социальных групп, не имеет необлагаемого  минимума. Как правило, у местных  органов отсутствует право налоговой  инициативы. Введение местных налогов  санкционируется или одобряется центральной властью. Все зарубежные местные налоги и сборы можно  разделить на четыре группы: 1) собственно местные налоги, устанавливаемые  местными органами самоуправления взимаемые  только на данной территории (поимущественный, поземельный, промысловый налог, акцизы, налог с продаж); 2) надбавки к государственным налогам в пользу местных бюджетов, устанавливаемые местными органами; 3) налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставляемые на данной территории (налог за проживание в гостинице, за пользование коммунальными услугами); 4) налоги, определяющие социально-экономическую политику местных органов управления, например, экологические налоги, ориентированные на стимулирование развитие экологически чистых производств.

В условиях усиления роли местных  органов власти в регулировании  различных аспектов социально-экономической  жизни в индустриальных странах  Запада существенно возрастает значение местных налогов в общей налоговой  политике.

Механизм распределения  и перераспределения государственных  финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой  компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками  в соответствии с выполняемыми функциями  и принципами автономии определяются конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти в стране, налоговая  система может быть двух- и трехзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, Германия, Канада) налоговая  политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штатами, департаментами, землями и т. п.) и  местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и др.). В  государствах, не имеющих федеративного  деления (Франция, Япония и др.), существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных  и местных налогах. Для предприятия  и отдельного предпринимателя общая  сумма всех налогов, как правило, не превышает одной трети от их доходов.

Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом  развитии соответствующих территориальных  единиц (города, района, графства, штата, земли и т. п.). Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, водо- и газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков, коммунальное и жилищное строительство. Кроме того, за счет местных бюджетов содержатся местные административные органы, полиция и суд.

Доходная часть бюджетов местных органов власти складывается главным образом из налоговых  поступлений (30 процентов в Японии, 54 во Франции, 65 процентов в США), а также субсидий и дотаций  из центральных бюджетов. Так, в США, например, субсидии местным органам  власти, поступающие из бюджетов штата, составляют 33 процента их доходов, а  дотации из федерального бюджета - 7 процентов. Государственные субсидии в общей сумме доходов общин  Германии составляют 26 процентов. Во Франции  поступления из центрального бюджета  обеспечивают примерно 30 процентов  доходов местных органов власти. В последнее время наметилась тенденция к сокращению субсидий и дотаций из центрального бюджета  во многих странах.

Для большинства зарубежных государств характерна множественность  местных налогов, прямых и косвенных (до 100 разновидностей в целом по странам). Исключение составляет Великобритания, где источником налоговых поступлений  в доходы местных бюджетов до последнего периода служил единственный налог – налог на доходы физических лиц.

По системе, разработанной  шотландским экономистом Майсоном, налог на доходы физических лиц представляет собой единый универсальный налог, который выплачивают все, достигшие 18 лет. Он установлен в размере 300 ф. ст. в год и дает треть поступлений в казну.

 

 

ГЛАВА 2.ОСОБЕННОСТИ  ФОРМИРОВАНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА  НА ПРИМЕРЕ ОТДЕЛА ОБРАЗОВАНИЯ ЗИАНЧУРИНСКОГО РАЙОНА.

 

2.1. Экономическая характеристика  Отдела образования

 

Муниципальное учреждение «Отдел образования администрации муниципального района Зианчуринский район Республики Башкортостан».

Сокращенное: МУ Зианчуринский  РОО

Место нахождения и адрес  учреждения: 453380, республика Башкортостан, Зианчуринский район, с. Исянгулово, ул.  Советская 18.

Отдел образования является некоммерческой организацией, не имеющий  извлечение прибыли в качестве основной цели в своей деятельности, финансируемой  полностью или частично за счет средств бюджета на основе сметы. Является юридическом лицом, находящемся в ведомственном подчинении администрации.

Функции учредителя отдела образования осуществляет администрация  муниципального района Зианчуринский  район Республики Башкортостан и  Министерство имущественных отношений  Республики Башкортостан. Отношения  между Учредителем  и Учреждением  определяются договором. Заключенным  между ними в соответствии с законодательством  Российской Федерации и Республики Башкортостан.

Отдел образования имеет  самостоятельный баланс или смету, обособленное имущество, расчетный  и иные счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием. Руководствуется законами РФ и РБ «Об образовании» и другими нормативными правовыми актами, решениями районного Совета, постановлениями и распоряжениями главы администрации муниципального района Зианчуринский район, приказами, инструкциями, положениями вышестоящих органов управления образованием и настоящим Уставом.

Структурные подразделения Отдела образования:

- аппарат управления;

- методический кабинет;

- централизованная бухгалтерия;

- центр педагогической  информации;

Отдел образования для  достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать  сделки, приобретать и осуществлять имущественные права, быть истцом и  ответчиком в суде в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан.

Имущество Отдела образования  является муниципальной собственностью муниципального района Зианчуринский  район Республики Башкортостан и  передается на праве оперативного управления районному комитету по управлению собственностью согласно прилагаемому перечню имущества. Владеет, пользуется переданным на праве оперативного управления государственным имуществом в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

Отдел образования не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться  закрепленным за ним имуществом и  имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.

Источниками формирования имущества  и финансовых ресурсов Отдела образования  являются:

- имущество, закрепленное  за отделом образования. Переданное  собственником или уполномоченным  органом в установленном порядке;

- имущество, приобретенное  за счет финансовых средств  Отдела образования, в том числе  за счет доходов, получаемых  от предпринимательской деятельности;

- регулярные и единовременные  поступления от  учредителей;

- добровольные имущественные  взносы и пожертвования;

- выручка от реализации  товаров, работ, услуг;

- благотворительные взносы;

- не запрещенные законом  поступления.

Доходы, полученные от разрешенной  настоящим Уставом предпринимательской  деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают  в самостоятельное распоряжение Отдела образования и учитываются  на отдельном балансе.

При осуществлении права  оперативного управления имуществом Отдел  образования обязан:

- зарегистрировать в установленном  порядке право оперативного управления  закрепленным за ним недвижимым  имуществом;

- эффективно использовать  имущество;

- обеспечивать сохранность  и использование имущества строго  по целевому назначению;

- не допускать ухудшения  технического состояния имущества  (это требование не распространяется  на ухудшения, связанные с нормативным  износом данного имущества в  процессе эксплуатации);

- осуществлять капитальный  и текущий ремонт имущества,  при этом не подлежат возмещению  любые произведенные расходы  по улучшению имущества;

- осуществлять амортизационные  отчисления на изнашиваемую часть  имущества.

Имущество Отдела образования, закрепленное на праве оперативного управления, может быть изъято у  него полностью или частично собственником  имущества или уполномоченным им органом в случаях, предусмотренных законодательством. Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества, закрепленного за Отделом образования на праве оперативного управления, осуществляет орган местного самоуправления – администрации муниципального района Зианчуринский район Республики Башкортостан в установленном законодательством порядке.