Действия
должностных лиц, приводящие к
нарушению адресности предусмотренных
бюджетом средств, к расходованию
их на цели, не обозначенные
в бюджете, являются нарушением
бюджетного законодательства РФ.
10,11 Межбюджетные отношения, бюджетный
федерализм.
Межбюджетные
отношения являются наиболее сложным
и злободневным направлением совершенствования
механизма бюджетного федерализма. Это
связано с тем, что относительная независимость
и автономность территориальных бюджетов
накладывается на специфичность государственного
устройства. Проблемы бюджетного федерализма
особо актуальны для России с ее размерами,
географической протяженностью, исторической
и национальной спецификой отдельных
регионов.
Бюджетный
федерализм предполагает, что финансовые
взаимоотношения субъектов РФ с федеральным
центром нацелены на эффективное формирование
и использование общегосударственных
финансовых ресурсов. Взаимоотношения
между федеральным центром и субъектами
федерации строятся с учетом влияния многообразных
факторов исторического, географического,
политического, экономического и этнокультурного
значения.
Сложившаяся
модель взаимоотношений бюджетов субъектов
РФ с федеральным центром охватывает:
1) распределение налогов по уровням бюджетов;
2) бюджетное выравнивание; 3) ссудно-управленческие
отношения; 4) адресно-целевые отношения.
Анализ существующей модели бюджетного
федерализма показал настоятельную необходимость
реформирования ее по следующим направлениям:
- реформирование действующей модели разграничения
прав ведения и расходных полномочий между
федеративным центром и субъектами федерации;
- реформирование действующей модели разграничения
налоговых полномочий и применяемой схемы
сглаживания вертикального дисбаланса
в системе бюджетного федерализма;
- создание модели сглаживания горизонтального
финансового дисбаланса, формирование
схемы выравнивающих платежей;
- формирование программных схем долгосрочного
выравнивания уровней социально-экономического
развития субъектов федерации.
Мировая практика подтверждает, что децентрализация
финансовых ресурсов целесообразна в
той мере, в какой она позволяет выполнять
функции государства на всех уровнях с
максимальной эффективностью (минимальными
потерями) использования государственных
финансовых ресурсов. Ряд функций государства
носит общегосударственный характер (оборона,
госбезопасность и др.), поэтому децентрализация
финансовых ресурсов для их осуществления
нецелесообразна. Затраты на финансирование
этих функций должны распределяться между
всеми субъектами федерации. Это достигается
расщеплением системы налогов и формированием
федерального бюджета.
В российской
бюджетно-налоговой системе завышенный
уровень централизации имеет место практически
во всех элементах системы бюджетного
федерализма. В налоговой сфере это проявляется:
1) в доминировании федеральных налогов
в доходах бюджетов всех уровней (доля
федеральных налогов в структуре доходов
консолидированного бюджета составляла
82,8% в 1999 г.; в налоговых доходах бюджетов
субъектов федерации она составляла 66,1%);
2) по большинству налогов субъектов федерации
и местных налогов формирование налоговой
базы и границы налоговых ставок также
регулируются федеральным законодательством;
3) в России активно используется модель
распределения налоговых доходов между
бюджетами, жестко привязывающая бюджеты
центра и субъектов РФ друг к другу. Об
этом свидетельствует структура распределения
доходов консолидированного бюджета РФ
по уровням бюджетной системы: 1999 год,
млрд. руб. (без учета финансовой помощи
бюджетам других уровней)
В области
используемых механизмов сглаживания
горизонтального финансового дисбаланса
и системы финансового выравнивания доминирование
федерального начала проявляется в: 1)
сохранении значительных перераспределительных
финансовых потоков, замыкающихся на федеральном
бюджете; 2) построении системы трансфертов,
при которой на федеральном уровне производится
постатейный учет не только доходов бюджетов
субъектов федерации, но и их расходов;
3) скрытом перераспределении через систему
трансфертов доходов от собственных и
закрепленных источников бюджетов нижестоящего
уровня.
Наиболее
болезненным компонентом межбюджетных
отношений является распределение прав
ведения и расходной ответственности.
Действующая Конституция РФ определяет
права ведения Федерации и права совместного
ведения федеративного центра и субъектов
федерации. Таким образом, вопрос о правах
субъектов однозначно не рассмотрен и
требует урегулирования.
Структура
распределения расходов консолидированного
бюджета Российской Федерации характеризуется
следующими пропорциями: (1999 год, млрд.
