Учет операций по расчетам с внебюджетными фондами

Как видно из таблицы 10 в 2007г. ОАО «Полярис» получило выручку в размере 3183 тыс. руб., что на 53,7% больше, чем в 2005г., это свидетельствует о расширении деятельности предприятия. Однако наблюдается значительное увеличение себестоимости за исследуемый период на 2927 тыс. руб. (на 46,2%). На данный показатель в значительной степени повлияла несвоевременная уплата задолженности перед предприятием, а также увеличение тарифов на оказываемые предприятием услуги и повышение цен на горючие смазочные материалы. Вследствие этого ОАО «Полярис» в 2007г. получило убыток в размере 160 тыс. руб., однако его сумма по сравнению с 2005г. сократилась на 256 тыс. руб.

По сравнению с предшествующим годом на предприятии отмечено снижение операционных доходов (на 49 тыс. руб.) и   расходов (на 46 тыс. руб.). Сумма внереализационных доходов снизилась на 160 тыс. руб. За анализируемый период ОАО «Полярис» от основной деятельности был получен убыток, а прибыль образовалась благодаря прочим доходам (дотациям и компенсациям из бюджета), которые в 2007г. по сравнению с 2005г. снизилась на 0,1%. Несмотря на рост суммы текущего налога на прибыль на 50,8%, за исследуемый период имеет место рост чистой прибыли на 69,5%.

Большинство организаций  в своей деятельности используют заемный капитал, однако это не должно снижать ликвидность и  платежеспособность организации ниже установленных нормативных значений, за которыми может последовать банкротство и прекращение деятельности. Значение этих коэффициентов определяется на основе соотношения отдельных частей баланса. Оценим ликвидность и платежеспособность ОАО «Полярис» на основе данных таблицы 11.

Анализ ликвидности  и платежеспособности показал, что в ОАО «Полярис» достаточно ликвидных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно выше оптимального значения (в 2007г. коэффициент абсолютной ликвидности =1,55). В 2007г. была проведена активная работа по возврату долгов организаций за оказанные им услуги, что положительно и сказалось на показателях коэффициентов абсолютной ликвидности.  Также за анализируемый период коэффициент критической ликвидности превышает оптимальное значение (в 2007г. коэффициент критической ликвидности = 2,29, что на 1,29 выше оптимального значения).

Это свидетельствует  о платежных возможностях предприятия  при своевременных расчетах с  дебиторами. За исследуемый период наблюдается снижение коэффициента маневренности функционирующего капитала, что является положительным фактом в деятельности предприятия.

Значение коэффициентов  общей платежеспособности предприятия возросло (в 2007г. коэффициент общей платежеспособности = 41,47) и находится в пределах рекомендуемых значений. Это говорит о том, что ОАО «Полярис» располагает активами для погашения своей кредиторской задолженности. 

Таблица 11 - Показатели ликвидности и  платежеспособности          ОАО «Полярис» за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

В целом анализ рассчитанных показателей ликвидности и платежеспособности показал, что предприятие относится к абсолютно ликвидному, его финансовое положение стабильно,  следовательно, ОАО «Полярис» является платежеспособным.

Одна из важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия – стабильность его  деятельности в свете долгосрочной перспективы. Это связано с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, условиями обслуживания и проведения внешних источников средств. То есть, в конечном итоге это связано с финансовой устойчивостью предприятия.

Устойчивость финансового  состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов представленных в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели, характеризующие финансовую устойчивость ОАО «Полярис» за 2005 – 2007гг.

Данные таблицы 12 свидетельствуют  о стабильности деятельности ОАО  «Полярис». Рассчитанные коэффициенты за исследуемый период находятся в пределах оптимальных значений. Коэффициент автономии (финансовой устойчивости) превышает нормативное значение и составляет в 2007г. - 0,98, что означает стабильное финансовое положение предприятия, благоприятную структуру его финансовых источников и низкий уровень финансового риска для кредиторов.

 Коэффициент финансовой  активности (финансового риска) значительно  ниже оптимального значения, что свидетельствует о низкой степени зависимости от заемных источников. За анализируемый период наблюдается тенденция роста соотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансирования), это означает, что деятельность ОАО «Полярис» финансируется за счет собственных средств, а, следовательно, предприятие является финансово устойчивым.

2.2 Порядок определения налоговой базы и расчета сумм единого социального налога

Налоговая база налогоплательщиков-организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за каждый период налогоплательщиком в пользу физических лиц.

При определение  налоговой базы учитываются любые  выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица-работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При расчете  налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

При расчете  налогооблагаемой базы по единому социальному  налогу из нее исключаются выплаты, не облагаемые налогом в соответствии со ст. 238 НК РФ.

К таким выплатам относятся:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной  нетрудоспособности, по ходу за больным ребенком, пособия по беременности и родам;
2. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствие с законодательством РФ);
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного  им материального ущерба или вреда их здоровью; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством РФ;
5. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
6. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;
7. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
8. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
9. Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.