Учёт поступления и выбытия основных средств

     При решении комиссии о нецелесообразности дальнейшего использования и списании объекта оформляется акт на списание основных средств формы №ОС-4 с указанием данных, характеризующих объект: дата принятия к учету, сумма накопленной амортизации, проведение ремонта, причины выбытия и т.д. Акт утверждается руководителем организации.

     При списании объектов основных средств  вследствие аварий к акту прикладывается копия акта об аварии, указываются причины, вызвавшие аварию, и виновные лица. Отметки о выбытии основных средств делают и в инвентарной карточке формы №ОС-6. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в организации не менее пяти лет.

     Если  в результате списания объекта основных средств при его разборке, демонтаже  имеются пригодные к использованию  материальные ценности в виде запасных частей, прочих материалов (лом, утиль), они принимаются к учету по текущей рыночной стоимости.

     Доходы  и расходы от списания объектов основных средств учитываются в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому относятся.

     В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению к счету 01 «Основные средства» может быть открыт отдельный субсчет «Выбытие объектов основных средств». По окончании процедуры выбытия основных средств происходит списание их остаточной стоимости на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Д-т  сч 01 субсч. «Выбытие объектов основных средств» - К-т сч. 01 «Основные средства» - на сумму первоначальной стоимости  списываемых с учета объектов основных средств;

     Д-т  сч.02 «Амортизация основных средств» - К-т сч. 01 субсч. «Выбытие объектов основных средств» - на сумму начисленной амортизации по списываемым с учета объектам основных средств;

     Д-т  сч. 91-2 «Прочие расходы» - К-т сч.01 субсч. «Выбытие объектов основных средств» - н сумму остаточной стоимости  списанных объектов основных средств;

     Д-т 91-2 «Прочие расходы» - К-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму расходов по оплате труда (и ЕСН) работников, занятых продажей, ликвидацией и  демонтажем основных средств;

     Д-т  сч.10 «Материалы» - К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» - на сумму принятых к учету материалов, деталей, узлов, полученных от разборки и иной ликвидации объектов основных средств, по рыночной стоимости;

     Д-т  сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - К-т сч.99 «Прибыль и убытки» - на сумму финансового результата по прочим доходам и расходам организации – прибыль (в том числе по суммам от реализации и списания объектов основных средств) в конце месяца

и

     Д-т  сч. 99 «Прибыль и убытки» - К-т сч.91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - на сумму финансового результата по прочим доходам и расходам организации – убыток (в том числе по суммам от продажи и списания объектов основных средств) в конце месяца;

     Д-т  сч. 83 «Добавочный капитал» - К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму ранее проведенной дооценки по выбывающему объекту основных средств (п.15 ПБУ 6/01).[Муравицкая,

с. 166-168] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ, ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 21 января 2003 г. №7
2. Инструкция по бюджетному учету от 30.12.2008 № 148н
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н
4. Бочкарева И.И., Быков В.А. и др. Бухгалтерский учет: Учебник; под редакцией Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 – 768с.
5. Грушков И.Е., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности – 14-е изд. – М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-КНИГА, 2008. – 944с.
6. Гусева Т.М., Шейна Т.Н. Бухгалтерский учет: учеб. – практическое пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 504с.
7. Кивва Ж.В., Учет основных средств согласно Международным и Российским стандартам учета/ Налоговый вестник, 2009,

              № 1, с.19

8. Кожинов В.Я., Бухгалтерский учет: учебник – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 815 (1)с. (Серия: «Учебник для вузов»).
9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592с. – (Высшее образование).
10. Курбангалеева О.А., Изменение в налоговом учете/ Бухгалтерский учет, 2009, № 6, с.36
11. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет: учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 576с.
12. Никитин В.В., Основное средство как вклад в уставный капитал/ Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2009,

№ 5, с. 24

13. Сильвестрова Т., Основные средства: Главные аспекты учета в 2009 году/ Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, № 5, с.28
14. Толмачева И.А., Бухгалтерский учет на малых предприятиях/ Росбух, 2009, № 2, с.32

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть 

     Имеются данные по предприятию занимающемуся  производством мягкой мебели. Баланс на 01 января 2009 год: 

 

1. Предприятие арендует помещение под офис за 11 800 руб. и производственные площади за 22 000 руб. в месяц, включая НДС. Оплата аренды за месяц вперёд.
2. З/пл директора 7 000 руб., гл.бух. 6 000 руб., завхоза 3 000 руб., уборщицы 1 500 руб. ежемесячно. У гл.бух. один ребенок, у завхоза двое детей. Считать что 8 рабочих детей не имеют. З/пл выдаётся один раз в месяц.
3. Ежемесячно банком снимается за РКО (расчетно-кассовое обслуживание) 400 руб.
4. Предприятие выпускает два вида мебели: «Флок» и «Гобелен» (название по обивочному материалу) и ведет позаказный метод учета затрат.

     Для производства необходимы следующие затраты на единицу изделия:

 

5. Было получено в банке на хозяйственные расходы 1 200 и выдано под отчет завхозу 1 000 рублей. Он отчитался за бланки – 100 руб., канцтовары – 800 рублей. Бланки израсходованы полностью, канцтовары – на 500 рублей.

     Было  получено материалов и комплектующих: 

 

6. В производство отпущено материалов и комплектующих: на 30 единиц изделия «Флок» и 20 единиц изделия «Гобелен».

     Начислена з/пл :

     а) административно-управленческому персоналу;

     б) рабочим по изделию «Флок» по приведенным  расценкам по всем изделиям и по всем операциям;

     в) рабочим по изделию «Гобелен» в соответствии с приведенными расценками по всем изделиям и по 8 операциям.

7. Получен аванс от покупателя №1 в размере 60 000 руб.
8. Получен краткосрочный кредит в размере 180 000 рублей под 18% годовых на приобретение основных средств. Проценты начислены за месяц.
9. В январе продукция «Флок» была сдана на склад, с которого было реализовано 20 единиц покупателю №1 и 5 – покупателю №2, который оплатил её полностью. Цена реализации «Флок» 7 800 рублей за единицу с учетом НДС.
10. Приобретены основные средства за счет кредита  стоимостью 180 000 рублей с учетом НДС.
11. Продано ОС 1 за 12 000 рублей с учетом НДС, начисленная амортизация – 3 000 рублей.
12. Внесено в уставный капитал ООО «Парус» 20 000 рублей.
13. Погашена задолженность в уставный капитал денежными средствами.
14. Получено от покупателя №3 1 500 рублей пени за просрочку платежа.

Необходимо:

1. Открыть счета по данным баланса на 1 января.
2. Сделать необходимые расчеты по начислению з/пл и удержаниям из неё.
3. Сделать необходимые расчеты по ЕСН и отчислениям на профзаболевания и травматизм.
4. Сделать необходимые расчеты по поступлению и списанию материалов в производство методом ФИФО.
5. Сделать необходимые расчеты по начислению амортизации линейным способом.
6. Сделать необходимые расчеты по формированию себестоимости и остатков незавершенного производства. Расчет неполной себестоимости.
7. Сделать необходимые расчеты по процентам за кредит.
8. Сделать необходимые расчеты по формированию финансового результата от реализации продукции прочими операциями.
9. Начислить налог на прибыль.
10. На основании расчетов составить журнал хозяйственных операций, сделать разноску по счетам и вывести конечное сальдо.
11. Составить баланс и отчет о прибылях и убытках.
12. Документально оформить операции по теме курсовой работы.