руб. без учета финансовой помощи бюджетам
других уровней)
Как видно,
в исключительной федеральной юрисдикции
находятся расходы на финансирование
национальной обороны, международной
деятельности; в исключительной юрисдикции
субъектов федерации - расходы на содержание
ЖКХ (19,5% от всех расходов бюджетов субъектов
РФ). Все остальные категории расходов
осуществляются за счет бюджетов обоих
уровней. При этом просматриваются следующие
тенденции:
- региональные бюджеты финансируют 77%
расходов на социально-культурные мероприятия
(это составляет 43% от всех расходов бюджетов
субъектов федерации);
- доля федерального бюджета в общем объеме
дотаций сельскому хозяйству незначительна.
Основную нагрузку здесь несут бюджеты
субъектов федерации;
- если раньше основная нагрузка по расходам
на промышленность, энергетику и строительство
приходилась на федеральный бюджет, то
теперь бюджеты субъектов РФ финансируют
более 45% этих расходов;
- имеет место финансирование в скрытой
форме за счет федерального бюджета части
расходов отдельных субъектов федерации
на ЖКХ. Это касается тех субъектов федерации,
где собственные доходы бюджета не покрывают
даже этой одной статьи расходов;
- недофинансирование отдельных категорий
расходов за счет федерального бюджета
приводит к тому, что некоторые статьи,
находящиеся в полной компетенции федерального
уровня, начинают финансироваться за счет
бюджетов субъектов федерации.
- 12.Вертикальное межбюджетное регулирование.
- Основными целями межбюджетного регулирования
в новых условиях являются:
- – обеспечение
вертикальной сбалансированности регионального
и местных бюджетов;
- – обеспечение
и выравнивание финансовых возможностей
органов местного самоуправления осуществлять
свои полномочия по решению вопросов местного
значения;
- – повышение
эффективности бюджетных расходов;
- – выполнение
приоритетных задач в рамках региональной
бюджетной политики.
- Под вертикальной сбалансированностью
понимается соответствие доходов определенного
уровня бюджетной системы его расходным
потребностям. Иными словами, принцип
вертикальной сбалансированности соблюдается
в том случае, если доходы консолидированного
бюджета субъекта Российской Федерации
распределены пропорционально расходным
обязательствам между всеми уровнями
бюджетной системы внутри субъекта Федерации.
Повышение эффективности бюджетных расходов
в новой концепции межбюджетного регулирования
должно достигаться за счет того, что финансовая
помощь местным бюджетам будет распределяться
исходя не из существующей сети бюджетных
учреждений, а из численности потребителей
бюджетных услуг. В рамках данного подхода
у муниципальных образований появится
стимул к оптимизации своих расходов и
сети, поскольку соответствующие действия
не приведут к сокращению финансовой помощи.
- Можно выделить два основных инструмента
межбюджетного регулирования: установление
нормативов отчислений от налогов в местные
бюджеты и предоставление межбюджетных
трансфертов.
- 14. Консолидированные бюджеты.
- В ст. 8 этого Закона зафиксировано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и представлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов. В ст. 165 Бюджетного кодекса РФ также отмечается обязанность Министерства финансов РФ составлять отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.
- Консолидированный бюджет РФ — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Он включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта Федерации включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта Федерации, и местные бюджеты. Консолидированный бюджет муниципального района включает бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений.
- Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектов Федерации.
- Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.
- Используя показатель консолидированного бюджета РФ, определяют степень централизации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.
- Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности.
- Консолидированные бюджеты РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются статистическим сводом бюджетных показателей
- 15.Федеральный бюджет
- Бюджет — экономическая категория, т.
е. устойчивая общественная связь. По аналогии
с финансами федеральный бюджет можно
определить как общественные отношения
по поводу формирования и использования
централизованной федеральной властью
фонда денежных средств.
- Структура доходов федерального бюджета
определяется, во-первых, потребностями
государства в финансовых ресурсах; во-вторых,
возможностями государства по мобилизации
этих ресурсов; в-третьих, особенностями
проводимой экономической политики.
- Структура расходов федерального бюджета
определяется функциями государства.
- С точки зрения экономической практики
федеральный бюджет — важнейший элемент
макроэкономической политики. Он обеспечивает
аккумулирование финансовых ресурсов
и их перераспределение.
- За счет средств бюджета формируется
большая часть платежеспособного спроса.
Это достигается тем, что из бюджета выплачиваются
значительные объемы заработной платы,
приобретаются товары и услуги, осуществляются
капиталовложения.
