Учет средств на других счетах в банке

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенностью аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитеннтом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условий аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные)

непокрытые (гарантированные)

отзывные (могут быть подтвержденными)

безотзывные (могут быть подтвержденными)

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов представляемых получателем средств и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П

 Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем он гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно- платежной дисциплины

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.). Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги

Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Основные проводки по счету 55 « Специальные счета в банках»

Таблица 1

№	Операция	Первичные Документы	Дебет	Кредит
1	Операции с аккредитивами :
	- открытие аккредитива  за счет собственных средств	Вып. Банка	55-1	51
	-выставлен аккредитив  за счет банковского кредита	Вып. Банка	55-1	66
2	Оплата счетов поставщиков с аккред. счета	Вып. Банка	60	55-1
3	Зачисление неиспользованных средств с аккредитива на р/сч.	Вып. Банка	51	55-1
4	Операции с чеками :	Вып. Банка
	- депонирование средств при выдаче чековых книжек	Вып. Банка	55-2	51,52,66
	- оплата выданных чеков	Вып. Банка	62,76	55-2
	- возврат неиспользованных  чеков	Вып. Банка	51,52	55-2
5	Осуществление денежных вкладов	Вып. Банка	55-3	51,52

 

 

Иногда может возникнуть реальная ситуация, когда денежные средства перечислены на расчетный счет, но на момент проверки или на конец месяца не поступили на него. В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». После получения средств на расчетный счет сумма, указанная в нем, должна быть перенесена на счет 51.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс или почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на сч. 57 обособленно. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже, на основании выписки из валютного счета отражается по Кт 52-1 и Дт 57 ( если списание валюты с транзитного счета и ее продажа, согласно выписке, происходят в разные дни) в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции ( списания средств с валютного счета организации). При зачислении выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет организации на основании выписки из расчетного счета дебетуется сч. 51 в корреспонденции со сч. 57.

В случае текущего изменения курса рубля по отношению к проданной валюте за период между списанием валютных средств с валютного счета и зачислением их рублевого покрытия на расчетный счет образовавшаяся на сч. 57 курсовая разница подлежит списанию в дебет (кредит) сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Основные проводки по счету 57 « Переводы в пути»

Таблица 2

№	Операция	Первичные Документы	Дебет	Кредит
1	Наличные денежные средства сданы инкассаторам или на почту	РКО, квитанции	57	50-1,2
2	Зачисление на расчетный счет средств	Вып. Банка	51	57

 

3. Журнал регистрации хозяйственных операций (вариант 3)

№ п/п	Номер и дата документа	Содержание операции	Сумма	Корреспондирующий счет
				Дебет	Кредет
1.	Товарная накладная №31 от 1.03.20  г.	Поступил товар от поставщика ОАО «Север»	168 000	41	60
		Начислена торговая наценка 5%	8400	41	42
2.	Платежное поручение №47 от 1.03. 20   г.	Перечислено ОАО «Север» с расчетного счета	168000	60	51
3	Платежное поручение №49 от 2.03. 20  г.	Перечислено ПКФ «Темп» за товар	168000	60	51
4	Товарная накладная №54 от 3.03.20  г.   Акт приемники №1 от3.03.20  г	Поступили товары от ПКФ «Темп», при приемке товара выявили недоброкачественный товар на сумму	177 600     480
		Оприходован товар	177120	41	60
		Начислена торговая наценка 15%	26568	41	42
5.		Предъявлена претензия ПКФ «Темп»	480	76	60
6.	Товарная накладная №39 от 3.03.20  г.	Оприходован товар поступивший от поставщика ООО«Меридиан»	888 000	41	60
		Начислена торговая наценка 8%	71040	41	42
7.	Платежное поручение №50 от .03.20   г.	Перечислено ООО «Меридиан» за товар	888000	60	61
8.	Акт приемки №2 от 5.03.20   г.	Выявили бракованный товар, поступивший от  ООО «Меридиан».	1800	91	41
		Поставщику предъявлена претензия	1800	76	60
		Сторнирована торговая наценка 8%	144	41	42
9.	Товарная  накладная №56 от 6.03.20  г.	ООО «Меридиан» заменил бракованный товар	1800	41	60
		Начислена торговая наценка 8%	144	41	42
10.	Счет-фактура № 447 от 2.03.20  г.	Оказаны транспортные услуги АТП №12	2400	76	62
11.	Счет-фактура №2010 от 2.03.20 г.	Услуги телефонной станции (плата за телефон)	2 280	60	76
12.	Выписка банка от 20.03.20  г	Перечислены с расчетного счета проценты за банковский кредит, полученный на приобретение товара, товар оприходован	1590	66	51
13.	Счет-фактура №329 от 25.03.20 г.	Оказаны услуги по рекламе (сумма без НДС)	1560	44	76
		Сумма НДС	281	19	76
14.	Бухгалтерская справка	Налог на рекламу 5%	78	44	68
15.	Счет-фактура №510 от 26.03.20  г.	Оказаны транспортные услуги АТП № 12	3 240	76	62
16.	Акт инвентаризации № 4 от 27.03.20  г.	Выявлена недостача товаров при инвентаризации	252	73	94
		Сторнирована торговая наценка по недостающим товарам	52	41	42
17.	Расчетная ведомость №3	Выявленная недостача отнесена на расчеты с МОЛ и удержана из з/платы	252	70	73
18.	Платежное поручение от 27.03.20  г.	Перечислено АТП № 12 с расчетного счета	4 800	62	51
19.	Платежное поручение №52от 28.03.20  г.	Перечислено телефонной станции с расчетного счета	2 280	60	51
20.	Расчетная ведомость №3	Начислена з/плата за март 20   г.	22 700	44	70
21.	Справка	Начислены взносы в Пенсионный фонд 14% и страховой взнос от несчастных случаев (0,2%)	3 223,4	44	69
22.	Приходные кассовые ордера	Поступила выручка от продажи товаров	1 238 400	62	90
23.	Товарный отчет	Списывается стоимость проданного товара	1 233 120	90	41
24.	Справка	Списывается торговая наценка по проданному товару	106 152	90	22
25.	Справка	Списываются расходы на продажу	27 561,4	90	44
26.	Справка	Отражен финансовый результат от продажи товаров	128 433,4	99	90

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть I - ФЗ № 51-ФЗ от 30.11.1994 (от 05.05.2014)

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

3. Приказ МФ РФ № 106н  от 06.10.2008 г. «Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. 18.12.2012 г.)

4. Приказ МФ РФ № 43н  от 06.07.99 г. «Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99» 

5. Приказ МФ РФ № 60н  от 28.06.2000 г. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»

6. Приказ МФ РФ № 94н  от 31.10.2000 г. «План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению» (в ред. 08.11.2010.)

7. Агафонова М.Н. Бухгалтерский  учет и документооборот в оптовой  и розничной торговле. - М.: ГроссМедиа, 2012. - 704 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет, Учеб.пособ., 4-е изд. - М.: «Инфра-М», 2010. - 640 с.

9. Кравченко Л.И. Анализ  хозяйственной деятельности в  торговле :Учеб.-Мн.:Выш.шк.. -2010. - 430 с.

10. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности  предприятия: Учеб.пособие. - СПб.: Бизнес-пресса. - 2011.- 448с.

11. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. 2-е изд. испр и доп. - М.: Инфра-М. 2009. 334 с.

12. Райзберг Б. А., Лозовский  Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный  экономический словарь. 5-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 495 с.

13. Руков В.Б. Оптовая и  розничная торговля - оценка поступающих  товаров // Консультант бухгалтера, № 6, 2009 г.