Учет производственных запасов
Курсовая работа, 24 Марта 2013, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учетом МПЗ организации необходимо: иметь номенклатуру – систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запчастей, топлива и др. материальных ценностей, используемых на данном предприятии. Номенклатура материальных ценностей должна содержать следующие данные о каждом материале; технически правильное наименование; полную характеристику; номенклатурный номер – условное обозначение, заменяющее по существу перечисленные признаки; установить четкую систему документации и документооборота; проводить в установленном порядке инвентаризацию и контрольные выборочные проверки остатков материалов, своевременно отражать в учете их результаты.
Содержание
Введение………………………………………………………………………..3
Глава 1.Особенности производственных запасов
1.1.Общие понятия материально-производственных запасов ……………...5
1.2.Оценка МПЗ………………………………………………………………..8
Глава 2.Учет производственных запасов
2.1. Документальное оформление поступления и расходования МПЗ……10
2.2. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам…………………………………………………………………….14
2.3.Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии…………16
Глава 3. Организация синтетического и аналитического учета МПЗ…….18
Глава 4. Контроль за сохранностью МПЗ…………………………………...28
Заключение…………………………………………………………………….30
Практическая часть……….…………………………………………………..31
Литература…………………………………………………………………….56
Прикрепленные файлы: 1 файл
курсовая по финансовому учету.doc
— 492.00 Кб (Скачать документ)а) определяется стоимость материалов, использованных на изготовление продукции не облагаемых налогом, как произведение плановой материалоемкости этой продукции на фактическое количество ее выпуска в отчетном периоде;
б) стоимость материалов,
исчисленная ранее
- материалы, приобретенные по ставке налога 18%;
- материалы, приобретенные по ставке налога 10%;
-материалы не облагаемые налогом.
Указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях, соответствующих указанным ставкам, по приобретенным материалам в целом по организации.
в) определяется величина налога, списываемая на затраты продукции, как сумма произведений стоимости материалов, исчисленной в предыдущем подпункте на ставки 18% и 10%, соответственно, деления на 100;
г) сумма налога, определенная в подпункте «в», отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету. Распределение данной суммы по счетам затрат может осуществляться пропорционально плановой материалоемкости продукции, указанной в подпункте «а».
4.Контроль за сохранностью материально-производственных запасов.
МПЗ составляют значительную часть стоимости активов организации, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 60% и более в себестоимости продукции. Поэтому усиление контроля за состоянием МПЗ и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность производства и финансовое положение организации.
Основными направлениями повышения эффективности и использования МПЗ является наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Важным приемом контроля
за сохранностью МПЗ является инвентаризация,
которая позволяет
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением
годовой бухгалтерской
- при смене материально – ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотреблении или порчи имущества;
- в случае стихийного
бедствия, пожара или других
- при реорганизации или ликвидации организации.
Инвентаризации бывают частичные, когда проверяют наличие ценностей в отдельных местах хранения, и полные, когда проверкой охватываются все ценности в организации в целом. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью (ф. № ИНВ-3) и сличительной ведомостью результатов инвентаризации (ф. № ИНВ-19). Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.). Порчу, бой и лом материальных ценностей оформляют актом по унифицированной форме № ТОРГ-15. В нем указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров или уничтожения. Уничтожают испорченные товары в присутствии комиссии, подписавшей акт. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием МПЗ и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
- излишек приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;
- недостача и порча материалов в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, то убытки от недостачи и порчи материалов списываются на финансовые результаты организации.
- недостачи выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым годам списывают с доходов будущих периодов на счет учета недостач и потерь от порчи ценностей;
- недостачи и потери материальных ценностей, возникшие вследствие стихийных бедствий, списывают на финансовые результаты, а застрахованных на счет учета расчетов по имущественному и личному страхованию.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.
Заключение.
Для рационального ведения процесса производства организация должна иметь в необходимых размерах запасы материальных ценностей. При их расходовании возрастают затраты на производство для того, чтобы получить готовую продукцию. Таким образом, оборотные средства из формы производственных затрат переходят в форму готовой продукции на двух стадиях кругооборота. На первой стадии результатом процесса снабжения (Д - Т) является приобретение необходимых для производства материально- производственных запасов. Часть предметов труда восполняется непосредственно за счет созданных в процессе производства собственных материальных ценностей. В этом случае оборотные средства выступают в качестве предметов труда. На второй стадии кругооборота (П…Т’) в результате производственного цикла создается готовая продукция и оборотные средства являются продукцией труда. В обоих случаях характер оборота материалов единый: они совершают полный оборот в течение одного производственного цикла, переходя из одной формы оборотных средст в другую – в группу производственных запасов. Поэтому эти две группы запасов объединены в единой группе МПЗ.