- Параметры бюджета непосредственно воздействуют
на важнейшие макроэкономические показатели
— объемы инвестиций и производства, доходы
населения, уровень занятости, процентную
ставку, валютный курс.
- Таким образом, по своему содержанию
федеральный бюджет есть одновременно
экономическая категория и инструмент
политики.
- По своей форме федеральный бюджет есть
финансовый план государства, т. е. план
сбора и использования финансовых ресурсов
в целях обеспечения государственных
функций.
- С юридической точки зрения федеральный
бюджет представляет собой нормативный
акт — закон. Он разрабатывается органами
исполнительной власти и принимается
органами законодательной (или представительной)
власти.
- Федеральный бюджет — центральный элемент
бюджетной системы.
- 15. Федеральный бюджет
- Федеральный бюджет является первым
уровнем бюджетной системы РФ.
- Федеральный бюджет– это основной финансовый
план государства, который утверждается
Федеральным Собранием в виде федерального
закона. Федеральный бюджет – это основное
средство перераспределения национального
дохода и валового внутреннего продукта.
Через Федеральный бюджет мобилизуются
финансовые ресурсы, которые нужны для
регулирования экономического и социального
развития нашей страны и реализации ее
политики. Его функцией является финансирование
общегосударственных органов власти и
управления, мероприятий, которые связаны
с развитием научной деятельности в стране,
обеспечением обороноспособности государства,
подготовки высококвалифицированных
специалистов для РФ.
- Средства федерального бюджета – это
основной источник для финансирования
перестройки экономики, развития прибыльных
и перспективных направлений в сфере производства,
освоения новых комплексов для производства.
- В развитии искусства, средств массовой
информации, культуры и других сфер человеческой
деятельности федеральный бюджет играет
основную роль.
- Федеральный бюджет наделен неналоговыми
и налоговыми доходами, поступлениями
от целевых бюджетных фондов.
- Статьей доходов федерального бюджета
являются налоговые доходы, к которым
относятся: 1) федеральные налоги и сборы,
перечень и ставки указаны в налоговом
законодательстве РФ, а пропорции их перераспределения
в различных уровнях бюджетной системы
РФ утверждаются Федеральным законом
о федеральном бюджете на определенный
финансовый год;
- 2) государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ;
- 3) таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д. Основным источником доходов федерального бюджета (около 76 %) являются налоговые доходы. В федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 40 % от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10 %), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8 %) (основное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.
- Неналоговые доходы составляют около
12 %. Это доходы от государственной собственности,
от внешнеэкономической деятельности,
от продажи имущества, которое принадлежит
государству, от продажи запасов государства.
- Поступления от целевых бюджетных фондов
– это около 11 % (Федеральный экологический
фонд, Федеральный дорожный фонд и т. д.)
- 16.Региональные бюджеты
- – центральное звено территориальных
бюджетов, которые служат для финансового
обеспечения задач, лежащих на государственных
органах управления субъекта РФ.
- Целью региональных органов власти является
обеспечение развития регионов, а также
производственной и непроизводственной
сфер на подведомственных территориях.
- В последнее время наблюдается регионализация
экономических и социальных процессов.
- Роль региональных бюджетов усиливается.
- С помощью региональных бюджетов государство
проводит экономическую политику, выравнивая
уровни экономического и социального
развития территорий, которые в силу исторических,
географических, военных и других условий
отстали в своем экономическом и социальном
развитии от других районов страны. Разрабатываются
региональные программы, которые финансируются
из региональных бюджетов.
- В соответствии с БК РФ, доходы региональных
бюджетов формируются за счет собственных
и регулирующих доходов.
- Собственные доходы включают следующие
региональные налоги и сборы:
- 1) налог на имущество предприятий;
- 2) налог на недвижимость;
- 3) дорожный налог;
- 4) транспортный налог;
- 5) налог с продаж;
- 6) налог на игорный бизнес;
- 7) региональные лицензионные сборы.
- Основные направления использования
средств региональных бюджетов:
- 1) обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
- 2) обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
- 3) обеспечение реализации региональных целевых программ;
- 4) формирование государственной собственности субъектов РФ;
- 5) осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
- 6) обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
- 7) оказание финансовой помощи местным бюджетам;
- 8) обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
- Первое место в расходах занимают ассигнования
на народное хозяйство (промышленность,
строительство, сельское хозяйство, транспорт,
дорожное хозяйство, связь, и др.).
