Бюджетная система РФ

Порядок расчета уровня бюджетной  обеспеченности поселений в отчетном финансовом году, определения размеров указанных субвенций, централизации  части доходов от местных налогов  и сборов и (или) снижения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов устанавливается  законом Республики Башкортостан в  соответствии с требованиями Федерального закона и Бюджетного кодекса Российской Федерации. 
 Размер предусмотренной настоящей частью субвенции для отдельного поселения не может превышать 50 процентов разницы между общими доходами бюджета поселения, учтенными при расчете уровня бюджетной обеспеченности поселения в отчетном финансовом году, и двукратным средним по Республике Башкортостан уровнем бюджетной обеспеченности поселений.

Указанные дотации могут  быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов  и сборов в бюджеты муниципальных  районов (городских округов). Порядок  расчета данных нормативов устанавливается  законом Республики Башкортостан в  соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Распределение дотаций из Республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и (или) заменяющие данные дотации дополнительные нормативы  отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в бюджеты  муниципальных районов (городских  округов) утверждаются законом Республики Башкортостан о бюджете Республики Башкортостан на очередной финансовый год.

4. В случае, если уровень  бюджетной обеспеченности муниципального  района (городского округа) до выравнивания  уровня бюджетной обеспеченности  муниципальных районов (городских  округов) в отчетном финансовом  году в расчете на одного  жителя в два и более раза  превышал средний уровень по  Республике Башкортостан, законом  Республики Башкортостан о бюджете  Республики Башкортостан на очередной  финансовый год могут быть  предусмотрены перечисление субвенций  из бюджета данного муниципального  района (городского округа) в Республиканский  фонд финансовой поддержки муниципальных  районов (городских округов) либо при невыполнении муниципальным образованием требований указанного закона Республики Башкортостан о перечислении субвенций централизация части доходов от местных налогов и сборов и (или) снижение для данного муниципального района (городского округа) нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего поступление средств в Республиканский фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) в размере указанных субвенций.

Порядок расчета уровня бюджетной  обеспеченности муниципальных районов (городских округов) в отчетном финансовом году, определения размеров указанных  субвенций и централизации части  доходов от местных налогов и  сборов и (или) снижения нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов устанавливается законом Республики Башкортостан в соответствии с требованиями Федерального закона и Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Размер предусмотренной  настоящей частью субвенции для  отдельного муниципального района (городского округа) не может превышать 50 процентов  разницы между общими доходами бюджета  муниципального района (городского округа), учтенными при расчете уровня бюджетной обеспеченности муниципального района (городского округа) в отчетном финансовом году, и двукратным средним  по Республике Башкортостан уровнем  бюджетной обеспеченности муниципальных  районов (городских округов).

Иные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней:

- субсидии. В целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований в составе расходов бюджета Республики Башкортостан может быть образован Республиканский фонд муниципального развития.

Отбор инвестиционных программ и проектов, а также муниципальных  образований, которым предоставляются  указанные субсидии, осуществляется в порядке, установленном законами Республики Башкортостан в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса  Российской Федерации. 
Распределение субсидий из Республиканского фонда муниципального развития между муниципальными образованиями утверждается законом Республики Башкортостан о бюджете Республики Башкортостан на очередной финансовый год

Целевое назначение, условия  предоставления и расходования указанных  субсидий устанавливаются законом  Республики Башкортостан. 
Отбор муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, и распределение указанных субсидий между муниципальными образованиями осуществляются по единой методике, утверждаемой законами Республики Башкортостан в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В случаях и порядке, предусмотренных  федеральными законами и законами Республики Башкортостан, бюджетам муниципальных  образований может быть предоставлена  иная финансовая помощь из бюджета  Республики Башкортостан в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Субвенции. Предоставление субвенций местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий Республики Башкортостан.

Общий размер субвенций, предоставляемых  из бюджета Республики Башкортостан местным бюджетам на осуществление  органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий Республики Башкортостан, определяется законом Республики Башкортостан о  бюджете Республики Башкортостан на очередной финансовый год раздельно  по каждому из указанных государственных  полномочий. 
 Субвенции на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий Республики Башкортостан предоставляются местным бюджетам из создаваемого в составе бюджета Республики Башкортостан Республиканского фонда компенсаций. Указанный фонд формируется за счет:

1) субвенций из федерального  фонда компенсаций на осуществление  органами местного самоуправления  отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами; 
 2) иных доходов бюджета Республики Башкортостан в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами Республики Башкортостан.

Формирование, распределение, перечисление и учет субвенций, предоставляемых  из Республиканского фонда компенсаций, производятся в порядке, установленном  Бюджетным кодексом Российской Федерации.

2. Налог на доходы физических лиц как основной источник формирования доходной части бюджета.

Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений  в федеральный бюджет России. Его  уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения  страны. С 1 января 2001 г. правовое регулирование  налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 второй части Налогового кодекса РФ. С  момента принятия главы 23 Налогового Кодекса РФ в нее неоднократно вносились изменения и дополнения. Однако ряд проблемных вопросов по-прежнему не освещен в ней должным образом.

Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части  доходов физических лиц. НДФЛ относится  к федеральным налогам, которые  устанавливаются НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории России.

Кроме того, НДФЛ относится  к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

НДФЛ (подоходный налог) введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом  РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Плательщиками НДФЛ являются:

1) Физические лица, имеющие  постоянное местожительство в  России (резиденты). К резидентам  относятся лица, проживающие в  России в общей сложности не  менее 183 дней в календарном  году.

2) Физические лица, не  имеющие постоянного местожительства  в Российской Федерации (нерезиденты), в случае получения дохода  на территории России.

К физическим лицам относятся  граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства.

3) Иностранные личные  компании, доходы которых рассматриваются  как доходы их владельцев. Владельцем  личной компании считается физическое  лицо, в собственности которого  находится любая хозяйственная  единица, доходы которой в стране  регистрации личной компании  не подлежат обложению налогом  на прибыль корпораций или  иным аналогичным налогом.

4) В отдельную категорию  плательщиков налога на доходы  физических лиц выделены индивидуальные  предприниматели. К ним относятся  физические лица, зарегистрированные  в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, а также частные  нотариусы, частные охранники,  частные детективы (п.2 ст.11 НК  РФ).

Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком подоходного налога.

Объект налогообложения - это необходимый элемент состава  налога. Ст.17 НК РФ он отнесен к одному из элементов, при отсутствии которого налог не считается установленным.

Согласно ст.41 НК РФ доходом  признается экономическая выгода в  денежной или натуральной форме.

В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база представляет собой  совокупность всех доходов налогоплательщика, получаемых им как в денежной, так  и в натуральной форме, или  право на распоряжение которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При получении доходов  в натуральной форме налоговая  база определяется как рыночная стоимость  в денежном выражении переданных налогоплательщику товаров, работ, услуг, иного имущества. Эта стоимость  определяется с учетом положений  статьи 40 НК РФ и включает в себя сумму налога на добавленную стоимость, акцизы и налог с продаж.

В соответствии с пунктом 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения  принимается указанная сторонами  цена сделки. Пока не доказано обратное, эта цена считается рыночной. Однако, налоговые органы на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ могут проверить  правильность применения цен: а) по сделкам  между взаимозависимыми лицами; б) при  отклонении цены более чем на 20 процентов  от уровня цен, применяемых организацией (индивидуальным предпринимателем) по идентичным (однородным) товарам в  течение непродолжительного времени. Если в ходе проверки окажется, что  цена, указанная сторонами сделки, ниже рыночной на 20 процентов и более, то налоговые органы вправе вынести  решение о доначислении налога исходя их рыночных цен и взыскании пени. Принципы определения рыночной цены изложены в пунктах 4-11 статьи 40 НК РФ. Применение финансовых санкций в  данном случае не предусмотрено. Статьей 40 не вменяется в обязанность  налогоплательщику делать специальный  расчет. Контроль за соответствием  цен рыночной конъюнктуре в целях налогообложения осуществляют только налоговые органы. Однако налогоплательщик вправе самостоятельно произвести специальный расчет и заплатить дополнительные суммы налогов.

В статье 211 НК РФ законодательство выделяет три группы доходов в  натуральной форме.

1-я группа. Оплата (полностью  или частично) за физическое лицо  организациями или индивидуальными  предпринимателями товаров, работ,  услуг, имущественных прав. При  этом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ специально оговорено,  что к этой группе доходов  относятся в том числе оплата  коммунальных услуг, питания,  отдыха, обучения в интересах  налогоплательщика

2-я группа. Полученные  налогоплательщиком товары, выполненные  в интересах налогоплательщика  работы, оказанные в интересах  налогоплательщика услуги на  безвозмездной основе.

3-я группа. Оплата труда  в натуральной форме.

К материальной выгоде, учитываемой  при определении налоговой базы, относятся следующие доходы:

- суммы экономии на  процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций и индивидуальных  предпринимателей, если налогоплательщик  получает заемные средства по  договору займа, кредитному договору  и уплачивает проценты в размере  ниже трех четвертых ставки  рефинансирования Банка России  на момент выдачи займа (кредита). В отношении заемных средств,  выраженных в иностранной валюте, материальная выгода возникает  только в случае, если процентная  ставка по договору займа определена  ниже 9% годовых;

- выгода, полученная от  приобретения товаров (работ,  услуг) у физических лиц, а  также у организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся взаимозависимыми  лицами по отношению к налогоплательщику;

- выгода, полученная от  приобретения ценных бумаг.

Основная налоговая ставка - 13 %. Другим важным налогом на доходы является единый социальный налог.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35%:

- стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, более 4000 рублей;

- процентные доходы по  вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной  исходя из действующей ставки  рефинансирования Центрального  банка Российской Федерации, увеличенной  на 5 пунктов, в течение периода,  за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением  срочных пенсионных вкладов, внесённых  на срок не менее шести месяцев)  и 9 процентов годовых по вкладам  в иностранной валюте;