Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Самарский государственный экономический университет

 

Кафедра «Учет и финансы»

 

УТВЕРЖДАЮ:

                                                                                                    Зав. кафедрой

 

Д.э.н. Е.Г. Нестеренко   

_________________________

                                                                                                          (Уч. звание, уч. степень, Ф.И.О., подпись)

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

«Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия (по материалам ООО «Делми»)».

 

Автор дипломной работы                                    Меликова Любовь Андреевна

(Подпись, Ф.И.О.)

Шифр дипломной работы                                   факультет                                   .

   

Специальность                                         Бухгалтерский учет, анализ и аудит   .  

                                                                                    (номер, наименование)

 

Руководитель работы       Москалева Мария Борисовна                                        .

(Уч. звание, уч. степень, Ф.И.О., подпись, дата)

 

 

Консультанты по разделам:      ____________________        __________________

                    (подпись, дата)     (Ф.И.О.)

 

          ____________________        __________________

                    (подпись, дата)     (Ф.И.О.)

 

 

          ____________________        __________________

                    (подпись, дата)     (Ф.И.О.)

 

 

 

Нормоконтролер  __________________        __________________

                                                (подпись, дата)     (Ф.И.О.)

 

 

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Самарский государственный экономический университет

ЗАДАНИЕ

по подготовке дипломной работы

студенту  Меликовой Любови Андреевне

1. Тема работы: Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия (по материалам ООО «Делми») (утверждена Приказом по университету     № _____  от ___________)

2. Срок сдачи законченной работы _____________________________________

3. Исходные данные по работе:

Гражданский кодекс РФ ч. 1 и 2, Налоговый кодекс РФ ч. 1 и 2 с изм.и доп., , ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», План счетов бух. учета ФХД организации и Инструкция по его применению, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Приказ Минфина РФ № 66н, ФПСАД, ПБУ 1/2008, ПБУ 4/99, ПБУ 3/2006, отраслевые нормативные документы, письма и разъяснения Минфина РФ, учебная и методическая литература, пособия, монографии, материалы справочно-правовых систем, периодической печати; учетная политика, отчетность, регистры синтетического и аналитического учета, первичные бухгалтерские документы исследуемого предприятия.

4. Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов:

Во введении к дипломной работе необходимо раскрыть общие экономические вопросы темы, обосновать актуальность выбранной темы, обозначить предмет и объект исследования, методическую базу исследования, цели и задачи работы. В первой главе описать сущность, виды и формы расчетов между предприятиями, нормативное регулирование данного вопроса, основы внутреннего контроля за состоянием расчетов и задолженностью. Описать порядок раскрытия информации  о расчетах в отчетности предприятия. Дать технико-экономическую характеристику объекта исследования. Во второй главе на примере предприятия описать документальное оформление,  порядок аналитического и синтетического учета расчетов предприятия по видам, порядок проведения инвентаризации расчетов. В третьей главе провести анализ структуры и динамики задолженности предприятия, анализ оборачиваемости средств, платежеспособности предприятия, рассчитать основные показатели, сделать обоснованные выводы. Описать методику проведения аудита расчетов, составить план и программу проверки, рассчитать показатели существенности, оценить СВК, оценить риск, провести проверку и указать выявленные нарушения и несоответствия законодательству. В заключении дать обоснованные выводы по каждой главе, дать рекомендации предприятию по результатам исследования.

5. Перечень графического материала (таблиц, диаграмм и т.д.)

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

6. Консультанты по работе ___________________________________________

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

7. Дата сдачи задания ________________________________________________

 

                                      Кафедра _______________________________

                                       Утверждаю: ____________________________

                                       Зав. Кафедрой __________________________

                                       Руководитель ____________________________

                                       Задание принял к исполнению   ____________

                                       Подпись студента _______________________

 

Содержание

 

 

Введение

 

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах

между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Отношения между банком и клиентом носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Объектом исследования дипломной работы выступает предприятие ООО "Делми", а предметом учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия ООО "Делми".

Актуальность выбранной темы состоит в том, что любое предприятие, ведя хозяйственную деятельность, неминуемо сталкивается с какими бы то ни было расчетами. Это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,  бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом по оплате труда, учредителями, кредитам и займам, прочими дебиторами и кредиторами.

Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические основы учета расчетов, а также применить полученные знания на практике путем проведения аудиторской проверки операций по учету расчетов, проведения анализа и оценки платежеспособности на примере ООО "Делми", и разработки рекомендаций по совершенствованию учета расчетов. Для достижения поставленной цели дипломной работы поставлены следующие задачи:

- проанализировать нормативно-правовые  акты, регулирующие порядок учета  расчетов;

- рассмотреть порядок  учета расчетов с поставщиками  и покупателями;

- рассмотреть порядок  учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

- рассмотреть порядок  учета расчетов с подотчетными лицами;

- рассмотреть порядок  учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

- рассмотреть порядок  аудита расчетов;

- выявить типичные ошибки  и нарушения при отражении в учете расчетов ;

- провести аудит учета  расчетов на примере конкретного предприятии;

- дать общую характеристику ООО "Делми";

- описать организацию  подготовки аудиторской проверки операций по учету расчетов ;

- разработать программу  аудита операций по данному  участку учета;

- провести аудит расчетных операций в ООО "Делми";

- на основе проведенного  аудита данного участка учета  дать рекомендации по совершенствованию учета расчетов;

- изучить состав и структуру бухгалтерского баланса;

- рассчитать основные  показатели хозяйственной деятельности;

- оценить ликвидность  и платежеспособность ООО «Делми».

Для аналитической и практической части дипломной работы использованы данные бухгалтерского учета ООО "Делми" за три последних года.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

 

 

 

Глава 1 Понятие, экономическая сущность и виды расчетов

 

1. Виды и формы расчетов

 

Без «расчетов», платежей немыслимо существование любой экономики, государства. Даже советское (социалистическое) государство и право не смогло отказаться от расчетов между организациями, т.к. расчеты (синоним - платежи) – базис любых денежных отношений.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Все расчеты предприятия можно разделить на две группы:

1. Платежи по  товарным операциям — это операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.

2. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

- платежными поручениями;

- плановыми платежами;

- платежными требованиями  поручениями;

- аккредитивами;

- расчетными чеками;

- зачетом взаимных  требований;

- векселями;

- встречным движением  товара (товарообменные операции). По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

Расчеты могут осуществляться в денежной и не денежной форме. При денежных расчетах организации для выполнения своих обязательств используют имеющиеся у них свободные денежные средства. Различные не денежные формы расчетов могут быть использованы в случае, если организации не располагают достаточным количеством свободных денежных средств для осуществления расчетов. Наиболее широкое распространение в практической деятельности организаций имеют такие формы не денежных расчетов, как вексельные расчеты, исполнение долговых обязательств путем взаимозачетов, уступка права требования, товарообменные операции.