- Второе место – расходы на социально—культурные
мероприятия (образование, культура и
искусство, социальная политика) – свыше
25 %; расходы на управление и содержание
правоохранительных органов составляют
примерно 8 %.
17.Местные бюджеты
— один из главных каналов
доведения до населения конечных
результатов производства. Через
них общественные фонды потребления
распределяются между отдельными
группами населения. Из этих бюджетов
в известной мере финансируется
и развитие отраслей производственной
сферы, в первую очередь местной
и пищевой промышленности, коммунального
хозяйства, объем продукции и
услуги которых также являются
важным компонентом обеспечения
жизнедеятельности населения.
Экономическая
сущность местных бюджетов проявляется
в их назначении. Они выполняют следующиефункции:
• формирование денежных фондов,
являющихся финансовым обеспечением
деятельности местных органов
власти;
• распределение и использование
этих фондов между отраслями
народного хозяйства;
• контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятий, организаций
и учреждений, подведомственных
этим органам власти.
Важное
значение имеют местные бюджеты в осуществлении
общегосударственных экономических и
социальных задач — в первую очередь в
распределении государственных средств
на содержание и развитие социальной инфраструктуры
общества. Эти средства проходят через
систему местных бюджетов, включающих
более 29 тысяч городских, районных, поселковых
и сельских бюджетов. Осуществление государством
социальной политики требует больших
материальных и финансовых ресурсов.
В
основе распределения общегосударственных
денежных ресурсов между звеньями бюджетной
системы заложены принципы самостоятельности
местных бюджетов, их государственной
финансовой поддержки. Исходя из этих
принципов доходы местных бюджетов формируются
за счет собственных и регулирующих источников
доходов.
Собственные
доходы не являются основными источниками
формирования местных бюджетов. В состав
собственных дохоов местных бюджетов
входят:
Местные
налоги и сборы:
•
земельный налог;
•
налог на имущество физических лиц;
•
налог на рекламу;
•
налог на наследство или дарение;
•
местные лицензионные сборы.
Доходы
от приватизации (собственности, принадлежащей
муниципальным образованиям), в том числе:
•
доходы от приватизации объектов государственной
и муниципальной собственности;
•
доходы от продажи земли;
•
доходы от продажи квартир гражданам.
18.Участники бюджетного процесса,
их полномочия.
Участники
бюджетного процесса, обладающие бюджетными
полномочиями на федеральном уровне
Участниками
бюджетного процесса, обладающими бюджетными
полномочиями на федеральном уровне, являются:
Президент Российской Федерации;
Государственная Дума Федерального Собрания
Российской Федерации;
Совет Федерации Федерального Собрания
Российской Федерации;
Правительство Российской Федерации;
орган, ответственный за составление и
исполнение федерального бюджета (далее
в настоящем Кодексе - Министерство финансов
Российской Федерации);
орган, осуществляющий казначейское исполнение
федерального бюджета (далее в настоящем
Кодексе - Федеральное казначейство); органы,
осуществляющие сбор доходов бюджета;
Банк России;
Счетная палата Российской Федерации;
государственные внебюджетные фонды;
главные распорядители и распорядители
бюджетных средств;
иные органы, на которые законодательством
Российской Федерации возложены бюджетные,
налоговые и иные полномочия.
19.,20 Этапы бюджетного процесса.
Проектирование бюджетов.
- СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТОВ БЮДЖЕТОВ
Составлению проектов бюджетов предшествуют
разработка прогнозов
социально-экономического развития РФ,
субъектов РФ, муниципальных
образований и отраслей экономики, а
также подготовка сводных финансовых
балансов, на основании которых органы
исполнительной власти
осуществляют разработку проектов бюджетов.
Проекты бюджетов
составляются с учетом необходимости
достижения минимальных
государственных социальных стандартов
на основе нормативов финансовых
затрат на предоставление государственных
или муниципальных услуг, а
также в соответствии с другими нормами(нормативами),
установленными
законодательством РФ, субъектов РФ,
правовыми актами органов местного
самоуправления.
Главная задача разработки проекта бюджета
– определение объёма
денежных средств, централизуемых в бюджете
с целью финансового
обеспечения функций, возложенных на
органы государственной власти и
органы местного самоуправления, и мероприятий,
предусмотренных прогно-
зом экономического и социального развития
государства и территории.
Составление проекта бюджета является
прерогативой Правительства
Российской Федерации, исполнительных
органов власти субъектов
Российской Федерации и муниципальных
образований. По их поручению
проект бюджета разрабатывается Министерством
финансов РФ и
территориальными финансовыми органами.
