Учет поступления материалов и расчет с поставщиками

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Государственное  образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Московский  государственный индустриальный университет

(ГОУ МГИУ)

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «УЧЕТ  ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ И РАСЧЕТ С ПОСТАВЩИКАМИ»

 

 

 

 

                                                  

 

 

 

 

 

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Петропавловск-Камчатский 2012 год.

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………3

1.Теоретические и методологические основы учета материалов

 и расчетов  с поставщиками………………………………………………4

1.1. Классификация  и оценка материально производственных

 запасов  и задачи учета……………………………………………………4

1.2.Задачи учета  расчетов с поставщиками……………………………..10

1.3. Документальное оформление движения материалов и

расчетов с  поставщиками………………………………………………...11

 

2.Организация  учета материалов и расчетов с поставщиками………...17

2.1.Синтетический  учет поступления материалов 

и расчет с поставщиками…………………………………………………17

2.2.Инвентаризация  и переоценка материально 

производственных  запасов………………………………………………..24

 

3. Особенности  учета материалов и расчетов  с поставщиками 

в условиях автоматизации……………………………….………………..28

 

Заключение…………………………………………………………………30

 

Список используемой литературы………………………………………..31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками является не просто важным, но и неотъемлемым  элементом в системе бухгалтерского учета, в чём и заключается актуальность данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является – изучение организации бухгалтерского учета материалов и расчетов с поставщиками.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи исследования учета  материалов:

-  формирование  фактической себестоимости запасов;

- правильное  и своевременное документальное  оформление операций и обеспечение  достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

- контроль за  сохранностью запасов в местах  их хранения (эксплуатации) и на  всех этапах их движения;

-  контроль  за соблюдением установленных  организацией норм запасов, обеспечивающих  бесперебойный выпуск продукции,  выполнение работ и оказание  услуг;

- своевременное  выявление ненужных и излишних  запасов с целью их возможной  продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

- проведение  анализа эффективности использования  запасов.

Задачами учета  расчетов с поставщиками являются следующие:

- обеспечение  контроля правильности оформления  договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

- обеспечение  контроля правильности соблюдения  форм расчетов между субъектами  рынка;

- правильное  отражение операций в первичных  документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

- своевременное  выполнение расчетов с организациями,  предприятиями, учреждениями и  физическими лицами;

- ликвидация  просроченных задолженностей и  недопущение задолженностей с  истекшими сроками исковой давности.

Помимо вышеперечисленного в данной работе будет уделено  внимание особенностям учета материалов и расчетов с поставщиками в условиях автоматизации, где описан порядок присвоения кодов материалам, для обеспечения автоматизации учета.

 

1. Теоретические и методологические основы учета материалов и расчетов с поставщиками.

1. Классификация и оценка материально-производственных запасов и задачи учета.

 

Материально-производственные запасы (МПЗ) - часть оборотных активов  организации, т. е. часть имущества, используемая:

а) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) с целью продажи; для управленческих нужд организации; исключительно для  продажи;

 б) в качестве  средств труда, участвующих в  обороте не более 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он более 12 месяцев;

в) в качестве готовой продукции, законченной  обработкой (комплектацией), технические  и качественные характеристики которой  соответствуют условиям договора или  требованиям других документов, установленных  законодательством (ГОСТ, стандартов);

г) в виде товаров, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для  продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.

К оборотным  активам организации относятся: материально-производственные запасы (сырье, материалы, топливо, инвентарь и хозяйственные принадлежности, готовая продукция, товары); денежные средства (в банке, кассе); дебиторская задолженность и др.

Применительно к рассматриваемой теме - это предметы труда, подразделяемые на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы; топливо, запасные части, тару и т. д., продукты труда (готовая продукция, товары), а также средства труда в виде инвентаря и хозяйственных принадлежностей сроком службы до одного года. При этом единицей учета материально-производственных запасов служит номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе каждого наименования или однородных групп (видов) запасов.

Сырье и основные материалы образуют материальную (вещественную) основу продукта. При этом сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, хлопок и т. п.) и добывающей промышленности (руда, уголь и т. п.), а материалами - продукцию обрабатывающей (перерабатывающей) промышленности (металл, ткань, сахар и т. п.).

Вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы и придания продукту определенных потребительских свойств (например, лаки и краски для автомобилей) или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процессов производства (смазочные, обтирочные материалы и т. п.), а также для содействия производственному процессу, включая выпуск сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки.

Деление материалов на основные и вспомогательные носит  условный характер и определяется особенностями  технологии и организации производства (например, крахмал в текстильной промышленности относится к группе вспомогательных, а в пищевой - основных материалов).

Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия - предметы труда, прошедшие определенные стадии обработки, поступившие со стороны для изготовления продукции и выполняющие роль основных материалов.

Возвратные  отходы - остатки сырья и материалов, образующиеся в процессе их переработки, но утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, металлические стружки и т. д.).

Топливо, тара и  тарные материалы, запасные части относятся  к вспомогательным материалам, но в связи с особенностями использования  выделяются в отдельные группы.

Топливо в зависимости  от назначения подразделяется на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (для отопления).

Тара предназначена  для упаковки, транспортировки, хранения материалов и продукции (мешки, ящики, коробки и т. п.).

Запасные части служат для ремонта и замены изнашивающихся узлов, деталей машин и оборудования.

Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности - оборудование, инструменты и другие средства труда в пределах действующего лимита времени использования, а  также специнструменты и приспособления, специальная одежда и обувь, временные (не титульные) сооружения и др., которые относятся к категории средств труда, но в силу срока полезного использования и источников приобретения (за счет оборотных средств организации) функционируют в составе средств в обороте.

В самостоятельные  группы выделены продукты труда в  виде запасов готовой продукции  и товаров, подлежащих продаже или  перепродаже без дополнительной обработки.

Порядок организации  учета запасов определяется ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", Методическими указаниями, утвержденными приказами Минфина РФ № 119н от 28 декабря 2001 г. и № 135н от 26 декабря 2002 г. (по специнструментам, приспособлениям и спецодежде).

Оценка материально-производственных запасов (МПЗ) занимает ведущее место в системе нормативного регулирования их бухгалтерского учета. Эти запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения (получения) данного имущества.

При покупке материально-производственных запасов у других организаций фактической себестоимостью считаются фактические затраты на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов в соответствии с законодательством РФ.

Указанные фактические затраты могут включать:

-   суммы, уплачиваемые поставщикам в соответствии с договором;

- суммы, уплачиваемые другим организациям за информационно- консультационные услуги, связанные с приобретением запасов;

-  таможенные пошлины и иные платежи;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением каждой единицы запасов;

-вознаграждения, уплачиваемые посредническим (снабженческим, внешнеэкономическим и т. п.) организациям;

- затраты по заготовлению и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию грузов. Такие затраты, называемые транспортно-заготовительными расходами, могут включать комплекс расходов по заготовке и транспортировке запасов; по содержанию заготовительно-складского аппарата организации;

- затраты по доставке запасов до места использования, если они не включены в цену запасов по договору поставки; затраты по оплате процентов по коммерческому кредиту (кредиту поставщиков); затраты по оплате процентов по заемным средствам, связанным с приобретением запасов, если они произведены до оприходования запасов на склад;

- затраты по доведению запасов до состояния пригодности к использованию;

- иные затраты по приобретению материально-производственных запасов.      

Проиллюстрируем порядок формирования фактической себестоимости МПЗ и их оприходования в бухгалтерском учете на примере.     

Организация для  приобретения материалов, необходимых  для изготовления продукции, заключила  договор о поиске поставщиков  с консультационной фирмой на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).      

На основании  полученной информации организация  приобрела материалы на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС – 63 000 руб.).      

За доставку материалов транспортной организации  было уплачено 21 240 руб. (в том числе  НДС – 3240 руб.).     

В бухгалтерском  учете эти операции отражаются следующими проводками:     

Д-т счета 10 –  К-т счета 76 – 10 000 руб. – оказаны услуги консультационной фирмой по поиску поставщика;      

Д-т счета 19 –  К-т счета 76 – 1800 руб. – отражен НДС по консультационным услугам;     

Д-т счета 76 –  К-т счета 51 – 11 800 руб. – оплачены консультационные услуги;     

Д-т счета 10 –  К-т счета 60 – 350 000 руб. – получены материалы;      

Д-т счета 19 –  К-т счета 60 – 63 000 руб. – отражен НДС по приобретенным материалам;     

Д-т счета 60 –  К-т счета 51 – 413 000 руб. – оплачены материалы поставщику;      

Д-т счета 10 –  К-т счета 76 – 18 000 руб. – отражена задолженность транспортной организации по доставке материалов;     

Д-т счета 19 –  К-т счета 76 – 3240 руб. – отражен НДС по транспортным расходам;     

Д-т счета 76 –  К-т счета 51 – 21 240 руб. – оплачена доставка материалов;     

Д-т счета 68 –  К-т счета 19 – 68 040 руб. – НДС по оплаченным материалам, консультационным услугам и транспортным расходам принят к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ (1800 руб. + 63 000 руб. + 3240 руб.).