11) суммы
таможенных платежей, уплачиваемые
при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
и не подлежащие возврату налогоплательщикам
в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации;
12) расходы
на содержание служебного транспорта,
а также расходы на компенсацию
за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей
и мотоциклов в пределах норм,
установленных Правительством Российской
Федерации;
13) расходы
на командировки, в частности
на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату
нотариусу за нотариальное оформление
документов. При этом такие расходы принимаются
в пределах тарифов, утвержденных в установленном
порядке;
15) расходы
на бухгалтерские, аудиторские
и юридические услуги;
16) расходы
на опубликование бухгалтерской
отчетности, а также на опубликование
и иное раскрытие другой информации,
если законодательством Российской
Федерации на налогоплательщика возложена
обязанность осуществлять такое опубликование
(раскрытие);
17) расходы
на канцелярские товары;
18) расходы
на почтовые, телефонные, телеграфные
и другие подобные услуги, расходы
на оплату услуг связи;
19) расходы,
связанные с приобретением права
на использование программ для ПК
и баз данных по договорам с правообладателем
(по лицензионным соглашениям);
20) расходы
на рекламу производимых (приобретаемых)
и (или) реализуемых товаров (работ,
услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы
на подготовку и освоение новых
производств, цехов и агрегатов;
22) расходы
на питание работников, занятых
на сельскохозяйственных работах;
23) суммы
налогов и сборов, уплачиваемые
в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы
на оплату стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации
(уменьшенные на величину расходов, указанных
в подпункте 8 настоящего пункта), в том
числе расходы, связанные с приобретением
и реализацией указанных товаров, включая
расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
25) расходы
на информационно-консультативные
услуги;
26) расходы
на подготовку и переподготовку
кадров, состоящих в штате налогоплательщика,
на договорной основе;
27) судебные
расходы и арбитражные сборы;
28) расходы
в виде уплаченных на основании
решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций
за нарушение договорных или долговых
обязательств, а также расходы на возмещение
причиненного ущерба;
29) расходы
на подготовку в образовательных
учреждениях среднего профессионального
и высшего профессионального
образования специалистов для налогоплательщиков.
Указанные расходы учитываются для целей
налогообложения при условии, что с обучающимися
в указанных образовательных учреждениях
физическими лицами заключены договоры
(контракты) на обучение, предусматривающие
их работу у налогоплательщика в течение
не менее трех лет по специальности после
окончания соответствующего образовательного
учреждения;
30) расходы
в виде отрицательной курсовой
разницы, возникающей от переоценки
имущества в виде валютных
ценностей и требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной
валюте, в том числе по валютным счетам
в банках, проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты
к рублю Российской Федерации, установленного
Центральным банком Российской Федерации;
31) расходы
на приобретение имущественных
прав на земельные участки,
в том числе:
- на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;
- на земельные участки, которые находятся в государственной или в муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;
32) расходы
на приобретение молодняка скота
для последующего формирования
основного стада, продуктивного
скота, молодняка птицы и мальков
рыбы;
33) расходы
на содержание вахтовых и временных
поселков, связанных с сельскохозяйственным
производством по пастбищному скотоводству;
34) расходы
на выплату комиссионных, агентских
вознаграждений и вознаграждений
по договорам поручения;
35) расходы
на сертификацию продукции;
36) периодические
(текущие) платежи за пользование
правами на результаты интеллектуальной
деятельности и средствами индивидуализации
(в частности, правами, возникающими из
патентов на изобретения, промышленные
образцы и другие виды интеллектуальной
собственности);
37) расходы
на проведение (в случаях, установленных
законодательством Российской Федерации)
обязательной оценки в целях контроля
за правильностью уплаты налогов в случае
возникновения спора об исчислении налоговой
базы, а также расходы на проведение оценки
имущества при определении его рыночной
стоимости в целях залога;
38) плата
за предоставление информации
о зарегистрированных правах;
39) расходы
на оплату услуг специализированных
организаций по изготовлению документов
кадастрового и технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих
документов на земельные участки и документов
о межевании земельных участков);
40) расходы
на оплату услуг специализированных
организаций по проведению экспертизы,
обследований, выдаче заключений
и по предоставлению иных документов,
наличие которых обязательно для получения
лицензии (разрешения) на осуществление
конкретного вида деятельности;
41) расходы,
связанные с участием в открытых
или закрытых торгах (конкурсах,
аукционах), проводимых при размещении
заказов на поставку сельскохозяйственной
продукции.
