Бюджет и бюджетная система РФ

 Действия  должностных лиц, приводящие к  нарушению адресности предусмотренных  бюджетом средств, к расходованию  их на цели, не обозначенные  в бюджете, являются нарушением  бюджетного законодательства РФ.

10,11 Межбюджетные отношения, бюджетный федерализм.

Межбюджетные отношения являются наиболее сложным и злободневным направлением совершенствования механизма бюджетного федерализма. Это связано с тем, что относительная независимость и автономность территориальных бюджетов накладывается на специфичность государственного устройства. Проблемы бюджетного федерализма особо актуальны для России с ее размерами, географической протяженностью, исторической и национальной спецификой отдельных регионов.  

Бюджетный федерализм предполагает, что финансовые взаимоотношения субъектов РФ с федеральным центром нацелены на эффективное формирование и использование общегосударственных финансовых ресурсов. Взаимоотношения между федеральным центром и субъектами федерации строятся с учетом влияния многообразных факторов исторического, географического, политического, экономического и этнокультурного значения.  

Сложившаяся модель взаимоотношений бюджетов субъектов РФ с федеральным центром охватывает: 1) распределение налогов по уровням бюджетов; 2) бюджетное выравнивание; 3) ссудно-управленческие отношения; 4) адресно-целевые отношения. Анализ существующей модели бюджетного федерализма показал настоятельную необходимость реформирования ее по следующим направлениям:

• реформирование действующей модели разграничения прав ведения и расходных полномочий между федеративным центром и субъектами федерации;
• реформирование действующей модели разграничения налоговых полномочий и применяемой схемы сглаживания вертикального дисбаланса в системе бюджетного федерализма;
• создание модели сглаживания горизонтального финансового дисбаланса, формирование схемы выравнивающих платежей;
• формирование программных схем долгосрочного выравнивания уровней социально-экономического развития субъектов федерации.

 Мировая практика подтверждает, что децентрализация финансовых ресурсов целесообразна в той мере, в какой она позволяет выполнять функции государства на всех уровнях с максимальной эффективностью (минимальными потерями) использования государственных финансовых ресурсов. Ряд функций государства носит общегосударственный характер (оборона, госбезопасность и др.), поэтому децентрализация финансовых ресурсов для их осуществления нецелесообразна. Затраты на финансирование этих функций должны распределяться между всеми субъектами федерации. Это достигается расщеплением системы налогов и формированием федерального бюджета.  

В российской бюджетно-налоговой системе завышенный уровень централизации имеет место практически во всех элементах системы бюджетного федерализма. В налоговой сфере это проявляется: 1) в доминировании федеральных налогов в доходах бюджетов всех уровней (доля федеральных налогов в структуре доходов консолидированного бюджета составляла 82,8% в 1999 г.; в налоговых доходах бюджетов субъектов федерации она составляла 66,1%); 2) по большинству налогов субъектов федерации и местных налогов формирование налоговой базы и границы налоговых ставок также регулируются федеральным законодательством; 3) в России активно используется модель распределения налоговых доходов между бюджетами, жестко привязывающая бюджеты центра и субъектов РФ друг к другу. Об этом свидетельствует структура распределения доходов консолидированного бюджета РФ по уровням бюджетной системы: 1999 год, млрд. руб. (без учета финансовой помощи бюджетам других уровней)

В области используемых механизмов сглаживания горизонтального финансового дисбаланса и системы финансового выравнивания доминирование федерального начала проявляется в: 1) сохранении значительных перераспределительных финансовых потоков, замыкающихся на федеральном бюджете; 2) построении системы трансфертов, при которой на федеральном уровне производится постатейный учет не только доходов бюджетов субъектов федерации, но и их расходов; 3) скрытом перераспределении через систему трансфертов доходов от собственных и закрепленных источников бюджетов нижестоящего уровня. 

Наиболее болезненным компонентом межбюджетных отношений является распределение прав ведения и расходной ответственности. Действующая Конституция РФ определяет права ведения Федерации и права совместного ведения федеративного центра и субъектов федерации. Таким образом, вопрос о правах субъектов однозначно не рассмотрен и требует урегулирования.