Материально-производственные запасы составляют значительную часть стоимости активов организации, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 60% и более в себестоимости продукции, поэтому важное значение имеет наличие на предприятии четкой системы документооборота, усиленного контроля за состоянием МПЗ и рационального их использования, так как это оказывает существенное влияние на рентабельность производства и финансовое положение организации. Основными направлениями повышения эффективности использования МПЗ является наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Практическое задание.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г. ЗАО «Маштекс»
№ п/п |
Содержание операций |
Корр. Счетов |
Сумма, руб. |
№ ж/о | |||||
Дт |
Кт | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||||
1 |
Отчет кассира за 3.12.: а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено: - пособие на детей |
50 |
51 |
10000 |
ж/о 2, вед.1 | ||||
- командировочные расходы |
50 |
51 |
25000 |
||||||
б) расходный кассовый ордер № 320 от 3.12.: - платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей |
69 |
50 |
10000 |
ж/о 1, вед. 12 | |||||
в) расходный кассовый ордер № 321 от 3.12.: - выдано в подотчет Климову А.В.; замдиректору |
71 |
50 |
14000 |
ж/о 1, вед. 12 | |||||
г) расходный кассовый ордер № 322 от 3.12.: - выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО |
71 |
50 |
11000 |
ж/о 1, вед. 12 | |||||
2 |
Отчет кассира за 9.12.: а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266: - для выплаты зарплаты за ноябрь |
50 |
51 |
5100000 |
ж/о 2, вед. 1 | ||||
- для выплаты депонированной зарплаты |
50 |
51 |
15000 |
ж/о 2, вед.1 | |||||
б) приходный ордер № 130 от 9.12. Перов А.А. – возврат неиспользованных подотчетных сумм |
50 |
71 |
3000 |
ж/о8,вед.1 | |||||
3 |
Отчет кассира за 12.12.: а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 – выдана зарплата за ноябрь |
70 |
50 |
5020000 |
Вед.12, ж/о 1 | ||||
б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 – выдана депонированная зарплата |
76 |
50 |
15000 |
ж/о1,вед.12 | |||||
в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21 |
70 |
76 |
80000 |
ж/о8 | |||||
г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. – возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб. |
51 |
50 |
88000 |
ж/о1, вед.2 | |||||
4 |
Выписка с расчетного счета от 3.12: - зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию. |
51 |
62/1 |
118000 |
Вед.2 | ||||
- ошибочно зачислена банком от ООО «Квант» |
51 |
76/2 |
30000 |
Вед.2 | |||||
- от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию |
51 |
62/3 |
80000 |
Вед.2 | |||||
- зачислена сданная инкассаторам выручка 1.12.05. |
51 |
57 |
16100 |
ж/о1,вед.2 | |||||
- перечислено в погашение займа, полученного от ООО «Спарк» |
66 |
51 |
20000 |
ж/о2 | |||||
- ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию |
76 |
51 |
62500 |
ж/о8,2 | |||||
- перечислен бюджету НДФЛ |
68/3 |
51 |
183000 |
ж/о2,6 | |||||
- перечислен ЕСН: - соц. страх - пенсионный фонд - мед. страх |
69/1 69/2 69/4 |
51 51 51 |
520000 938000 378000 |
ж/о 2, 6 | |||||
- аванс подрядчику |
60/3 |
51 |
50000 |
ж/о2,6 | |||||
5 |
Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №3. (счет 23/3) Фактические расходы по проведению разработки Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель Полезная модель принята к учету по акту 01.10.12. |
08
08
04 |
76
76
08 |
400000
1500
401500 |
ж/о 8, вед.18 | ||||
6 |
Акт ф.№ ОС-1 №8, счет-фактура № 116 от 12.12.: По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль. - первоначальная стоимость - амортизация на дату выбытия - договорная цена (без НДС) - НДС от договорной цены Услуги оценщика: - по договорной цене по акту выполненных работ; - НДС 18 % |
01/2 02 91/3 76 76
91/3 19 |
01/1 01/2 01/2 91/3 68
76 76 |
195000 71500 123500 210000 37800
6000 1080 |
ж/о 8, 10/1, вед.7,10 | ||||
7 |
Приходный ордер № 120 от 20.12. Получены строительные материалы: - договорная цена - НДС 18 % |
10/10 19 |
60 60 |
480000 86400 |
ж/о 6, вед. 10 | ||||
8 |