Расходы
на приобретение (сооружение, изготовление,
достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение)
основных средств, а также расходы на приобретение
(создание самим налогоплательщиком) нематериальных
активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении
расходов на приобретение (сооружение,
изготовление) в период применения
единого сельскохозяйственного
налога основных средств, а
также расходов на достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию
и техническое перевооружение
основных средств, произведенных
в указанном периоде, - с момента ввода
этих основных средств в эксплуатацию;
- в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого сельскохозяйственного налога нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
2) в отношении
приобретенных (сооруженных, изготовленных)
основных средств, а также приобретенных
(созданных самим налогоплательщиком)
нематериальных активов до перехода на
уплату единого сельскохозяйственного
налога стоимость основных средств и нематериальных
активов включается в расходы в следующем
порядке:
- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;
- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.
При этом
в течение налогового периода
данные расходы принимаются равными
долями.
В случае
если налогоплательщик перешел на уплату
единого сельскохозяйственного налога
с момента постановки на учет в налоговых
органах, стоимость основных средств и
нематериальных активов принимается по
первоначальной стоимости этого имущества,
определяемой в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации
о бухгалтерском учете.
Основные
средства, права на которые подлежат
государственной регистрации в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
учитываются в расходах с момента документально
подтвержденного факта подачи документов
на регистрацию указанных прав. Указанное
положение в части обязательности выполнения
условия документального подтверждения
факта подачи документов на регистрацию
не распространяется на основные средства,
введенные в эксплуатацию до 31 января
1998 года.
В случае
реализации (передачи) приобретенных (сооруженных,
изготовленных, созданных самим налогоплательщиком)
основных средств и нематериальных активов
до истечения трех лет с момента учета
расходов на их приобретение (сооружение,
изготовление, достройку, дооборудование,
реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение, а также создание самим
налогоплательщиком) в составе расходов
в соответствии с настоящей главой (в отношении
основных средств и нематериальных активов
со сроком полезного использования свыше
15 лет - до истечения 10 лет с момента их
приобретения (сооружения, изготовления,
создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик
обязан пересчитать налоговую базу за
весь период пользования такими основными
средствами и нематериальными активами
с момента их учета в составе расходов
на приобретение (сооружение, изготовление,
достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение,
а также создание самим налогоплательщиком)
до даты реализации (передачи) с учетом
положений главы 25 настоящего Кодекса
и уплатить дополнительную сумму налога
и пени.
Расходы
на приобретение имущественных прав
на земельные участки учитываются
в составе расходов равномерно в
течение срока, определенного налогоплательщиком,
но не менее семи лет. Суммы расходов
учитываются равными долями за отчетный
и налоговый периоды.
Признание
доходов и расходов налогоплательщика
осуществляется в следующем порядке:
1) датой
получения доходов признается
день поступления средств на
счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав, а также погашения задолженности
иным способом (кассовый метод).
При использовании
покупателем в расчетах за приобретенные
им товары (работы, услуги) и (или) имущественные
права векселя датой получения
доходов у налогоплательщика признается
дата оплаты векселя (день поступления
денежных средств от векселедателя либо
иного обязанного по указанному векселю
лица) или день передачи налогоплательщиком
указанного векселя по индоссаменту третьему
лицу;
2) расходами
налогоплательщика признаются затраты
после их фактической оплаты. Оплатой
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных
прав признается прекращение обязательства
налогоплательщика - приобретателя указанных
товаров (работ, услуг) и (или) имущественных
прав перед продавцом, которое непосредственно
связано с поставкой этих товаров (выполнением
работ, оказанием услуг) и (или) передачей
имущественных прав.
При этом
расходы учитываются в составе
расходов с учетом следующих особенностей:
- материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок могут применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
- расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
- при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе;