Задачи и технологии автоматизированных информационных систем в аудите

      Многие  из клиентов аудиторских фирм  используют в своей практической  деятельности те же самые справочно-правовые  базы. Это значительно упрощает  проведение аудита, так как всегда имеется возможность обратиться к СПС клиента, особенно если она интегрирована с программой бухгалтерского учета.

      Основные  требования, предъявляемые к СПС:

1. Полнота содержания, означающая, что система включает все необходимые в работе большинства пользователей документы.
2. Полная юридическая обработка информации - система должна предоставлять каждому документу полную юридическую информацию, обеспечивающую безопасное ее применение.
3. Полный поиск - система должна предоставить полный спектр возможностей для поиска правовой информации в системе (по реквизитам, контексту, классификатору, ситуации, а также специальные виды поиска консультационных материалов).
4. Полный спектр правовой и связанной с ней экономической информации, включая нормативные акты, судебную практику, международные договоры, проекты законов и комментарии законодательства.
5. Полная интеграция - в системе должно быть реальное единое и гипертекстовое пространство.

      Технология  работы аудитора с СПС должна  обеспечить удобный поиск новых  документов, эффективную обработку  информации (заполнение форм отчетности  и т.п.), возможность использовать  фрагменты правовых документов  для составления собственных  служебных записок, экономию ресурсов по систематизации и анализу информации, составление подборок документов по изучаемой теме или за определенный период.

      Первые  компьютерные базы данных по  законодательству начали создаваться  в 1970-е годы, во времена Советского  Союза, но по-настоящему широкое распространение они получили с начала 1990-х годов, с появлением негосударственных СПС.

      Российские  СПС можно классифицировать по  трем основным группам:

      - негосударственные СПС массового тиражирования;

      - малотиражные негосударственные СПС;

     - государственные СПС.

      К первой  группе относятся СПС "КонсультантПлюс" (АО "КонсультантПлюс"), "ГАРАНТ" (НПП "Гарант-Сервис"), "Кодекс" (ЗАО "Информационная компания "Кодекс"").

      Ко второй  группе принадлежат СПС "ЮСИС" (юридическое информационное агентство INTRALEX), "Референт II" (компания "Референт"), "Юрисконсульт" и др.

      Третья  группа включает СПС "Эталон" (НЦПИ при Министерстве юстиции  РФ), НТЦ "Система".

      Бухгалтерские  программы используются аудиторами по двум направлениям.

      1. При проведении аудиторских проверок - аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность ее применения.

      2. При оказании услуг - для восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиенту услуг.

      Аудитор  должен быть знаком с основными  бухгалтерскими программами и  уметь правильно их классифицировать. Наиболее распространенными программами, используемыми аудиторами, являются "1С: Бухгалтерия" (фирма "1С"), "Главный бухгалтер" (компания "Паритет Софт").

      Наряду  с табличными процессорами для  реализации процедур анализа  финансово-хозяйственной деятельности  экономических субъектов аудиторскими фирмами используются специальные программы финансового анализа. Программные продукты финансового анализа используются для решения трех основных типовых задач:

      Оценка  текущего финансового состояния  предприятия и основных тенденций  его развития.

      Выработка  стратегических управленческих  решений по развитию бизнеса, составление долгосрочных прогнозов  развития бизнеса и оценка  эффективности новых направлений  деятельности.

      3. Выработка  тактических решений управления  предприятием.

      Эта задача является прерогативой служб оперативного управления и направлена на выявление оптимальных путей текущего развития бизнеса.

      Основные  группы программных средств по  финансовому анализу включают:

      - системы автоматизации анализа и диагностики финансового состояния предприятия;

      - средства автоматизации внутреннего анализа хозяйственной деятельности;

      - системы автоматизации инвестиционных проектов;

      - интеллектуальные аналитические системы.

      Программы  первых трех групп наиболее распространены и востребованы. К четвертой группе относятся нейросетевые аналитические системы, которые используются сегодня только небольшим числом крупных фирм.

      Системы  автоматизации анализа и диагностики  финансового состояния позволяют  проводить анализ и оценку отдельных показателей финансового состояния предприятия, определять тенденции их изменения, осуществлять статическое и динамическое сравнение показателей. Большинство программ этой группы в качестве исходной информации используют формы внешней отчетности.

      К наиболее  известным программам этой группы  относятся отечественные разработки "Audit Expert", "Альт-Финансы" "ИНЭК-АФСП", "1С: АФСП", "ОЛИМП: ФинЭксперт", модуль "Финансовый анализ" системы "Галактика".

