Учет расчетов с учредителями

Причем, основным видом деятельности является производство металлоконструкций. Расчеты с покупателями за оказанные услуги ведутся наличным и безналичным способом. Счета и счета-фактуры, выписываются в установленном порядке. Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность.

ООО «Металлист» находится на традиционной системе налогообложения. Среднесписочная численность работающих составляет 208 человек. Просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей нет.

Таблица 1. - Основные показатели деятельности ООО «Металлист» за 2011 – 2013 г.г.

№ п/п	Показатели		Ед. изм	Года			Отклонение + \- 13г. от 11, 12 гг.		Темпы роста % 2013г.
				2011	2012	2013	2011	2012	2011	2012
1	2		3	4	5	6	7	8	9	10
1	Товарооборот (с НДС)		тыс. руб.	43498,24	49373,86	60941,64	17443,4	11567,78	140,1	123,43
2	Выручка от реализации (без НДС) (ВР)		тыс. руб.	36862,9	41842,25	51645,46	14782,54	9803,2	140,1	123,43
3	Валовой доход (ВД)	Сумма	тыс. руб.	5774,59	8798,68	10342,8	4568,22	1544,12	179,11	117,55
		Уровень	%	13,28	29,12	36,58	23,31	7,46	275,57	125,62
4	Издержки обращения (ИО)	Сумма	тыс. руб.	3377,22	4197,61	5065,44	1688,22	867,83	149,99	120,67
		Уровень	%	7,76	8,50	8,31	0,55	-0,19	107,06	97,77
1	2		3	4	5	6	7	8	9	10
5	Прибыль от реализации		тыс. руб.	2397,37	4601,07	5277,36	2880,00	676,29	220,13	114,7
6	Рентабельность продаж		%	6,50	11,00	10,22	3,71	-0,78	157,12	92,93
7	Сальдо внереализационных доходов и расходов и прочая прибыль			нет	Нет	нет	нет	нет	нет	нет
8	Балансовая прибыль		тыс. руб.	2397,37	4601,07	5277,36	2880,00	676,29	220,13	114,7
9	Рентабельност по балансовой прибыли		%	5,51	9,32	8,66	3,15	-0,66	157,12	92,93
10	Налоги		тыс. руб.	387,13	717,68	819,12	432,00	101,44	211,59	114,13
11	Чистая прибыль		тыс. руб.	2010,24	3883,39	4458,24	2448,00	574,85	221,78	114,80
12	Рентабельность по чистой прибыли		%	4,62	10,33	9,85	5,23	-0,48	213,24	95,39
13	Численность работников		чел	195,0	200,0	208,0	5	8	121,43	100,0
14	Производительность труда		тыс. руб.	2633,07	2461,31	3037,97	404,90	576,66	115,38	123,43
15	Среднемесячная заработная плата		тыс. руб.	92,31	113,15	135,18	42,86	22,02	146,43	119,46
16	Среднегодовая стоимость основных фондов		тыс. руб.	968,56	968,56	968,56	0,00	0,00	100,00	100,00
17	Товарооборот на 1 м3 полезной складской площади		тыс. руб.	55,77	37,40	46,17	-9,60	8,76	82,79	123,43
18	Среднегодовые остатки оборотных средств		тыс. руб.	5008,55	6558,68	7992,14	2983,59	1433,46	159,57	121,86
19	Коэффициент оборачиваемости		об	7,36	6,38	6,46	-0,90	0,08	87,80	101,29
20	Длительность одного оборота		дн	48,91	56,43	55,71	6,80	-0,72	113,90	98,73

Из пункта 1 табл. 1 видно, что в 2012г. товарооборот организации, соответственно и ВР увеличились, по сравнению с 2011г., на 113,5 %. В 2013 г. данные показатели тоже изменились в положительную сторону, прирост составил 123,43%. Проведенный анализ позволяет сделать вывод об увеличении темпов роста товарооборота, реализуемого за счёт эффективно проводимой маркетинговой политики – эффективно сбытовой деятельности, постоянной работы менеджеров над расширением рынков сбыта, конкурентоспособными условиями работы, ценами и товарным ассортиментом, а также за счёт регулярной рекламной кампании.

