Учёт денежных средств организации

Банковский кодекс Республики Беларусь принятый Палатой представителей от 25.10.2000 № 441-З (с изменениями и дополнениями), регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений.

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Второй уровень: система национальных бухгалтерских стандартов (положения и инструкции по бухгалтерскому учёту) Министерства финансов и других министерств и ведомств.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 №18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (с изменениями и дополнениями). Данным постановлением установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные средства и банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров с применением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, и платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек.

На основе Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 (с изменениями и дополнениями), разработан план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов», устанавливает единый порядок открытия банковских счетов.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.

Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок организации и обращения наличных денег, а также особенности прогнозирования наличного денежного оборота.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 «Об утверждении инструкция о банковском переводе» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 «Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством» (с изменениями и дополнениями), устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством.

Третий уровень: методические указания с учётом отраслевой специфики.

Постановление Министерством финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок проведения инвентаризации кассы.

Четвёртый уровень: внутренние рабочие документы организации (учётная политика, рабочий план счетов).

Из приведённого перечня видно, что учёт операций с денежными средствами регламентируется значительным количеством нормативных правовых актов, в которые постоянно вносятся изменения и дополнения, что требует от работников бухгалтерии их хорошего знания, систематического изучения и правильного применения в практической деятельности, с целью предупреждения ошибок и обеспечения информации о расчётах с денежными средствами.

1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке.

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок действует при открытии юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет, счет-контокоррент, субсчет, специальный счет в иностранной валюте, благотворительный, временный, корреспондентский, вкладной (депозитный), карт-счет, специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Предприятие либо его представительство, филиал, обособленное подразделение, а также предприниматель вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет - в иностранных валютах. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый ее вид открывается отдельный лицевой счет. Необходимо отметить, что банк не имеет права отказать предприятию, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Национального банка.

Для открытия текущего счета клиент банка предоставляет в банк следующие документы:

заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, — для юридического лица;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации — для индивидуального предпринимателя;

карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Пакет документов предприятие или предприниматель, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка или лицу, уполномоченному руководителем банка. В случае соответствия представленных документов действующим требованиям руководитель банка или уполномоченное им лицо проставляют на заявлении клиента разрешительную надпись. Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление счетов производится в случае ликвидации или реорганизации предприятия.

При переоформлении счета ликвидируемого предприятия в банк на имя ликвидационной комиссии представляются заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии; решение учредителей либо органа, уполномоченного на то учредительными документами предприятия, суда или иных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами о ликвидации предприятия; карточка с образцами подписей доверенных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удостоверенная органом, принявшим решение о ликвидации предприятия, или нотариально. При ликвидации предприятия по решению его учредителей либо органа данного предприятия, уполномоченного на то учредительными документами, дополнительно представляется информация регистрирующего органа из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о том, что данное предприятие находится в процессе ликвидации.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия представляются такие же документы, как при открытии счета.

Закрытие текущих счетов осуществляется:

1. По решению (заявлению) владельца счета, собственника или  органа, создавшего предприятие, в  сроки, согласованные с обслуживающим банком.

2. В случае непредставления  в месячный срок копии новых  учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжения счетом.

3. При ликвидации предприятия (прекращении деятельности предпринимателя) после завершения работы ликвидационной комиссии.

4. При отсутствии средств  на счете в течение трех  месяцев, по карт-счетам и специальным  счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счет).

5. При отсутствии записей  по счету в течение трех  месяцев, по карт-счетам и специальным  счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счет).

6. В случае отмены уполномоченными  органами решения о государственной  регистрации предприятия, предпринимателя.

7. В других случаях, предусмотренных  законодательством и соответствующими  договорами.

Счета закрываются также при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счета.

В любом из перечисленных выше случаев закрытие счета производится при условии, что на него не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету и задолженность Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

2. Учет движения денежных средств на расчётном и других счетах организации.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

1. Обеспечивается их сохранность.

2. Контролируется использование  денежных средств по целевому  назначению.

3. Ускоряются расчёты  между юридическими лицами путём  применения безналичных форм  расчётов.

4. Банк зачисляет на  расчётные счета организации  определённый процент за хранение  денежных средств.

Денежные средства, хранящиеся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений.

Поступление денежных средств на расчётные счета в основном происходит за реализованную продукцию, оказанные работы и услуги покупателям и заказчикам, а также внесение наличных денег из кассы организации, арендной платы, полученных кредитов и займов и др.

С расчётного счёта производятся платежи: за полученные товарно-материальные ценности поставщикам, за выполненные работы и оказанные услуги подрядчикам, платежи по налогам в бюджет, погашение задолженности Фонду социальной защиты населения, а также по банковским кредитам, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда, командировочных расходов и т.д.

Главная роль денежных средств в деятельность организации заключается в том, что они обеспечивают возможность расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом и т.п., без которых невозможно осуществление хозяйственной деятельности.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета (по решению налоговых органов, по исполнительным листам, искам и т.п.).

Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации производится по объявлению на взнос наличными, которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции.

Банк в подтверждение приёма денег выдаёт клиенту квитанцию с её печатью; объявление остаётся в кассе банка; ордер выдаётся представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты между организациями производятся с использованием следующих документов:

- платёжных поручений;

- платёжных требований;

- платёжных требований-поручений;

- чеков.

Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты:

· наименование расчётного документа;

· номер документа, число, месяц и год его выписка;

· наименование плательщика, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);

· наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счёта или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);

· наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счёта или субсчёта;

· назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;

· сумма платежа (прописью и цифрами);

· подписи уполномоченных лиц и оттиска печати на первом экземпляре.

Платёжными поручениями рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках, а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках. Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчётах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырёх экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счёта, дата. Рассчитываться можно с помощью платёжных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчётах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров, их багажа. Плательщик, желающий произвести расчёты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение в трёх экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счёта плательщика и депонируется на счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».