      Во всех  указанных программах реализованы наиболее распространенные методы финансового анализа: горизонтальный, вертикальный, факторный и метод коэффициентов, сочетание которых позволяет получить исчерпывающую картину финансового состояния интересуемого объекта. Все программы обладают развитыми средствами визуализации данных и деловой графики.

      Средства  автоматизации внутреннего анализа  хозяйственной деятельности предназначены  для детального анализа торгово-закупочной  и производственной деятельности  предприятия. Они делятся на два вида:

     - автономные программные средства решения задач внутреннего анализа;

    - встроенные функциональные блоки внутреннего анализа хозяйственной деятельности.

      Автономные  программные средства оформляются  как отдельные программные системы, способные функционировать либо автономно, либо в связке с какой-либо системой автоматизации оперативного и бухгалтерского учета. Например, автономные программные средства предоставляют программы "ИНЭК-Аналитик", "ИНЭК-АДП", "БЭСТ-Анализ".

      Программный комплекс "ИНЭК-Аналитик" (научно-производственная группа "ИНЭК") характеризуется тем, что результатом работы с ним является и комплексный производственно-финансовый анализ текущего состояния предприятия, и качественно подготовленный бизнес-план, соответствующий требованиям ведущих российских и международных финансовых организаций.

      Данный  программный комплекс позволяет  проводить детальный комплексный  анализ производственно-финансовой  деятельности предприятия в динамике  за ряд периодов. При этом могут использоваться показатели пассивов и активов аналитического баланса, показатели прибылей и убытков, эффективности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рыночной оценки предприятия, а также сопоставляться показатели темпов изменения цен на реализованную продукцию и основные виды материальных ресурсов, проводиться анализ эффективности производства и реализации каждого вида продукции, анализ поступления и расходования денежных средств, оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия, факторный анализ динамики прибыли.

      С помощью  программных средств разрабатывается  бизнес-план для предприятия и  его структурных подразделений  и проводятся его анализ и  оценка с различных сторон: коммерческого  риска реализации подготовленного бизнес-плана; эффективности капитальных вложений; динамики структуры имущества предприятия; финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности. Далее получают реальную оценку стоимости компании (бизнеса), определяют чувствительность бизнес-плана инвестиционного проекта к колебаниям конъюнктуры рынка и изменениям макроэкономических условий деятельности, проводят анализ отклонений от плана. Есть возможность консолидировать данные структурных подразделений предприятия или его филиалов и провести детальный финансово-экономический анализ объединенного варианта, сравнить в табличном и графическом виде результаты работы подразделений или филиалов предприятия.

      "ИНЭК-АДП" (научно-производственная группа "ИНЭК") включает в себя возможности  системы "ИНЭК-АФСП" и позволяет решать значительно больший спектр задач. В качестве исходной информации используются не только данные внешней отчетности, но и информация о структуре выручки (номенклатура продукции, стоимость, количество, цена), калькуляции себестоимости, использовании прибыли.

      Данная  программа дополнительно позволяет  анализировать темпы изменения  цен на продукцию предприятия  и основные виды материальных  ресурсов, оценивать эффективность  использования материально-сырьевых  и топливно-энергетических ресурсов, анализировать эффективность производства и реализации каждого вида продукции, анализировать денежные потоки, оценивать точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия, проводить факторный анализ динамики прибыли.

      "БЭСТ-Анализ" (фирма "Интеллект-Сервис") предназначена для руководства торговых компаний и позволяет проводить анализ товарооборота, закупок и цен за различные периоды времени, позволяет решать задачи анализа конъюнктуры рынка, выявлять закономерности сбыта различных товаров, особенности покупательского спроса в различные периоды времени.

      Встроенные  функциональные блоки внутреннего  анализа хозяйственной деятельности  имеются во многих программах  решения учетных задач, ориентированных  на формирование того или иного  набора отчетов и содержащих развернутую аналитическую информацию по оборачиваемости товаров, рентабельности продаж и т.д. Например, такие блоки содержат программы "1С: Торговля + Склад" (фирма "1С"), "КомТех - Производство" (фирма "КомТех+"), "Sales Expert" (компания "Про-Инвест-ИТ").

      Системы  автоматизации инвестиционных проектов  ориентированы на автоматизацию  подготовки технико-экономических  обоснований и разработки бизнес-планов  инвестиционных проектов, а также  оценки и анализа их эффективности. Примерами программных комплексов этого вида, представленных на отечественном рынке, являются "Project Expert" (компания "Про-Инвест-ИТ"), "Альт-Инвест" (исследовательско-консультационная фирма "АЛЬТ"), "ИНЭК-Инвестор" (научно-производственная группа "ИНЭК").