Требование № 118 от 25.12. Отпущены строительные материалы цеху № 4 на реконструкцию корпуса цеха № 2 |
23/4 |
10/10 |
370000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
9 |
Счет-фактура № 1115 от 10.12. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания: - договорная стоимость - НДС |
26 19 |
60 60 |
200000 36000 |
ж/о 6, вед.15 | ||||
10 |
Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 28.12. Списываются затраты цеха № 4 по реконструкции корпуса цеха № 2 |
25 |
23/4 |
370000 |
Вед.10 | ||||
11 |
Акт ф.№ ОС-2 от 8.12. Передано оборудование в монтаж |
08/5 |
07 |
42000 |
ж/о8, вед.18 | ||||
12 |
Счет-фактура № 96 от 10.12. Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования: - договорная стоимость - НДС |
08 19/3 |
60 60 |
80000 14400 |
ж/о 6, вед.18 | ||||
13 |
Акт ф.№ ОС-1 от 20.12. Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости |
01/1 |
08 |
122000 |
Вед.18 | ||||
|
14. |
Выписка из расчетного счета
от 9.12.05. |
51 |
007 91 |
250000 |
Вед.2 | ||||
|
15. |
Авансовый отчет № 21 от 8.12.05. менеджера отдела сбыта Осипова А.А. Расчет командировки: - суточные (200×28) - счет гостиницы - НДС по счету гостиницы ИТОГО: |
44 44 19 |
71 71 71 |
5600 11700 2106 19406 |
Вед.15 | ||||
|
16. |
Выписка из расчетного счета от 10.12.05. : - аванс подрядчику ООО «Донстрой»; - займ ЗАО «Втормет»; - ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма; |
60
66
76/2 |
51
51
51 |
124000
45000
30000 |
ж/о 2,11, вед.16/1 | ||||
|
17. |
Счет-фактура № 278 от 15.12.05 г. ЗАО «Охрансервис». Акцептован счет-фактура за охрану завода: - договорная стоимость; - НДС. |
26 19 |
60 60 |
48000 8640 |
ж/о 6, вед. 15 | ||||
|
18. |
Счет-фактура № 48 от 20.12.05 г. ООО «Реклама-Юг». Услуги по рекламе: - договорная стоимость; - НДС. |
44 19 |
76 76 |
60000 10800 |
ж/о 8, вед.15 | ||||
|
19. |
Решение арбитражного суда № 48 от 1.12.05.: - ООО «Лидер» признано
несостоятельным должником ( |
007 91/2 |
62 |
75000 |
Вед 16/1 | ||||
|
20. |
Счет-фактура № 250 от 10.12.05 г. Приказ генерального директора № 7 от 10.12.05 г., заявления работников. Начислена материальная помощь работникам. |
96 |
70 |
60000 |
|||||
|
21. |
Приказ генерального директора, счет-фактура № 118 от 15.12.05 г. - оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 4.: - стоимость работ; - НДС. |
76 76 |
91 68 |
15000 2700 |
ж/о 6 | ||||
|
22. |
Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12.05. на погашение затрат по командировке Выплачено в возмещение командировочных расходов |
71 |
50 |
19406 |
ж/о 1 | ||||
|
23. |
Выписка из расчетного счета за 28.12.05. платежное поручение № 97 от 16.12.05. Перечислена сумма авансовых взносов по налогу на прибыль (1/3 предполагаемой суммы) за 4 квартал 2005 г. |
68 |
51 |
200000 |
ж/о 2, вед.7 | ||||
|
24. |
Акт о ликвидации основных средств № 8 от 16.12.05 Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка |
01 02 10/5 |
01 01 91/3 |
218800 218800 890 |
ж/о 10/1, вед. 10 | ||||
|
25. |
Поступил к оплате счет за приобретенный прокат - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС |
15 15 19 |
60 60 60 |
3200000 320000 63360 |
ж/о 6, вед. 10 | ||||
|
26. |
Счет-фактура № 912 от 19.12.05
г. Поступил к оплате счет за метизы (крепеж) - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС |
15 15 19 |
60 60 60 |
400000 40000 79200 |
ж/о 6, вед. 10 | ||||
|
27. |
Приходный ордер № 428 от 20.12.05. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25) |
10 |
15 |
3200000 |
ж/о 10, вед.10 | ||||
|
28. |
Приходный ордер № 429 от 21.12.05. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 27) |
10 |
15 |
400000 |
ж/о 10, вед.10 | ||||
|
29. |
Счет-фактура № 114 от 15.12.05. ООО «Транссервис». Услуги по транспортировке метизов: - договорная стоимость - НДС |
15 19 |
76 76 |
12000 2160 |
ж/о 8, вед.10 | ||||
|
30. |
Справка бухгалтерии Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам: - по прокату - по вспомогательным материалам (метизы) |
16
16 |
15
15 |
320000
52000 |
Табл. к ж/о 6 | ||||
|
31. |
Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12.05. Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8 |
20/1 |
10/1 |