Для составления проекта бюджета Министерство
финансов РФ и
территориальные финансовые органы должны
быть обеспечены
необходимой информационной базой, которая
поступает им от
соответствующего правительства, статистических,
налоговых органов и
других учреждений. Главным источником
информации для составления
проекта бюджета служит прогноз социально-экономического
развития
государства или территории, который
в свою очередь разрабатывается на
основе данных экономического и социального
развития за отчетный период,
тенденций развития на планируемый год
и других показателей. При разра-
ботке проекта бюджета учитываются также
основные положения
финансово-бюджетной политики, принятой
на соответствующий плановый
период.
Проект федерального бюджета разрабатывается
Министерством
финансов РФ по поручению Правительства
РФ. Работа над проектом
бюджета начинается за двенадцать месяцев
до начала планируемого года.
В задачу Министерства финансов входит
разработка:
? проекта федерального бюджета;
? проектировок основных показателей федерального бюджета на
среднесрочную перспективу, которые
разрабатываются на базе
среднесрочной программы Правительства
Российской Федерации,
среднесрочного прогноза социально-экономического
развития России и
сводного финансового баланса;
? проекта федерального закона о федеральном бюджете на планируемый
год.
В основу разработки проекта федерального
бюджета закладываются
направления планируемой финансово-бюджетной
политики, определенной в
Бюджетном послании Президента РФ Правительству
Российской
Федерации, и показатели разработанного
Министерством экономики РФ
прогноза социально-экономического развития
России на планируемый год,
уточненных параметров среднесрочного
прогноза социально-экономического
развития России, показателей сводного
финансового баланса. Кроме того,
используются показатели денежной программы,
составляемой Центральным
банком Российской Федерации, и показатели
долгосрочных федеральных
целевых программ, перечень которых определяется
Правительством РФ на
основе долгосрочных и среднесрочных
прогнозов социально-экономического
развития страны.
1) На первой стадии формирования проекта бюджета федеральными
органами исполнительной власти разрабатываются
сценарные условия
экономического и социального развития
на планируемый год, в которых
отражены главные макроэкономические
показатели и материалы для
уточнения параметров среднесрочного
прогноза экономического и
социального развития страны.
После одобрения Правительством РФ этих
сценарных условий
Министерство финансов РФ разрабатывает
основные характеристики
доходов и расходов федерального бюджета
на планируемый год и
проектирования размеров основных доходов
и расходов федерального
бюджета на среднесрочную перспективу.
Кроме того, рассматриваются
предложения о минимальных размерах
оплаты труда и пенсий, порядке
индексации заработной платы работников
бюджетной сферы и пенсий в
планируемом году и на среднесрочную
перспективу.
Все эти материалы и расчеты направляются
на рассмотрение
Правительства РФ. После их принятия
Правительством они могут быть
представлены в Совет Федерации и Государственную
Думу по их запросу.
Затем Министерство финансов РФ направляет
основные ха-
рактеристики по доходам и расходам федерального
бюджета федеральным
органом исполнительной власти, а также
доводит до органов
исполнительной власти субъектов Российской
Федерации методику
формирования межбюджетных отношений
Российской Федерации с
субъектами Российской Федерации на
плановый год и среднесрочную
перспективу.
2) На второй стадии разработки федерального бюджета федеральными
органами исполнительной власти производится
распределение предельных
объемов бюджетных средств по показателям
бюджетной классификации, а
также адресное распределение финансовых
ресурсов между главными
распорядителями бюджетных средств.
При этом Министерство экономики РФ
определяет федеральные целевые программы,
подлежащие финансированию, и
согласовывает объемы их финансирования
в плановом году и в среднесрочной
перспективе.
Для проведения работы по составлению
проекта бюджета в Министерстве
финансов РФ используются материалы,
расчеты и обоснования, поступающие от
субъектов Российской Федерации, министерств
и ведомств Российской Федерации.
Эти материалы сначала анализируются
специалистами, закрепленными за
соответствующими министерствами. В
ходе анализа уточняются расчеты
показателей финансовых планов министерств,
бюджетов территорий,
выявляются возможности мобилизации
дополнительных доходов и экономии
расходов. Затем расчеты с внесенными
поправками рассматриваются у
руководителей департаментов Министерства,
а затем направляются в
бюджетный департамент, который рассматривает
представленные расчеты,
вносит в них в случае необходимости
поправки и направляет на решение
руководства Министерства финансов РФ.