Структура распределения расходов консолидированного бюджета Российской Федерации характеризуется следующими пропорциями: (1999 год, млрд. руб. без учета финансовой помощи бюджетам других уровней) 

Как видно, в исключительной федеральной юрисдикции находятся расходы на финансирование национальной обороны, международной деятельности; в исключительной юрисдикции субъектов федерации - расходы на содержание ЖКХ (19,5% от всех расходов бюджетов субъектов РФ). Все остальные категории расходов осуществляются за счет бюджетов обоих уровней. При этом просматриваются следующие тенденции:

• региональные бюджеты финансируют 77% расходов на социально-культурные мероприятия (это составляет 43% от всех расходов бюджетов субъектов федерации);
• доля федерального бюджета в общем объеме дотаций сельскому хозяйству незначительна. Основную нагрузку здесь несут бюджеты субъектов федерации;
• если раньше основная нагрузка по расходам на промышленность, энергетику и строительство приходилась на федеральный бюджет, то теперь бюджеты субъектов РФ финансируют более 45% этих расходов;
• имеет место финансирование в скрытой форме за счет федерального бюджета части расходов отдельных субъектов федерации на ЖКХ. Это касается тех субъектов федерации, где собственные доходы бюджета не покрывают даже этой одной статьи расходов;
• недофинансирование отдельных категорий расходов за счет федерального бюджета приводит к тому, что некоторые статьи, находящиеся в полной компетенции федерального уровня, начинают финансироваться за счет бюджетов субъектов федерации.
• 12.Вертикальное межбюджетное регулирование.
• Основными целями межбюджетного регулирования в новых условиях являются:
• –         обеспечение вертикальной сбалансированности регионального и местных бюджетов;
• –         обеспечение и выравнивание финансовых возможностей органов местного самоуправления осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения;
• –         повышение эффективности бюджетных расходов;
• –         выполнение приоритетных задач в рамках региональной бюджетной политики.
• Под вертикальной сбалансированностью понимается соответствие доходов определенного уровня бюджетной системы его расходным потребностям. Иными словами, принцип вертикальной сбалансированности соблюдается в том случае, если доходы консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации распределены пропорционально расходным обязательствам между всеми уровнями бюджетной системы внутри субъекта Федерации. Повышение эффективности бюджетных расходов в новой концепции межбюджетного регулирования должно достигаться за счет того, что финансовая помощь местным бюджетам будет распределяться исходя не из существующей сети бюджетных учреждений, а из численности потребителей бюджетных услуг. В рамках данного подхода у муниципальных образований появится стимул к оптимизации своих расходов и сети, поскольку соответствующие действия не приведут к сокращению финансовой помощи.
• Можно выделить два основных инструмента межбюджетного регулирования: установление нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты и предоставление межбюджетных трансфертов.
• 14. Консолидированные бюджеты.
• В ст. 8 этого Закона зафиксировано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и представлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов. В ст. 165 Бюджетного кодекса РФ также отмечается обязанность Министерства финансов РФ составлять отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.
• Консолидированный бюджет РФ — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Он включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта Федерации включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта Федерации, и местные бюджеты. Консолидированный бюджет муниципального района включает бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений.
• Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектов Федерации.
• Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.
• Используя показатель консолидированного бюджета РФ, определяют степень централизации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.
• Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности.
• Консолидированные бюджеты РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются статистическим сводом бюджетных показателей
• 15.Федеральный бюджет
• Бюджет — экономическая категория, т. е. устойчивая общественная связь. По аналогии с финансами федеральный бюджет можно определить как общественные отношения по поводу формирования и использования централизованной федеральной властью фонда денежных средств.
• Структура доходов федерального бюджета определяется, во-первых, потребностями государства в финансовых ресурсах; во-вторых, возможностями государства по мобилизации этих ресурсов; в-третьих, особенностями проводимой экономической политики.
• Структура расходов федерального бюджета определяется функциями государства.
• С точки зрения экономической практики федеральный бюджет — важнейший элемент макроэкономической политики. Он обеспечивает аккумулирование финансовых ресурсов и их перераспределение.
• За счет средств бюджета формируется большая часть платежеспособного спроса. Это достигается тем, что из бюджета выплачиваются значительные объемы заработной платы, приобретаются товары и услуги, осуществляются капиталовложения.
• Параметры бюджета непосредственно воздействуют на важнейшие макроэкономические показатели — объемы инвестиций и производства, доходы населения, уровень занятости, процентную ставку, валютный курс.
• Таким образом, по своему содержанию федеральный бюджет есть одновременно экономическая категория и инструмент политики.
• По своей форме федеральный бюджет есть финансовый план государства, т. е. план сбора и использования финансовых ресурсов в целях обеспечения государственных функций.
• С юридической точки зрения федеральный бюджет представляет собой нормативный акт — закон. Он разрабатывается органами исполнительной власти и принимается органами законодательной (или представительной) власти.
• Федеральный бюджет — центральный элемент бюджетной системы.
• 15. Федеральный бюджет
• Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ.
• Федеральный бюджет– это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ.
• Средства федерального бюджета – это основной источник для финансирования перестройки экономики, развития прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, освоения новых комплексов для производства.
• В развитии искусства, средств массовой информации, культуры и других сфер человеческой деятельности федеральный бюджет играет основную роль.
• Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями от целевых бюджетных фондов.
• Статьей доходов федерального бюджета являются налоговые доходы, к которым относятся: 1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки указаны в налоговом законодательстве РФ, а пропорции их перераспределения в различных уровнях бюджетной системы РФ утверждаются Федеральным законом о федеральном бюджете на определенный финансовый год;
• 2) государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ;
• 3) таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д. Основным источником доходов федерального бюджета (около 76 %) являются налоговые доходы. В федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 40 % от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10 %), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8 %) (основное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.
• Неналоговые доходы составляют около 12 %. Это доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, от продажи имущества, которое принадлежит государству, от продажи запасов государства.
• Поступления от целевых бюджетных фондов – это около 11 % (Федеральный экологический фонд, Федеральный дорожный фонд и т. д.)