700000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
32. |
Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12.05. Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М |
20/3 20/3 |
10/2 10/2 |
160000 120000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
33. |
Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12.05. Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М |
20/2 |
10/1 |
800000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
34. |
Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12.05. Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М |
20/2 |
10/1 |
30000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
35. |
Выписка из расчетного счета за 24.10.2005 г. - оплачен счет-фактура № 973 от 25.10.05. ООО «Зенит» - получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8 - займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К» |
60
51
51 |
51
62
66 |
200000
900000
1200000 |
ж/о 2, вед.2, 16/1 | ||||
|
36. |
Требование № 30 от 20.12.05. Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам |
23/2 |
10/3 |
70000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
37. |
Требование № 29 от 18.12.05. Отпущены основные материалы цеху № 3 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам |
28 |
10/1 |
16000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
38. |
Требование № 30 от 20.12.05. Отпущены со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости |
23/2 |
10/3 |
40000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
39. |
Накладная на отпуск материалов на сторону № 31 от 20.12.05 г., счет-фактура № 50 от 20.12.05 г. Отпущены метизы ООО «Шефсервис»: - по учетным ценам; - договорная стоимость; - НДС. |
91 62 62 |
10/2 91 68 |
70000 85000 15300 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
40. |
Требование № 32 от 22.12.05. Отпущен со склада лак сборочному цеху № 3 по учетным ценам: - прибор ПК-8 - прибор ПК-8М |
20/3 20/3 |
10 10 |
45000 50500 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
41. |
Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация по основным средствам: - оборудованию цеха № 1 - оборудованию цеха № 2 - оборудованию цеха № 3 Основные средства цехов: - цех № 1 - цех № 2 - цех № 3 - цех № 4 - цех № 5 Здание и основные средства административного корпуса |
20/1 20/2 20/3
20/1 20/2 20/3 23/1 23/2
26 |
02 02 02
02 02 02 02 02
02 |
12300 8400 9200
3200 3000 2800 2600 1300
4500 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
42. |
Требование № 8 от 15.12.05 Отпущены строительные
материалы ремонтно- - на строительство гаража - на ремонт здания цеха № 2 - на ремонт здания общежития |
08 23 23 |
10/10 10/10 10/10 |
32000 12000 8000 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
43. |
Наряды, табели учета рабочего времени, лицевые счета Начислена заработная плата за декабрь - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 3 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха №4 за ремонт здания цеха № 2 - рабочим цеха № 4 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 4 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - цеха № 5 - администрации |
20/1
20/1 20/2
20/2 20/3
20/3
28
23/1
23/1
08
25 25 25 25 25 26 |
70
70 70
70 70
70
70
70
70
70
70 70 70 70 70 70 |
600000
680000 710000
715000 680000
570000
1200
120000
4200
170000
90000 85000 80000 25000 30000 300000 |
ж/о 10, вед.12,15 | ||||
|
44. |
Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы за январь: - налог на доходы физических лиц - в возмещение потерь от брака с Титова М.М. - алименты с Маслова В.М. |
70
70 70 |
68/3
28 76 |
636610
400 700 |
ж/о 8, вед.10 | ||||
|
45. |
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43) 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС |
20
20 20 20 28
28 28 28 23
23 23 23 25
25 25 25 26
26 26
26
08
08 08
08 |
69
69 69 69 69
69 69 69 69
69 69 69 69
69 69 69 69
69 69
69
69
69 69
69 |
126560
553700 237300 110740 38
168 72 34 3974
17388 7452 3478 9920
43400 18600 8680 9600
42000 18000
8400
5440
23800 10200
4760 |
ж/о 10, вед.12,15 | ||||
|
46. |
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 3), модель ПК-8). Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04). |
20 |
05 |
2333 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
47. |
Счет-фактура ООО «Комтехнос» от 18.12.05. Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право): - договорная стоимость - НДС Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев. |
97 19
26 |
60 60
97 |
250000 45000
250000 |
ж/о 6, вед.18,15 | ||||
|
48. |
Договор купли- продажи, накладная, счет-фактура Отпущен лак ООО «Старт»: - учетная стоимость - договорная стоимость - НДС |
91 62 62 |
10 91 68 |
90000 115000 20700 |
ж/о 8, 10/1, вед. 12 | ||||
|
49. |
Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1 Списываются ТЗР по основным материалам (прокату): - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - на исправление брака |
20 20 28 |
16 16 16 |
7000 8000 160 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
50. |
Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1. Списываются ТЗР по вспомогательным материалам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - реализованных на сторону |
20 20 91 |
16 16 16 |
16000 12000 7000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
51. |
Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12.05. Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха: - по ремонту здания цеха № 2 - по ремонту здания общежития |
25 26 |
23 23 |
280873 9831 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
52. |
Счет-фактура № 111 от 20.12.05. ООО «Жираф», приходный ордер, счета представительских расходов. Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш» - блокноты - сувениры - НДС Представительские расходы не превысили установленного лимита. |
91 91 68 |
10 10 19 |
1000 5000 1080 |
ж/о 2, вед. 10 | ||||
|
53. |
Расчет бухгалтерии, смета Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов: - по цеху № 1 - по цеху № 2 - по цеху № 3 |
25 25 25 |
96 96 96 |
17000 18000 19000 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
54. |
Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (прилож. 2) |
20 20 28 |
25 25 25 |
551023 544012 438 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
55. |
Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы |
20 20 |
26 26 |
447836 442495 |
Вед.16/1 | ||||
|
56. |
Ведомость учета затрат Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8 |
20 |
28 |
17710 |
ж/о 10, вед. 16 | ||||
|
57. |
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости): - прибор ПК-8 (выпуск 900 шт.) - прибор ПК-8М (выпуск 1200 шт.) |
40 40 |
20 20 |
5760000 7920000 |
ж/о 10, вед.16 | ||||
|
58. |
Счет-фактура № 444 от 15.12.05. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС): - за прибор ПК-8 (200 шт.) - за прибор ПК-8М (150 шт.) (см. исходные данные) |
62 62 |
90 90 |
1628400 1239000 |
ж/о 11, вед.16/1 | ||||
|
59. |
Расчет бухгалтерии, книга продаж - начислен НДС, подлежащий
взносу в бюджет за |
90 |
68 |
437400 |
ж/о 8, вед.16/1 | ||||
|
60. |
Расчет бухгалтерии: Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58. |
90 |
43 |
2270000 |
ж/о 11, вед. 16 | ||||
|
61. |
Счет-фактура № 56 от 27.12.05. автотранспортной организации Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю: - стоимость услуги - НДС |
44 19 |
76 76 |
30000 5400 |
ж/о 8,11, вед. 16/1 | ||||
|
62. |
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Определена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции и списаны выявленные отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам: - по прибору ПК-8 - по прибору ПК-8М |
40 40
43 43 90 |
20 20
40 40 43 |
-1211341 -3172163
4547459 4747837 -598450 |
ж/о 10, вед.16 | ||||
|
63. |
Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции (полностью): |
90 |
44 |
107300 |
ж/о 11, вед. 15 | ||||
|
64. |
Расчет бухгалтерии 1. Определяется и списывается
результат от продажи 2. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91). |
90 |
99 |
651150 |
ж/о 11 | ||||
|
65. |
Акт инвентаризации № 2 от 1.12.05. Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3: - первоначальная стоимость - амортизацию рассчитать,
