Учет расчетов с учредителями

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, равной 0, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) «депо» и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

Российские компании, которые не имеют права на нулевую ставку, применяют к полученным дивидендам от российских и иностранных организаций налоговую ставку 9 процентов.

При выплате дивидендов российским организациям суммы дивидендов и сумм удержанного налога на прибыль отражаются в Листе 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Лист 03 Декларации), который он представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

Включив в Декларацию Лист 03, необходимо заполнить и подраздел 1.3 Раздела 1 Декларации, в котором отражаются суммы налога на прибыль с дивидендов к уплате.

Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов в полной сумме зачисляется в федеральный бюджет.

В организациях с иностранными инвестициями расчеты в инвалюте с иностранными учредителями производятся в следующих случаях:

-при формировании уставного  капитала;

-при начислении и выплате  доходов от капитала.

Вклады иностранных учредителей в уставный капитал могут производиться деньгами и имуществом. В случае если вклад учредителей производится деньгами и выражен в иностранной валюте, формирование уставного капитала отражается в рублевой оценке, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату приобретения статуса юридического лица: Д сч. 75-1, К сч. 80.

При взносе в уставный капитал иностранным учредителем иностранной валюте она оценивается по курсу ЦБ РФ на дату поступления: Д сч. 52, К сч. 75-1.

Курсовая разница, возникающие на счете 75-1, согласно ПБУ 3/2000 относятся на счет 83 «Добавочный капитал»:

Д сч. 83, К сч. 75-1 – отрицательно курсовая разница;

Д сч. 75-1, К сч. 83 – положительно курсовая разница.

При взносе в уставный капитал иностранным учредителем имущества его оценка устанавливается по согласованию учредителей, но не выше оценки независимого эксперта и отражается следующей записью:

Д сч.08, 10,41, К сч. 75-1.

При ввозе имущества на таможенную территорию Российской Федерации оно облагается НДС, акцизами, таможенными пошлинами. Если ввозимое имущество относится к основным производственным фондам, на является подакцизным, ввозится в сроки, установленные учредительными документами, и его стоимость не превышает указанного в учредительных документах размера, по такому имуществу предоставляется льгота по уплате НДС и таможенных пошлин.

Иностранные инвесторы имеют право на получение дохода от капитала в виде процентов на долю в уставном капитале в хозяйственных товариществах и обществах [15].

Начисление доходов производится в соответствии с законами об обществах, учредительными документами и решениями общих участников (акционеров) общества. Выплаты доходов может производиться как в денежной, так и в натуральной форме.

Источником начисления доходов от капитала является чистая прибыль организации; доходы по привилегированным акциям могут начисляться за счет специальных фондов общества.

Начисление доходов иностранному учредителю отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д сч. 84, К сч. 75-2.

Доходы иностранных учредителей- юридических лиц от капитала облагаются налогом на доходы по ставке 15%: Д сч. 75-2, К сч. 68.

Если существуют соглашение об избежании двойного налогообложения между страной постоянного местопребывания иностранного учредителя и Россией, то возможно применение пониженных или нулевых ставок налога на доход с дивидендов. Для получения льготы по уплате налога с доходов капитала иностранные учредители в этом случае должны представить в налоговые органы Российской Федерации специальную форму или справки иностранного государства с отметками налоговых органов, подтверждающие постоянное местопребывание получателей доходов в отчетном периоде в данном государстве.

Доходы иностранных учредителей – физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%: Д сч. 75-2, К сч. 68 НДФЛ.

После удержания налогов организация либо перечисляет дивиденды иностранному учредителю в иностранной валюте в сумме, эквивалентной размеру начисленных дивидендов ( Д сч. 75-2, К сч. 52), либо может выплатить доходов в натуральной форме:

Д сч. 75-2, К сч. 90-1, 91-1 – начисленная сумма дивидендов за вычетом налогов;

Д сч. 90-2, 91-2, К сч. 01, 10, 41, 43 – списывается остаточная стоимость выбывающих средств, балансовая стоимость материалов, товаров;

Д сч. 90-3, 91-2, К сч. 68 НДС – начисляется НДС по выбывающему имуществу.

 

2. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с учредителями

 

В Российской Федерации главной базой информационного обеспечения бухгалтерского учета являются нормативные документы имеющие разный статус. С их помощью и регламентируются все отношения и процессы, происходящие в государстве. Основными нормативными документами при ведении бухгалтерского учета расчетов с учредителями и составлении финансовой отчетности являются:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II..

3. Положение по ведению  бухгалтерской отчетности в Российской  Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» — ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05:99 г. № 32н.

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» — ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн.