• 16.Региональные бюджеты
• – центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.
• Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.
• В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов.
• Роль региональных бюджетов усиливается.
• С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.
• В соответствии с БК РФ, доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.
• Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:
• 1) налог на имущество предприятий;
• 2) налог на недвижимость;
• 3) дорожный налог;
• 4) транспортный налог;
• 5) налог с продаж;
• 6) налог на игорный бизнес;
• 7) региональные лицензионные сборы.
• Основные направления использования средств региональных бюджетов:
• 1) обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;
• 2) обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;
• 3) обеспечение реализации региональных целевых программ;
• 4) формирование государственной собственности субъектов РФ;
• 5) осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;
• 6) обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;
• 7) оказание финансовой помощи местным бюджетам;
• 8) обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
• Первое место в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).
• Второе место – расходы на социально—культурные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) – свыше 25 %; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8 %.

17.Местные бюджеты

  — один из главных каналов  доведения до населения конечных  результатов производства. Через  них общественные фонды потребления  распределяются между отдельными  группами населения. Из этих бюджетов  в известной мере финансируется  и развитие отраслей производственной  сферы, в первую очередь местной  и пищевой промышленности, коммунального  хозяйства, объем продукции и  услуги которых также являются  важным компонентом обеспечения  жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующиефункции:

            • формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением  деятельности местных органов  власти;

             • распределение и использование  этих фондов между отраслями  народного хозяйства;

            •  контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью предприятий, организаций  и учреждений, подведомственных  этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных дохоов местных бюджетов входят:

Местные налоги и сборы:

•    земельный налог;

•    налог на имущество физических лиц;

•    налог на рекламу;

•    налог на наследство или дарение;

•    местные лицензионные сборы.

Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе:

•  доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

•    доходы от продажи земли;

• доходы от продажи квартир гражданам.

18.Участники бюджетного процесса, их полномочия.

Участники бюджетного процесса, обладающие бюджетными полномочиями на федеральном уровне

Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются:  
Президент Российской Федерации; 
Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;  
Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации; 
Правительство Российской Федерации;  
орган, ответственный за составление и исполнение федерального бюджета (далее в настоящем Кодексе - Министерство финансов Российской Федерации);  
орган, осуществляющий казначейское исполнение федерального бюджета (далее в настоящем Кодексе - Федеральное казначейство); органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;  
Банк России; 
Счетная палата Российской Федерации; 
государственные внебюджетные фонды; 
главные распорядители и распорядители бюджетных средств; 
иные органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.  

19.,20 Этапы бюджетного процесса. Проектирование бюджетов.

• СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТОВ БЮДЖЕТОВ 
  Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов  
  социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных  
  образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых  
  балансов, на основании которых органы исполнительной власти  
  осуществляют разработку проектов бюджетов. Проекты бюджетов  
  составляются с учетом необходимости достижения минимальных  
  государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых  
  затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а  
  также в соответствии с другими нормами(нормативами), установленными  
  законодательством РФ, субъектов РФ, правовыми актами органов местного  
  самоуправления. 
  Главная задача разработки проекта бюджета – определение объёма  
  денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового  
  обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и  
  органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогно- 
  зом экономического и социального развития государства и территории. 
  Составление проекта бюджета является прерогативой Правительства  
  Российской Федерации, исполнительных органов власти субъектов  
  Российской Федерации и муниципальных образований. По их поручению  
  проект бюджета разрабатывается Министерством финансов РФ и  
  территориальными финансовыми органами. 
  Для составления проекта бюджета Министерство финансов РФ и  
  территориальные финансовые органы должны быть обеспечены  
  необходимой информационной базой, которая поступает им от  
  соответствующего правительства, статистических, налоговых органов и  
  других учреждений. Главным источником информации для составления  
  проекта бюджета служит прогноз социально-экономического развития  
  государства или территории, который в свою очередь разрабатывается на  
  основе данных экономического и социального развития за отчетный период,  
  тенденций развития на планируемый год и других показателей. При разра- 
  ботке проекта бюджета учитываются также основные положения  
  финансово-бюджетной политики, принятой на соответствующий плановый  
  период. 
  Проект федерального бюджета разрабатывается Министерством  
  финансов РФ по поручению Правительства РФ. Работа над проектом  
  бюджета начинается за двенадцать месяцев до начала планируемого года. 
  В задачу Министерства финансов входит разработка: 
  ? проекта федерального бюджета; 
  ? проектировок основных показателей федерального бюджета на  
  среднесрочную перспективу, которые разрабатываются на базе  
  среднесрочной программы Правительства Российской Федерации,  
  среднесрочного прогноза социально-экономического развития России и  
  сводного финансового баланса; 
  ? проекта федерального закона о федеральном бюджете на планируемый  
  год. 
  В основу разработки проекта федерального бюджета закладываются  
  направления планируемой финансово-бюджетной политики, определенной в  
  Бюджетном послании Президента РФ Правительству Российской  
  Федерации, и показатели разработанного Министерством экономики РФ  
  прогноза социально-экономического развития России на планируемый год,  
  уточненных параметров среднесрочного прогноза социально-экономического  
  развития России, показателей сводного финансового баланса. Кроме того,  
  используются показатели денежной программы, составляемой Центральным  
  банком Российской Федерации, и показатели долгосрочных федеральных  
  целевых программ, перечень которых определяется Правительством РФ на  
  основе долгосрочных и среднесрочных прогнозов социально-экономического  
  развития страны. 
  1) На первой стадии формирования проекта бюджета федеральными  
  органами исполнительной власти разрабатываются сценарные условия  
  экономического и социального развития на планируемый год, в которых  
  отражены главные макроэкономические показатели и материалы для  
  уточнения параметров среднесрочного прогноза экономического и  
  социального развития страны. 
  После одобрения Правительством РФ этих сценарных условий  
  Министерство финансов РФ разрабатывает основные характеристики  
  доходов и расходов федерального бюджета на планируемый год и  
  проектирования размеров основных доходов и расходов федерального  
  бюджета на среднесрочную перспективу. Кроме того, рассматриваются  
  предложения о минимальных размерах оплаты труда и пенсий, порядке  
  индексации заработной платы работников бюджетной сферы и пенсий в  
  планируемом году и на среднесрочную перспективу. 
  Все эти материалы и расчеты направляются на рассмотрение  
  Правительства РФ. После их принятия Правительством они могут быть  
  представлены в Совет Федерации и Государственную Думу по их запросу. 
  Затем Министерство финансов РФ направляет основные ха- 
  рактеристики по доходам и расходам федерального бюджета федеральным  
  органом исполнительной власти, а также доводит до органов  
  исполнительной власти субъектов Российской Федерации методику  
  формирования межбюджетных отношений Российской Федерации с  
  субъектами Российской Федерации на плановый год и среднесрочную  
  перспективу. 
  2) На второй стадии разработки федерального бюджета федеральными  
  органами исполнительной власти производится распределение предельных  
  объемов бюджетных средств по показателям бюджетной классификации, а  
  также адресное распределение финансовых ресурсов между главными  
  распорядителями бюджетных средств. При этом Министерство экономики РФ  
  определяет федеральные целевые программы, подлежащие финансированию, и  
  согласовывает объемы их финансирования в плановом году и в среднесрочной  
  перспективе. 
  Для проведения работы по составлению проекта бюджета в Министерстве  
  финансов РФ используются материалы, расчеты и обоснования, поступающие от  
  субъектов Российской Федерации, министерств и ведомств Российской Федерации.  
  Эти материалы сначала анализируются специалистами, закрепленными за  
  соответствующими министерствами. В ходе анализа уточняются расчеты  
  показателей финансовых планов министерств, бюджетов территорий,  
  выявляются возможности мобилизации дополнительных доходов и экономии  
  расходов. Затем расчеты с внесенными поправками рассматриваются у  
  руководителей департаментов Министерства, а затем направляются в  
  бюджетный департамент, который рассматривает представленные расчеты,  
  вносит в них в случае необходимости поправки и направляет на решение  
  руководства Министерства финансов РФ.