Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования средств на оплату труда в торговой организации

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда могут быть определены и  изучены темпы роста (снижения) производительности труда на каждый процент изменения  средней заработной платы, а также  рассчитывают размер товарооборота, доходов  и прибыли на один рубль израсходованных  средств фонда заработной платы.

Информация по труду и  заработной плате ОАО «Ивица» представлена в таблице 3.13., 3.14.:

Таблица 3.13. Информация о  выполнении плана по труду и заработной

плате ОАО «Ивица»

Показатели	Факти-	2004 год			Отклонение (+,-)		в % к
	чески за	план	фактичес	%	от плана	от 2003	2003
	2003		ки	выпол-	плана	Года	году
	год			нения
				плана
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот,
миллионов рублей
- в действующих ценах	4088	3600	3327	92,4	-273	-761	81,4
Среднесписочная
численность работников,	156	118	118	100	-	-38	75,6
человек.
Среднегодовая выра-
ботка на одного
работника тысяч рублей
- исходя из товарооборота  в	26205	30508	28195	92,4	-2313	+1990	107,6
действующих ценах
Расходы на оплату труда:
а) сумма, тыс. руб.	284170	271766	271766	100	-	-12404	95,6
б) уровень в % к товаро-
обороту в действующих	6,95	8,17	8,17	108,2	+0,62	+1,22	117,6
ценах
Среднегодовая зара-
ботная плата на одного	1821,6	2303,1	2303,1	100	-	+481,5	126,4
работника (стр.4а: стр.2),
тысяч рублей.

Примечание. Источник: собственная  разработка

План по расходам на оплату труда выполнен на 100,0%, по сравнению  же с прошлым годом расходы  на оплату труда снизились и составили 95,6%.

 

Таблица 3.14. Информация о  выполнении плана по труду и заработной

плате ОАО «Ивица»

Показатели	Факти-	1 полугодие 2004 года			Отклонение (+,-)		в % к
	чески за	план	фактичес	%	от плана	от 1 пол-ия	1 пол-ю
	1-е пол-ие		ки	выпол-	плана	2003 года	2003г.
	2003г.			нения
				плана
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот,
миллионов рублей
- в действующих ценах	2188	1200	1052	87,7	-148	1136	48,1
Среднесписочная
численность работников,	139	69	69	100	-	-70	49,6
человек.
Среднегодовая выра-
ботка на одного
работника тысяч рублей.:
- исходя из товарооборота  в	15741	17391	15246	87,7	-2145	-495	96,9
действующих ценах
Розничный товарооборот,
миллионов рублей	239831	105770	105770	100	-	-134061	44,1
- в действующих ценах
Среднесписочная
численность работников,
человек.
Среднегодовая выра-	1725,4	1532,9	1532,9	100	-	-192,5	88,8
ботка на одного
работника тысяч рублей:

Примечание. Источник: собственная  разработка

План по расходам на оплату труда выполнен на 100%, по сравнению  же с прошлым годом расходы  на оплату труда снизились и составили 44,1%.

Поскольку темпы роста  товарооборота ниже темпов увеличения суммы расходов на оплату труда, то торговое предприятие имеет относительный  перерасход по издержкам на заработную плату. Особое внимание следует уделить  изучению влияния факторов на расход средств на оплату труда. Для определения  влияния этих факторов на расходы  по заработной плате требуется усложнить  формулу их расчета, заменив среднесписочную  численность работников отношением объема товарооборота к выработке  на одного работника, формула (1):

 

Сумма издержек по = Товарооборот х Средняя заработная плата на

заработной плате Средняя  выработка на одного работника

одного работника (1)

Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота и средней 

заработной платы и  в обратной зависимости - от изменения  выработки на одного работника. Их влияние  можно измерить приемом цепных подстановок:

Таблица 3.15. Алгоритм расчета  расходов на оплату труда при различных

условиях по ОАО «Ивица» за 2004 год

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2	3	4	5
Розничный товарооборот в  действующих ценах, миллионов рублей.	План   3600	Факт   3327	Факт   3327	Факт   3327
Среднегодовая выработка  на одного работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих  ценах,	План	План	Факт	Факт
тысяч рублей.	30508	30508	28195	28195
Среднегодовая заработная плата  на одного торгового работника, тысяч  рублей.	План    2303,1	План   2303,1	План   2303,1	Факт   2303,1
Сумма израсходованных средств  на оплату труда (стр1: стр2хстрЗ) х 1000, тысяч рублей.	План    271766	Пересчит   251161	Пересчит   271765	Факт   271766

Примечание. Источник: собственная  разработка

Итак, на изменение суммы  издержек по заработной плате по сравнению  с планом повлияли следующие факторы:

уменьшение объема розничного товарооборота – 
251161 – 271766 = -20605 тыс. руб.;

повышение производительности труда работников – 
271765– 251161 = +20604 тыс. руб.;

рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника  – 
271766– 271765= +1 тыс.руб.