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам» — ПБУ 12/2000 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. № 11н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» — ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60н.

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» — ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об участии в совместной, деятельности» — ПБУ 20/03. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.03 г. № 105н.

13. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

14. Альбом новых унифицированных  форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата  России от 30.10.97 г. №71а.

15. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2п.

16. «Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом». Приказ Минфина РФ от 28.11.01 г. № 97н.

17. «Об установлении норм расхода организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции». Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 92.

18. «Об установлении норм расхода организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции». Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93.

19. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 07.10.98 г. n 375-У.

20. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Федеральный закон  от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

21. «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств». Постановление Совета Министров — Правительства РФ от 01.12.93 г. № 1261.

22. «О порядке выплаты суточных работникам, направленным в краткосрочные командировки за границу». Письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.96 г. № 1037-НХ.

23. «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран». Приказ Минфина РФ от 12.11.01 г. №92-н.

 

 

2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА расчетов с учредителями В ООО «металлист»

 

 

2.1. Краткая экономическая  характеристика организации

 

ООО «Металлист» расположено по адресу:  г. Рязань, ул. 1-я Прудная (пос. Соколовка), д. 2а. Дата образования: 10 ноября 2005 г. Форма собственности: частная собственность.

Работа на российском рынке в период кризиса позволила расширить товарный ряд реализуемой продукции, увеличить спектр оказываемых сервисных услуг, значительно улучшить результаты работы.

С момента создания приоритетным направлением сбытовой политики является реализация эксклюзивных марок сталей и в настоящее время компанией реализуется весь сортамент металлопроката, выпускаемой российскими заводами – производителями.

Внешняя среда - это совокупность активных хозяйствующих субъектов, экономических, общественных и природных условий, национальных и межгосударственных институционных структур и других внешних условий и факторов, действующих в окружении предприятия и влияющих на различные сферы его деятельности.

Уставный капитал общества составляет 50000 рублей. ООО «Металлист» прошёл все необходимые процедуры регистрации и в настоящее время находится на учете в ИФНС (Инспекция федеральной налоговой службы) по городу Рязань, о чем имеется «Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе». Также имеются «Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ». Также имеются финансовые отношения с банком ОАО «ВТБ-24», в котором открыт расчетный счет.

ООО «Металлист» при ведении бухгалтерского учета применяет новый план счетов, оговорённый в документе «Учетная политика организации».

ООО «Металлист» осуществляет следующие виды деятельности:

• Производство металлоконструкций;
• Издательская деятельность;
• Оптовая торговля металлами и металлическими рудами;
• Деятельность агентов  по  оптовой    торговле    топливом, рудами, металлами и химическими веществами;
• Оптовая торговля химическими продуктами;
• Хранение и складирование;
• Оказание различных видов услуг;
• Производство изделий из бетона для использования в строительстве;
• Организация перевозок грузов;
• Финансовый лизинг;
• Рекламная деятельность;
• Розничная торговля в неспециализированных магазинах;
• Деятельность автомобильного грузового транспорта;
• Розничная торговля мебелью и товарами для дома;
• Оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами:
• Техническое обслуживание, ремонт автомобилей и иного автотранспорта;
• Розничная   и/или   оптовая   торговля   автомобилями,   сельскохозяйственной   техникой   и оборудованием, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
• Оптовая и розничная торговля станками;
• Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;
• Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;
• Выполнение    научно-исследовательских.    проектно-конструкторских,    экспериментальных, строительных, внедренческих и других работ в области науки и техники.    образования, медицины и культуры;
• Строительные, монтажные, пусконаладочные и отделочные работы; «   Оказание различных видов услуг;
• Внешнеэкономическая деятельность;
• Ремонтно-отделочные работы в жилых и нежилых помещениях;
• Аренда транспортных средств;
• Транспортное обслуживание:   транспортирование грузов, в    том числе по международным перевозкам, оказание услуг складского  хозяйства,  фрахтовые операции с речным и морским транспортом,   сервисное   обслуживание   автотранспорта,   выполнение   автотранспортных   и погрузочно-разгрузочных работ;
• Инновационная деятельность, разработка, изготовление,   внедрение и сервисное обслуживание новых прогрессивных технологий, оборудования, изделий и приборов, разработка и реализация программ в области пауки, производства, хозяйственной деятельности, образования, медицины, культуры и экологии;
• Оптовая и розничная торговля продукцией производственно-технического назначения, товарами народного потребления, продуктами питания, в том числе по импорту за наличный и безналичный расчет в соответствии с действующим законодательством;
• Создание   оптово-розничных   торговых подразделений  и предприятий, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;
• Производство     продукции     производственно-технического   назначения, товаров народного потребления.