Учет кассовых операций

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах, данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств  с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств  на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств  на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги  (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги  (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Листы кассовой книги  (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Листы кассовой книги  обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Завершительная надпись о количестве листов кассовой книги  (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

 Контроль за ведением  кассовой книги  (книги учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств) осуществляет  главный бухгалтер, а при его  отсутствии - руководитель

Заключение

 
В данной работе было рассмотрено, что кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. 
Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

 
При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

 
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками (имеющими на это полномочия). На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций. 

Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". 
В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. 
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов. Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" должны обязательно применять контрольно-кассовые машины. Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц. Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.  На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 "касса", являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке "Касса". Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет. 

Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов счете 57 "Переводы в пути" выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами. Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы :

1. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

2. Гражданский кодекс  РФ. Части 1 и 2;

3. Федеральный закон "О  применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением" от 30.12.01г. № 5215-1;

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

5. Положение по бухгалтерскому  учету (ПБУ 1-23). - Н.: Сиб. унив. изд-во, 2010г.;

6. Инструкция Банка России "О порядке ведения кассовых  операций в РФ" от 4.10.93г. №18;

7. Письмо Банка России от 22.09.2009 г. №40 "О Порядке ведения кассовых операций В РФ";

8. Положение Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 12.04.13г. №2-П;

9. Указ Президента РФ  от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении  комплексных мер по своевременному  и полному внесению в бюджет  налогов и иных обязательных  платежей"; в редакции от 25.07.2007 № 1358);

10. Указание Банка России "Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами" от 14.11.11 № 1050-У;

11. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. - М.: ЭКСМО, 2010г.

12. Ковалев В.В. Финансы. - М.: Проспект, 2010г.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. - М.: ИНФРА-М, 2007г.

14. Козлова Е.П., Галанина  Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих  банках. - М.: Финансы и статистика; 2010г.

15. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2010г.

16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский  учет. - М.: Кнорус, 2009г.

17. Швецкая В.М., Головко  Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2012 г.