Учёт денежных средств организации

При расчётах платёжными требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определённой суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Платёжное требование составляется на типовых бланках. При иногородних расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр в двух экземплярах. Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.

Платёжное требование-поручение является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

При расчётах за товары и услуги сельскохозяйственные организации используют расчётные чеки. Чек - письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счёта на счёт получателя денежных средств.

Для получения чековой книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счёту организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчётов, называется лимитированной.

Срок действия чековой книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счёте этот срок по заявлению чекодателя может быть продлён на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

При приёмке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) организации и дату к оплате, подписывает его и корешок. Если на расчетном счете юридического лица достаточно денежных средств для удовлетворения всех требований, то списание средств производится по мере поступления распоряжений клиента. Если денежных средств недостаточно, то платежи осуществляются в соответствии с Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29. 06. 2004 г. № 105).

 Организация ежедневно  получает от банка копии выписок  с расчетного счета с приложением  к ним документов, на основании  которых выполнены зачисления  или списания. При этом, сохраняя  денежные средства организации, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки  денежных средств и их поступления  на расчетный счет записывают  по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить, что расчетный  счет в организации активный, а в банке – пассивный. Выписки составлены с позиций банка.

 Выписка с расчетного  счета содержит определенные  показатели, часть которых кодируется  банком. Она заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному  счету и одновременно служит  основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом «Погашено».

 Полученная выписка  обрабатывается, т.е. проверяются все  оправдательные документы, сверяется  вступительное сальдо с предыдущей  выпиской, исходящее сальдо. Проверка  и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

 В организации учет  наличия и движения денег на  расчетном счете ведется на  активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается  поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.

 Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Беларусь на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным белорусскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 30% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 7 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РБ) - на расчетный счет.

Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов  учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

3. Учет денежных средств в кассе организации.

Организации необходимы наличные денежные средства для расчетов с другими юридическими и физическими лицами, для осуществления расчётов с работниками по оплате труда, для выдачи наличных денег в подотчёт на командировочные и хозяйственные расходы. Для осуществления данных расчётов организация может оставлять в кассе часть выручки в размере предполагаемых расходов в этот день.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь наличными денежными средствами можно осуществлять расчеты между юридическими лицами в пределах 50 базовых величин в месяц.

В процессе осуществления деятельности наличные денежные средства используются в основном для расчетов с покупателями за оказанные услуги, для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов, разовых выплат.

Для хранения наличных денежных средств в организации создаётся касса. Под кассовыми операциями понимается прием и оприходование в кассу наличных денег, выдача наличных денег из кассы и оформление кассовых документов. Все наличные деньги и другие ценности должны храниться в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в установленных местах, передавать посторонним лицам или изготавливать неучтенные дубликаты.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, который несет ответственность за сохранность денежных средств, денежных документов и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. При приеме кассира на работу в обязательном порядке под подпись ознакамливают его с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается письменных договор о полной индивидуальной материальной ответственности.  В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника, с которым на время исполнения им обязанностей кассира заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.Бухгалтерам, имеющим право подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассиров.

В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других платежей. Для установления лимита остатка кассы в банк подается заявка. На основании заявки банк выдает решение, в котором указывает утвержденную величину лимита остатка кассы и дает разрешение на расходование наличных денежных средств из выручки.

Наличные средства полученные из банка расходуются на те цели, на которые они получены. Для получения наличных денежных средств из банка оформляется чек. Поступление денежных средств в кассу оформляется Приходным кассовым ордером.

Приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером.В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, причем после получения денег они должны быть немедленно подписаны кассиром. Кассир обязан правильно заполнить все реквизиты приходного кассового ордера, исправления, хотя бы и оговоренные, в бланке ордера не допускаются.