Учет поступления материалов

совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.

              В соответствии с Законом главный  бухгалтер организации назначается  на должность и освобождается  от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

            Хозяйственные операции оформляются  с использованием первичных учетных  документов согласно альбомам  унифицированных форм, утверждаемым Госкомстатом России.  Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными организацией в соответствии с установленными Законом требованиями.

            Создание, использование и хранение форм первичной учетной документации производится в соответствии с правилами, установленными в Положении Минфина СССР от 29.07.83 № 105 «О документах и документообороте в бухгалтерском учете».

            Все хозяйственные операции, производимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

           Организация применяет упрощенную  форму бухгалтерского учета и  использует компьютерную программу  «1с-предприятие».

         Организация применяет рабочий план счетов  бухгалтерского учета, разрабо-танный в соответствии с типовым Планом счетов.

          Инвентаризация основных средств  и материалов проводится ежегодно по состоянию на 1 января. Инвентаризация дебиторской задолженности производится ежеквартально по состоянию на последний месяц квартала.

         Организация применяет линейный  метод начисления амортизации  по всем видам основных средств в порядке, установленном постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90. № 1072.

         Переоценка основных средств производится ежегодно по состоянию на 1 января при наличии уровня инфляции в стране в прошедшем году свыше 15 % по данным Госкомстата России. Переоценка производится методом прямого счета. В течение

отчетного года организация формирует резерв расходов на ремонт основных средств в размере 10 % от прибыли. В конце года излишне начисленная сумма сторнируется.

             По всем видам нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации. Если срок эксплуатации не указан в договоре или ином аналогичном документе организация устанавливает срок полезного использования по каждому виду нематериальных активов при постановке их на учет в пределах 10 лет.

            При учете сырья, материалов, МБП,  товаров, готовой продукции используют следующие процедуры и методы:

• заготовительно-складские расходы по доставке и заготовке материалов и МБП учитываются в составе стоимости их приобретения,
• материалы  учитываются по стоимости первых закупок (метод ФИФО)
• товары  оцениваются по стоимости их приобретения,
• МБП (кроме специальных приспособлений) переносят свою стоимость на издержки с применением процентного способа путем начисления амортизации в размере 100 % при передаче их со склада в эксплуатацию,
• лимит предметов, относящихся к МБП, устанавливается в размере 50-кратного размера минимальной оплаты труда,
• МБП стоимостью не более 1/20 от 50-кратного МРОТ списываются на производственную себестоимость по  мере их отпуска в эксплуатацию,
• специальные приспособления амортизируются в течение срока их полезного использования, который устанавливается по каждому виду приспособлений при постановке их на учет.              

                Расходы по заготовке и доставке  материалов учитываются непосредственно  со стоимостью материалов.

               Амортизация МБП производится  с использованием линейного способа.  В соответствии с положением  № 34н стоимость МБП (как  и объектов основных средств), полученных по договору дарения,  безвозмездно в процессе приватизации  или с полной или частичной оплатой их стоимости за счет бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств, не амортизируется. Организация производит амортизацию каждого вида предметов только с использованием одного способа амортизации с начала срока эксплуатации предмета до его выбытия из эксплуатации.

              Организация применяет следующие  правила бухгалтерского учета  и оценки себестоимости продукции  и незавершенного производства:

• объектом учета себестоимости продукции является заказ на ее производство,
• сводный учет затрат ведется без применения полуфабрикатного учета,
• фактическая производственная себестоимость по заказу формируется в составе всех затрат на его производство, включая общехозяйственные расходы,
• оплата труда работников производится согласно трудовым контрактам,
• общехозяйственные расходы основного производства, как и вспомогательных производств, учитываются обособленно от прямых затрат на заказ. Ежемесячно данные расходы включаются в состав фактической производственной себестоимости с распределением их по заказам на счете 20 «Основное производство» пропорционально сумме прямых затрат, сформировавшихся за месяц,
• незавершенное производство оценивается в размере полной фактической производственной себестоимости продукции, не завершенной производством.

Денежные  обязательства организации оцениваются в рублях.

           Определение выручки и финансового  результата от выполненных работ  происходит после оплаты произведенной  услуги.

          Организация образует за счет  прибыли после ее распределения  следующие фонды специального назначения:

• фонд накопления в размере 45% от чистой прибыли,
• фонд потребления в размере 45% от чистой прибыли,
• резервный фонд расходов на ремонт объектов основных средств в размере 10 % от прибыли.

Использование средств данных фондов производится по смете, утверждаемой по каждому фонду участниками общества.

     
 
 
 
 

1.4. Основные нормативные акты по учету материалов.

1. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.06  г. N 129 - ф3.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.
3. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.2008 г.

№ 34н.

      4.   Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика  предприятия". Приказ 

           Минфина  РФ  от 09.12.08  г.  N 60н (ПБУ 1/98).

     5.   Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках. Приложение к письму Минфина СССР от 30.04.1974 г. № 103.

6. «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету  продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 09.08.2009 г. № 66)
7. Постановление Росстата от 09.08.09 г. № 66 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения»
8. Положение по бухгалтерскому учету  “Учет материально- производственных  

      запасов”  (ПБУ  5/ 98), утвержденное  приказом Минфина России от    15.06.08г.

           № 25н.

      9.  Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с

      налогом на добавленную стоимость  и акцизами (письмо Минфина России  от

           12.11.96 г. № 06).

    10.Инструкция Госналогслужбы России от 11.10.05 г. № 39  “О порядке исчисления     

и уплаты налога на добавленную стоимость ”(с изменениями и дополнениями).

    11. Положение по бух учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.09 г. № 33н.

    12. Постановление Госкомстата РФ от 30ю10.2007 г. № 71а (ред. От 11.11.2009)

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Организация учета материалов.

2.1. Порядок учета  поступления материалов.

         Поступление материалов на предприятие  контролирует экспедитор, который  следит за выполнением поставщиками  договорных обязательств, предъявляет  им претензии по качеству и  недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие.  Материалы на склад доставляет также экспедитор. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт не право представления претензий к транспортной организации или поставщику.

    В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное  лицо проверяет соответствие количества, качества  и ассортимента поступивших  материалов документам поставщика. 

      Одни из них отражают количество  отправленного груза ( отвесы, накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т. п.).  При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. №  М-4).

    В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ф. № М-5 и М-6) в четырех экземплярах:

    а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера;

    б)   поставщику - для списания ценностей;

    в)   для начисления заработной платы водителям автотранспорта;

    г)      для предъявления в банк на оплату;

    акт о приемке материалов (ф.№М-7) применяется  для оформления поступивших  материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении  платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.

    Приходные документы составляются в день поступления  материалов.

    Кроме перечисленных  документов составляются накладные - требования на отпуск материалов (ф. №  М-11) при внутреннем перемещении материалов со склада на склад. Материально ответственное лицо, выписывает накладные в двух экземплярах; один цеху, другой складу - для их оприходования.

    Производственные  запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки. Предприятия - поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляет экспедитор, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают к нему. Он поверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептует, т.е. дает согласие на оплату. После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия - поставщика.