2. Валовой доход торговой  организации – это разница  между выручкой от реализации  товаров и их покупной стоимостью.

В 2012 г. сумма валового дохода увеличилась на 152,36 %, а в 2013г. по отношению к 2012г. на 117, 55 %. Из пункта 3 таблицы 1 видно, что за счёт увеличения торговой надбавки, в 2012г. уровень ВД увеличился по отношению к 2011г. на 15,84 %, а в 2013г. на 7,46 % . На уровень ВД значительное влияние оказывает изменение структуры товарооборота. Увеличение доли товаров с более высоким уровнем торговых надбавок ведёт к повышению уровня валового дохода. Это позволяет сделать вывод о конкурентоспособных ценах филиала на реализуемый товар.

3. На величину прибыли  от реализации непосредственно  влияют издержки обращения. Уменьшение  издержек обращения и прибыли  находится в обратной зависимости, то есть снижение издержек  ведет к росту прибыли, и, наоборот, их рост – к её уменьшению. И, хотя в 2012 и 2013г.г. по всем статьям расходов происходит увеличение, причем наибольшими темпами растут расходы по аренде (за счет увеличения ставок арендной платы) и расходы на заработную плату, в динамике ПР наблюдаются положительные тенденции. Наибольший рост был в 2012г. темп роста составил 191, 92 %, а вот в 2013г. ПР увеличилась всего на 114, 7 %.

4. В динамике чистой  прибыли также наблюдается положительная  тенденция - в 2011г. ПР увеличилась на 193, 18%, увеличение в 2013г. составило 114,8 %. Общее влияние на сумму чистой прибыли складывается из влияния факторов на объем прибыли от реализации.

5. Рентабельность – это  процентное отношение суммы прибыли  к одному из показателей: к  объёму товарооборота, расходам, средней  стоимости основных и оборотных средств, расходам на оплату труда и тому подобное.

Анализируя рентабельность продаж (Рпр) и рентабельность по чистой прибыли (Рчп), видна следующая картина:

В 2012г. Рп увеличилась с 6,5% до 11% (темп роста 169, 23%), Рчп увеличилась с 4,62 % до 10,33% (темп рост 223,59%) . Приведённые показатели рентабельности говорят об эффективной работе организации за 2012 г.

В 2013 г. Рп уменьшилась с 11% до 10,22%, а Рчп также уменьшилась с 10,333 % до 9,85%. Видно, что показатели рентабельности незначительно, но снизились. Это означает, что увеличение товарооборота в 2013 году было недостаточным. Значит, отдел сбыта не вполне справляется с поставленными перед ним задачами.

6. В 2012г., то увеличение  численности работников отрицательно  повлияло на производительность труда, последняя снизилась на 171,76 тыс. руб. (на 1-го работника). А в 2013г. с увеличением выручки пропорционально наблюдается и повышение производительности на 576, 66 тыс. руб.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется показателем коэффициента оборачиваемости и длительностью одного оборота. Из таблицы 2.1 пункт 19 и 20 видно, что 2011 г. был наиболее эффективным в плане использования оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости составил 7,36 оборотов за год, длительность одного оборота 49 дней. В 2012 г. эффективность использования оборотных средств снизилась, по сравнению с 2011 г., за счёт увеличения среднегодовой суммы дебиторской задолженности и среднегодового остатка товара на складе (см. табл. 2) что, в общем, увеличило среднегодовую стоимость оборотных средств и длительность одного оборота в 2012 до 57 дней. В 2013 г. управление материальными ресурсами улучшилось, о чём говорит повышение коэффициента оборачиваемости с 6,38 до 6,48 и уменьшение длительности одного оборота до 56 дней.

Напрашивается вывод, что в 2012 – 2013 г.г. не уделялось должного внимания контролю над остатками оборотных средств на конец периода, а именно остатку товара на складе и дебиторской задолженности.

Как известно главная цель функционирования коммерческой организации это получение прибыли. И если организация способна покрывать свои расходы и получать прибыль, значит – она работает эффективно.

