Учет денежных средств предприятий на расчетном счете в банке

Федеральное агентство по образованию Нефтеюганский  Индустриальный Колледж – Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования.

«Югорский государственный университет»

Специальность 080110 
 
 
 
 

Тема: Учет денежных средств  предприятий на расчетном  счете в банке 
 
 
 

Выполнила студентка

 группы 3БУХ09

Зараева Роза

Проверил: преподаватель

Завьялова Татьяна Михайловна 
 
 

     г. Нефтеюганск 2012г.

     План

1.Введение ………………………………………………………………………………………………………………………………….3

2. Учет денежных средств в кассе……………………………………………………………………………………………..4

 3. Учет денежных средств на расчетном счете ……………………………………………………………………….5

4. Учет денежных средств на валютном счете ………………………………………………………………………...7

5. Учет денежных средств на других счетах в банках……………………………………………………………..10

6. Учет денежных документов и переводов в пути………………………………………………………………..14

7. Выводы и предложения……………………………………………………………………………………………………..14

8. Приложение «Платежное поручение»……………………………………………………………………………….15

9. Приложение «Платежное требование»..................................................................................16

10.Структура организации ООО «Юкорт»…………………………………………………………………………….17

11.Характеристика предприятия................................................................................................18

12. Заключение…………………………………………………………………………………………………………………………22

13. Отчет по практике………………………………………………………………………………………………………………..23

             СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………………..24 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Введение

       В процессе осуществления своей  деятельности торговые предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами: поставщиками товарно-материальных  ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования  и др. Расчеты между ними осуществляются  в денежной форме. 

       Большая часть расчетов осуществляется  в безналичном порядке. Наличные  расчеты применяются при реализации  товаров населению, мелким оптом  некоторым учреждениям, оплате  труда и в некоторых других  случаях. Безналичные расчеты  производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со  счета плательщика на счет  получателя. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями вступают соответствующие  учреждения банка. Отношения между  банками и клиентами носят  договорной характер. Клиенты (предприятия,  фирмы и др.) самостоятельно выбирают  банки для кредитно-расчетного  обслуживания.

       Основными задачами учета денежных  средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов, контроль  за сохранностью денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;  использованием денежных средств  по их целевому назначению; своевременностью  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами  социального страхования, рабочими  и служащими и др.; своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет денежных средств в кассе.

       Порядок ведения кассовых операций  регламентируется инструкцией банка  России от 04.10.93 г. №18 О Порядке  ведения кассовых операций в  РФ.

       Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым кредитным  учреждением по согласованию  с предприятием. Сверх установленных  норм наличные деньги могут  храниться в кассе только в  дни выплаты заработной платы,  пенсий, пособий, стипендий в течении  трех дней, включая день получения  денег в кредитном учреждении.

       Для учета наличия и движения  денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на  наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало  месяца; оборот по дебету - суммы,  поступившие наличными в кассу,  а по кредиту - суммы, выданные  наличными. Кассовые операции  записываются по кредиту счета  50 и отражаются в журнале-ордере  №1. Обороты по дебету этого  счета записываются в разных  журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

       Основанием для заполнения журнала-ордера  №1 и в ведомости №1 служат  отчеты кассира. Каждому отчету  в регистре отводится одна  строка независимо от периода,  за который составлен кассовый  отчет. Количество занятых строк  в журнале-ордере и в ведомости  должно соответствовать количеству  сданных кассиром отчетов.

       В кассе предприятия могут  храниться, кроме денежных средств,  ценные бумаги и бланки строгой  отчетности. Кассир несет полную  материальную ответственность за  сохранность всех принятых им  ценностей и за всякий причиненный  в связи с неправильным их  хранением ущерб предприятию.

       Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится  согласно Положению о бухгалтерском  учете и отчетности не менее  одного раза в месяц. Ревизия  кассы проводится внезапно комиссией,  назначенной приказом руководителя  предприятия, в присутствии кассира.  При этом полистно проверяются  наличные деньги, денежные документы,  ценные бумаги и бланки строгой  отчетности.

       Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными  кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты  инвентаризации оформляются актом  (ф. № инв. 15).

       На оборотной стороне акта  материально ответственное лицо  пишет объяснение о причинах  излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель  предприятия - решение по результатам  инвентаризации. Выявленные излишки  наличных денег приходуются с  последующим перечислением в  доход бюджета (на госпредприятиях)  или перечисляются в доход  предприятия:

 Д-т сч.50 "Касса"

 К-т сч.68 "Расчеты  с бюджетом", 80 "Прибыли и  убытки". 

       В случае выявления недостач  их суммы подлежат взысканию  с материально ответственного  лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.84 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

 К-т сч.50 "Касса"

2. Д-т сч.73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"

 К-т сч.84 "Недостачи  и потери от порчи ценностей".

       При наличии у предприятия  валютного счета и средств  в валюте других государств  может возникнуть необходимость  в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих  целей не предусмотрено, поэтому  в составе счета 50 "Касса"  открывается субсчет, например  субсчет 50-2 "Касса в иностранной  валюте". Учет операций организуется  по видам валют. Банк выдает  предприятию наличную инвалюту  только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения  строго ограниченного круга. При  получении в банке:

 Д-т сч.50-2 "Касса  в иностранной валюте"

 К-т сч.52-2 "Текущий  валютный счет". 

       При выдаче под отчет:

 Д-т сч.71-2 "Расходы  с подотчетными лицами по загранкомандировкам"

 К-т сч.50-2 "Касса  в иностранной валюте".

       В любом случае, так же как  и по счету 52 "Валютный счет", учет движения наличной инвалюты  производится в двух оценках:  по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только  в рублях. Используются учетные  регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость  №1/1.

 Остатки кассовой  наличности в инвалюте подвергаются  переоценке при изменении курса  рубля по отношению к имеющейся  у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается  в корреспонденции субсчета 50-2 со  счетом 80 "Прибыли и убытки".

3. Учет денежных средств на расчетном счете.

       Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими  лицами и имеющим самостоятельный  баланс и др.

       Порядок открытия расчетного  счета регламентирован инструкцией,  в соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт  только один расчетный счет  в одном из банков по его  выбору.

       На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства  и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы  и услуги, краткосрочные и долгосрочные  ссуды, получаемые от банка,  и прочие зачисления.

       С расчетного счета производятся  почти все платежи предприятия:  оплата поставщикам за материалы,  погашение задолженности бюджету,  соцстраху, получение денег в  кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

       В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства  с расчетного счета по документам  других организаций. Например, по  приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных  налогов и сборов, по исполнительным  листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п.  Банк, кроме того, может списывать  денежные средства с расчетного  счета предприятия без его  приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным  ссудам, за выполненные им услуги).

       При расчетах между предприятиями,  банками и государством применяется  календарная система расчетов, то  есть все платежи с расчетного  счета, включая отчисления в  бюджет и выплату заработной  платы, производятся в порядке  календарной отчетности (в порядке  их поступления в банк).

       Прием и выдача денег или  безналичные перечисления производятся  банком на основании документов  специальной формы, утвержденной  им же. Из них наиболее распространенными  являются: объявление на взнос  наличными, чек (денежный), платежное  поручение, расчетный чек, платежное  требование - поручение.

       Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные  банком сроки) получает от банка  выписку из расчетного счета,  т.е. перечень произведенных им  за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются  документы, полученные от других  предприятий и организаций, на  основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

       Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром  лицевого счета предприятия, открытого  ему банком. Сохраняя денежные  средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает  по кредиту расчетного счета,  а уменьшение своего долга  (списания, выдача наличными) - по  дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного  счета, а списания - по кредиту.  Выписка из расчетного счета  имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются  предприятием.