Итого: +1 тыс.руб.

От двух последних факторов (снижения производительности труда  работников и роста среднегодовой  заработной платы на одного работника) зависит сумма относительной  экономии или перерасхода средств  на оплату труда. Снижение производительности труда работников способствовало относительному увеличению издержек на оплату труда  в сумме 20605 тыс.руб., а повышение средней заработной платы привело к росту расходов на оплату труда в размере 1 тыс.руб., что в конечном привело к относительному их перерасходу в сумме 1 тыс.руб..

 

Таблица 3.16. Алгоритм расчета  расходов на оплату труда при различных

условиях по ОАО «Ивица»» за 1 полугодие 2005 года

 

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2	3	4	5
Розничный товарооборот в  действующих ценах, миллионов рублей.	План   1200	Факт   1052	Факт   1052	Факт   1052
Среднегодовая выработка  на одного работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих  ценах,	План	План	Факт	Факт
тысяч рублей.	17391	17391	15246	15246
Среднегодовая заработная плата  на одного торгового работника, тысяч  рублей.	План    1532,9	План   1532,9	План   1532,9	Факт   1532,9
Сумма израсходованных средств  на оплату труда (стр1: стр2хстрЗ) х 1000, тысяч рублей.	План    105770	Пересчит   92727	Пересчит   105770	Факт   105770

Примечание. Источник: собственная  разработка

Итак, на изменение суммы  издержек по заработной плате по сравнению  с планом повлияли следующие факторы:

уменьшение объема розничного товарооборота – 
92727 – 105770= -13043 тыс. руб.;

повышение производительности труда работников – 
105770– 92727 = +13043 тыс. руб.;

рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника  – 
105770– 105770= 0 тыс. руб.

Итого: 0 тыс. руб.

Снижение производительности труда работников способствовало относительному увеличению издержек на оплату труда  в сумме 13043 тыс.руб., а повышение средней заработной платы не привело к росту расходов на оплату труда.

Аналогичным образом изучают  влияние факторов на динамику расходов по заработной плате, предварительно составив таблицу 3.17, 3.18.

Таблица 3.17. Алгоритм расчета  расходов на оплату труда при различных

условиях по ОАО «Ивица» за 2003 и 2004 годы

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2	3	4	5
Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, миллионов  рублей	2003 год	2004год	2004год	2004год
	4088	3327	3327	3327
Фактическая среднегодовая  выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота  в действующих ценах, тысяч рублей	2003 год	2003 год	2004 год	2004 год
	26205	26205	28195	28195
Фактическая среднегодовая  заработная плата на одного торгового  работника,	2003год	2003год	2003год	2004год
тысяч рублей	1821,6	1821,6	1821,6	2303,1
Сумма израсходованных средств  на оплату труда	2003 год	Пересчит	Пересчит	2004 год

(стр1 : стр2 х стрЗ) х 1000, тысяч рублей.

284170

231271

214948

271766

Примечание. Источник: собственная  разработка

Таким образом, изменение  в динамике суммы издержек по заработной плате явилось результатом влияния  следующих факторов:

снижение объема розничного товарооборота – 
231271 - 284170 = -52899 тыс. руб.;

увеличение производительности труда работников - 
214948 - 231271 = -16323тыс. руб.;

роста среднегодовой заработной платы на одного работника 
271766 – 214948 = +56818 тыс. руб.

Итого: =271766-284170= -12404 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что  повышение производительности труда  работников способствовало относительному снижению издержек на оплату труда  на 52899 тыс. руб., а рост среднегодовой  их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда  в размере +56818 тыс. руб., что в конечном итоге явилось результатом относительного снижения издержек на оплату труда  в динамике на 12404 тыс. руб.

 

Таблица 3.18. Алгоритм расчета  расходов на оплату труда при различных

условиях по ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004-2005гг.

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2	3	4	5
Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, миллионов  рублей	1 полугодие 2004г.	1 полугодие 2005г.	1 полугодие 2005г.	1 полугодие 2005г.
	2188	1052	1052	1052
Фактическая среднегодовая  выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота  в действующих ценах, тысяч рублей	1 полугодие 2004г.	1 полугодие 2004г.	1 полугодие 2005г.	1 полугодие 2005г.
	15741	15741	15246	15246
Фактическая среднегодовая  заработная плата на одного торгового  работника, тысяч рублей	1 полугодие 2004г.	1 полугодие 2004г.	1 полугодие 2004г.	1 полугодие 2005г.
	1725,4	1725,4	1725,4	1532,9
Сумма израсходованных средств  на оплату труда	1 полугодие 2004г.	Пересчит	Пересчит	1 полугодие 2005г.