По основным экономическим показателям, характеризующим результаты коммерческой деятельности рассматриваемой организации, можно сделать общий вывод, что на сегодняшний день организация «Металлист» работает эффективно.

 

2.2.  Первичный учет расчетов с учредителями

 

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» [3]; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [6]; Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г [13].

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Отражение в бухгалтерском учете:

-создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;

-поступления взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям - на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;

-поступления основных средств, материалов, товаров и др. – на основании акта приема-передачи;

-начисления дохода учредителей, не состоящих в штате – на основании протокола собрания учредителей;

-начисление налога на доходы от участия в организации – на основании расчета.

 

2.3. Синтетический и аналитический  учет о расчетов с учредителями

 

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации в ООО «Металлист» предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате доходов».

1 октября 2002 г. подписаны  учредительные документы о создании ООО «Металлист», согласно которым учредителями ООО являются российская организация (ОАО «Инпром-Рязань») и иностранная компания JSC «Constance». Курс на 1 октября 2002г. составлял 31,8846 руб. за 1 долл. США. Размер взноса ООО составил 370 000 руб., а

компании - 4500 долл.

Организация зарегистрирована 5 ноября 2002 г. На момент регистрации ООО полностью погасило свои обязательства по внесению средств в уставный капитал. Компания погасила свою задолженность 19 ноября 2002 г. Курс на 19 ноября 2002 г. составлял 32,7356 руб. за 1 долл. 
В бухгалтерском учете ООО производятся следующие записи.

На 1 октября 2002г.:

Дебет 75-1, Кредит 80 - 37000 руб. - отражена задолженность ООО по взносу в уставный капитал ООО, Дебет 75-1, Кредит 80 - 14348 руб. - отражена задолженность компании по взносу в уставный капитал.

На 5 ноября 2002г.:

Дебет 51, Кредит 75-1 - 37000 руб. - отражено поступление денежных средств от ООО в счет вкладов в уставный капитал ООО.

На 19 ноября 2002 г.:

Дебет 52, Кредит 75-1 - 14731 руб. - отражено поступление денежных средств от компании в счет вклада в уставный капитал ООО, 
Дебет 75-1, Кредит 83 - 3829 руб. - отражена положительная курсовая разница в связи с понижением курса рубля по отношению к доллару.

Расчеты с учредителями - юридическими лицами производятся только с применением счета 75, субсчет 75-2.

По кредиту счета 75, субсчет 75-2 отражается начисление дивидендов в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Удержание налога на прибыль производится по дебету счета 75, субсчет 75-2 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при этом целесообразно использовать отдельный субсчет «Расчеты по налогу с доходов в виде дивидендов»).

Выплата начисленных сумм отражается по дебету счета 75, субсчет 75-2 и кредиту соответствующего счета учета денежных средств (как правило, счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»).

Рассмотрен порядок отражения подобных операций в бухгалтерском учете ООО «Металлист».

ООО «Металлист» по итогам года получила чистую прибыль в размере 2000000 руб. Общим собранием учредителей было принято решение часть этой прибыли в размере 1000000 руб. распределить в виде дивидендов. 
При этом каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:

- юридическому лицу (ОАО ) - 720 000 руб. (1000000 руб. x 72%);

- иностранной компании - 280 000 руб. (1000000 руб. x 28%).

Удержан налог с ОАО в размере=720000*9%=64800 руб.

Удержан налог с иностранной компании в размере=280000*30%=84000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Металлист» расчеты с учредителями юридическими лицами, отражено следующими проводками, представленные в

таблице 2.

Таблица 2. - Проводки, отражающие в учете организации расчеты с учредителем - юридическим лицом

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Заключительными оборотами года чистая прибыль организации, полученная в отчётном году, списывается на нераспределённую прибыль	2000000	99	84
2	Отражена в учёте часть прибыли, подлежащая согласно решению общего собрания выплате в виде дивидендов учредителям	1000000	84	75-2
3	Удержан налог на прибыль с доходов в виде дивидендов у учредителя – юридического лица	14880	75-2	68