      Отечественные программы основываются на общепринятых в мире методиках инвестиционного анализа, однако позволяют учитывать специфику российской системы бухгалтерского учета, налогообложения, законодательства и формирования финансовых результатов. Наиболее известны "Project Expert" (компания "Про-Инвест-ИТ") и "Альт-Инвест" (исследовательско-консультационная фирма "АЛЬТ"). Обе программы позволяют в диалоговом режиме решать следующие задачи: детально описать текущее состояние предприятия с учетом изменения параметров внешней среды (инфляция, налоги, валютные курсы); разработать план реализации инвестиционного проекта, стратегии сбыта и производства, обеспечивающие рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов; определить схему финансирования проекта (собственный капитал, заемные средства, лизинг); проиграть различные сценарии реализации проекта, варьируя значения факторов, способных повлиять на его финансовые результаты; автоматически сформировать все необходимые виды отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, прогноз потоков наличности и т.д.) и проектной документации в соответствии с требованиями международных стандартов на русском и английском языках; провести всесторонний анализ чувствительности и эффективности проекта в разрезе его участников (предприятия, инвесторов, банков и т.п.); осуществить последующий мониторинг и контроль реализации различных стадий проекта с автоматическим выявлением отклонений фактических показателей от запланированных.

      Рассмотрим  специальное программное обеспечение (ПО) аудиторской деятельности. Его можно разделить на две группы:

      - ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам;

      - ПО аудита массового тиражирования.

      Примером  ПО аудита, принадлежащего компаниям-разработчикам, является ПО таких известных аудиторских фирм, как Ernst & Young и Deloitte Touche Tohmatsu International.

      Фирма Ernst & Young разработала ряд программных  продуктов: EY/AWS, EY/BPP, RiskWeb. EY/AWS (Ernst & Young Auditor's WorkStation) - комплекс программных инструментов, который облегчает важные стороны аудиторского процесса: управление проектом, организацию аудиторских доказательств, сбор и анализ данных, доступ к знаниям, поддержку связи аудиторских команд, находящихся на больших расстояниях друг от друга и в разных часовых поясах.

      EY/ BPP (Ernst & Young Business Process Profiler) - программный инструмент, воплощающий подход компании Ernst & Young к оценке аудиторского  риска и планированию внутреннего  аудита. EY/BPP осуществляет документирование аудиторских бизнес-процессов, оценку рисков, их контроль и анализ, разработку аудиторских планов. EY/BPP упрощает подготовку графических и текстовых отчетов. Мультипользовательские возможности EY/BPP облегчают коллективное использование информации членами аудиторских команд.

      RiskWeb представляет  собой инструментальный комплекс (платформу) для управления, мониторинга  и оповещения аудиторских рисков.

      Аудиторская  фирма Deloitte Touche Tohmatsu International в сотрудничестве  с компанией Microsoft и другими ведущими производителями ПО разработала Audit System/2 - второе поколение аудиторского ПО.

      Audit System/2 - это  комплекс аудиторских приложений, базовый инструментальный комплекс (платформа), поддерживающий все  этапы аудиторского процесса - планирование, выполнение и отчетность. Программный продукт сочетает в себе возможности текстового, табличного редакторов и программы для составления оборотно-сальдовой ведомости. Он позволяет осуществлять комплексную подготовку рабочей документации и отчетности, а также проведение консолидации. В состав Audit System/2 входит одно из ключевых приложений - Smart Audit Support (интеллектуальные аудиторские средства обеспечения). Smart Audit Support оказывает аудитору помощь в процессе оценки риска и разработки аудиторского плана, усиливая индивидуальный профессиональный опыт аудитора, а также поддерживает целостность, совместимость информации и динамически модифицирует процесс планирования аудита.

      К ПО  аудита массового тиражирования  относятся программы "Эффект Аудитор" (компании "ГАРАНТ Интернэшнл" и "Метроном Аудит", Санкт-Петербург), "Ассистент аудитора" "Ассистент внутреннего аудитора" (ЗАО "Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"", Москва), "Помощник аудитора" (фирмы "ДИЦ" и "Гольдберг Аудит", Москва), "ЭкспрессАудит: ПРОФ" (консалтинговая группа "ТЕРМИКА", Москва и аудитор Н.П. Барышников).