если срок полезного 15.10.2002 г. Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А. |
01
02
73 |
01
01
91 |
18000
18000
0 |
Вед.16/1 | ||||
|
66. |
Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М. Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
4520 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
67. |
Акт приемки-передачи векселя От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию |
58 |
62 |
2867400 |
ж/о 11, вед.2 | ||||
|
68. |
Акт № 4, договор лизинга Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя |
001 |
420000 |
ж/о 6, вед.18 | |||||
|
69. |
Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности Списывается кредиторская
задолженность перед |
91
76 |
76
91 |
132000
220000 |
ж/о 8, вед.2 | ||||
|
70. |
Книга покупок. Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, оплаченных поставщикам |
ж/о 8, вед.2 | |||||||
|
71. |
Акт № 5, учредительный договор Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» здание склада: - первоначальная стоимость - амортизация на дату выбытия - согласованная стоимость |
01 02 58 |
01 01 01 |
670000 70000 600000 |
ж/о 11, вед.7, 16/1 | ||||
|
72. |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль Начислен налог на имущество |
99 91 |
68 68 |
245386 15100 |
ж/о 11, вед. 7 | ||||
|
73. |
Справка бухгалтерии В конце года закрываются: - субсчета счета 90 «Продажи» - субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» - счет 99 (реформация баланса) |
91 99
99 |
90 91
84 |
371290
777054 |
ж/о 11, вед.7 | ||||
Показатель |
Счет 08 |
Счет 20 |
Счет 23 |
Счет 25 |
Счет 28 |
Счет 26 |
1) в ФСС ПК – 8 ПК – 8 М |
5440 |
63680 62880 |
3974 |
9920 |
38 |
9600 |
2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) ПК – 8 ПК – 8 М |
23800 |
278600 275100 |
17388 |
43400 |
168 |
42000 |
- накопительная (6 %) ПК – 8 ПК – 8 М |
10200 |
119400 117900 |
7452 |
18600 |
72 |
18000 |
3) в ФОМС ПК – 8 ПК – 8 М |
4760 |
55720 55020 |
3478 |
8680 |
34 |
8400 |
Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов за декабрь 2011 г.
№ |
Показатели |
Учетная стоимость |
Отклонения (ТЗР) |
Итого фактическая себестоимость |
Отклонения в стоимости основных материалов |
||||
1. |
Остаток материалов на начало месяца |
1220000 |
1220000 | |
2. |
Поступило за месяц |
3200000 |
32000 |
3232000 |
3. |
Итого |
3200000 |
32000 |
3232000 |
4. |
% отклонений (ТЗР) |
1% |
||
5. |
Отпущено в производство: |
|||
- на изготовление прибора ПК-8 |
700000 |
7000 |
707000 | |
- на изготовление прибора ПК-8М |
800000 |
8000 |
808000 | |
- на исправление брака |
16000 |
160 |
16160 | |
Отклонения в стоимости вспомогательных материалов |
||||
6. |
Поступило за месяц |
400000 |
52000 |
452000 |
7. |
Итого: |
400000 |
52000 |
452000 |
8. |
% отклонений (ТЗР) |
10% |
||
9. |
Отпущено: |
|||
- на изготовление прибора ПК-8 |
160000 |
16000 |
176000 | |
- на изготовление прибора ПК-8М |
120000 |
12000 |
132000 | |
- реализовано на сторону |
70000 |
7000 |
77000 | |
Отклонение в стоимости других материалов |
||||
10 |
Поступило за месяц |
480000 |
480000 | |
Итого: |
480000 |
480000 | ||
11 |
Отпущено: |
|||
На реконструкцию корпуса цеха |
382000 |
382000 | ||
Строительство гаража |
32000 |
32000 | ||
Ремонт общежития |
8000 |
8000 | ||
12 |
Отпущено |
|||
- на изготовление прибора ПК-8М |
85500 |
85500 | ||
Транспортному цеху |
110000 |
110000 | ||
10. |
Остаток на конец месяца |
2816500 |
33840 |
2850340 |
Ведомость распределения общепроизводственных общехозяйственных
расходов по видам продукции
Вид продукции |
Основная зарплата производственных рабочих |
Коэффициент распределения ОПР |
Общепроизводственные расходы ОПР |
Коэффициент распределения ОХР |
общехозяйственные расходы (ОХР) |
Прибор ПК-8 |
1990000 |
0,503 |
551023 |
0,503 |
447836 |
Прибор ПК-8М |
1965000 |
0,4966 |
544012 |
0,497 |
442495 |
Брак прибора ПК-8 |
1200 |
0,0004 |
438 |
- |
- |
Итого: |
3956200 |
1,00 |
1095473 |
1,0 |
890331 |
Расчет к проводке 57
Прибор ПК – 8: 900 шт. х 6400 руб. = 5760000 рублей
Прибор ПК – 8М: 1200 шт. х 6600 руб. = 7920000 рублей
Расчет к проводке 58
Прибор ПК – 8: 200шт. х 6900 руб. = 1380000 руб. + 248400 руб. = 1628400 руб.
Прибор ПК – 8М: 150 шт. х 7000 руб. = 1050000руб. + 189000руб. = 1239000 руб.
Расчет к проводке 60
Прибор ПК – 8: 200шт. х 6400 руб. = 1280000 рублей
Прибор ПК – 8М: 150 шт. х 6600 руб. = 990000 рублей
Оборотная ведомость
№ счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
01 |
8277000 |
- |
122000 |
1101000 |
7298000 |
- |
02 |
- |
553200 |
378300 |
47300 |
- |
222200 |
04 |
140000 |
- |
401500 |
- |
541500 |
- |
05 |
- |
41994 |
- |
2333 |
- |
44327 |
07 |
42000 |
- |
- |
42000 |
- |
- |
08 |
1220000 |
- |
769700 |
523500 |
1486200 |
- |
10 |
2395000 |
- |
4080890 |
2619500 |
3856390 |
- |
15 |
- |
- |
3972000 |
3972000 |
- |
- |
16 |
242000 |
- |
372000 |
50160 |
563840 |
- |
19 |
427119 |
- |
354546 |
1080 |
780585 |
- |
20 |
425803 |
- |
8976109 |
9296496 |
105416 |
- |
23 |
- |
- |
660704 |
660704 |
- |
- |
25 |
- |
- |
1095473 |
1095473 |
- |
- |
26 |
- |
- |
890331 |
890331 |
- |
- |
28 |
- |
- |
18110 |
18110 |
- |
- |
40 |
- |
- |
9296496 |
9296496 |
- |
- |
43 |
4592000 |
- |
9296496 |
1671550 |
12216946 |
|
44 |
- |
- |
107300 |
107300 |
- |
- |
50 |
30000 |
- |
5153000 |
5177406 |
5594 |
- |
51 |
5610000 |
- |
2682100 |
7900500 |
391600 |
- |
52 |
225000 |
- |
- |
- |
225000 |
- |
55 |
16000 |
- |
- |
- |
16000 |
- |
57 |
16100 |
- |
- |
16100 |
- |
- |
58 |
400000 |
- |
3467400 |
- |
3867400 |
- |
60 |
- |
2800000 |
374000 |
5351000 |
- |
7777000 |
62 |
495000 |
- |
3103400 |
4040400 |
656000 |
1098000 |
66 |
- |
120000 |
65000 |
1200000 |
- |
1255000 |
68 |
- |
1150000 |
384080 |
1410996 |
- |
2176916 |
69 |
- |
1836000 |
1850520 |
1264016 |
- |
1249496 |
70 |
- |
5100000 |
5737710 |
4924920 |
- |
4287210 |
71 |
17000 |
- |
44406 |
22406 |
39000 |
- |
73 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
76 |
40000 |
40500 |
593000 |
772440 |
236000 |
415940 |
80 |
- |
825000 |
- |
- |
- |
825000 |
82 |
- |
123750 |
- |
- |
- |
123750 |
83 |
- |
1515800 |
- |
- |
- |
1515800 |
84 |
- |
10098598 |
- |
777054 |
- |
10875652 |
90 |
- |
- |
2867400 |
2867400 |
- |
- |
91 |
- |
- |
895890 |
895890 |
- |
- |
96 |
- |
425180 |
60000 |
54000 |
- |
419180 |
97 |
- |
- |
250000 |
250000 |
- |
- |
99 |
- |
- |
1022440 |
1022440 |
- |
- |
Итого |
24630022 |
24630022 |
69342301 |
69342301 |
32285471 |
32285471 |