Учет финансовых вложений

        Книга учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг ведется любой организацией, которая проводит операции по купле-продаже ценных бумаг.

        Она должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер; серия; общее количество; дата покупки; дата продажи. Кроме того, ее следует сброшюровать, скрепить печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, а страницы книги - пронумеровать.

        Если организация пользуется услугами депозитария для хранения бланков принадлежащих ему ценных бумаг, то она продолжает учитывать их на своем балансе с указанием реквизитов депозитария в аналитическом учете.         

        Начисление услуг депозитария отражают по дебету счета 91 как прочие операционные расходы:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 76, субсчет «Расчеты с депозитарием».

 

         2.3 Учет долгосрочных финансовых вложений

 

        Долгосрочные финансовые вложения представляют собой вложения свободных средств организации, не связанных с собственным производством с целью получения дохода, срок погашения которых составляет более одного года. Финансовые вложения также считаются долгосрочными, если срок погашения не установлен. В этом случае по умолчанию предполагается долгосрочный характер таких вложений. 

        К долгосрочным финансовым вложениям в первую очередь относят средства организации, вложенные в долевое участие в уставный капитал других организаций, которые могут быть как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Также это средства, направленные на покупку акций и облигаций, не принадлежащих этой же компании. В качестве долгосрочных финансовых вложений могут выступать займы, выданные организациям на срок выше одного года под долговые обязательства, а также все другие способы размещения свободных средств организации, направленные на получение дохода на срок, превышающий один год.

        Самыми распространенными среди долгосрочных финансовых вложений являются вклады в уставный капитал других организаций. Они производятся как денежными средствами, так и в форме вложений основными средствами, нематериальными активами, а также товарами, сырьем и материалами.        

Помимо этого осуществляются и в виде вклада других ценностей.  
        Реже организация осуществляет долгосрочные финансовые вложения в виде покупки акций других предприятий, если эти предприятия известны как приносящие стабильно хорошую прибыль. Такие вложения осуществляются с целью извлечения постоянного стабильного дохода в течение нескольких лет, либо с целью оказания влияния на финансовую, ценовую политику данного предприятия. Для достижения последней цели необходимо иметь контрольный пакет акций, т.е. 50% от всех акций данного акционерного общества и еще хотя бы 1 акцию. Но чаще на практике все же акции покупают на краткосрочный период, чтобы извлечь доход от выгодной продажи какого-либо пакета акций.

        Приобретенные организацией ценные бумаги должны быть отражены в Книге учета ценных бумаг, которая должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.  
        Но в настоящее время в условиях экономического кризиса большинство организаций работают с низким уровнем рентабельности и даже убыточно, т.е. размер чистой прибыли предприятий после налогообложения низка, либо зачастую ее вовсе нет. Вследствие этого предприятия приносят своим акционерам невысокие дивиденды и являются низколиквидными активами.       

        Поэтому можно сказать, что они не представляют повышенного интереса для вкладчиков, инвесторов. К тому же еще одним недостатком данного вида вложений является наличие высокого риска их обесценения. Обесценение долгосрочных финансовых вложений происходит при снижении стоимости этих финансовых вложений. При этом такое снижение должно носить устойчивый характер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        2.4 Учет краткосрочных финансовых вложений

 

        Краткосрочные финансовые вложения представляют собой вложения денежных средств в активы, срок вложений не должен превышать одного года.     

        В основном, эти вложения осуществляются в государственные ценные бумаги, либо облигации, либо в иные ценные бумаги других организаций.     

        Также вложения могут осуществляться в займы, представляемые другим организациям, срок которых не превышает года. Непременным условием при покупке акций является то, что покупаемые акции должны котироваться на бирже. Краткосрочные финансовые вложения могут осуществляться и в депозитные сертификаты коммерческих баков путем вложения капитала на депозитный счет банка или в форме покупки сертификата у третьего лица.  
        Целью инвестирования в краткосрочные финансовые вложения является, как правило, получение дохода от удачной продажи ценных бумаг на фондовом рынке. В связи с этим необходимо отметить особенность краткосрочных финансовых вложений. В них выгодно вкладывать свои свободные средства при условии, что в данном краткосрочном периоде на фондовой бирже действуют высокие процентные ставки по данному виду ценных бумаг.

        В бухгалтерском учете краткосрочные финансовые вложения относятся на счет 58 “Краткосрочные финансовые вложения”. Данный счет учитывает перечень активов. Сюда относятся акции, которые приобретались с целью получения по ним прибыли сроком до одного года. В данный перечень входят долговые ценные бумаги, государственные ценные бумаги, а также ценные бумаги местных органов власти, которые необходимо погасить не позднее двенадцати месяцев, либо предполагается получать по ним доход не более чем на один год. К активам, учитываемым на данном счете, относятся также займы, которые выдавались другим организациям на срок, не превышающий двенадцать месяцев, и банковские депозиты, которые необходимо погасить не позднее двенадцати месяцев.

        Помимо этого счета, краткосрочные финансовые вложения относятся на субсчете «Краткосрочные финансовые вложения» счета 82 «Резервы по сомнительным долгам». Данный счет формируется предприятием за счет прибыли для ценных бумаг, относящимся к краткосрочным. Учетная стоимость краткосрочных финансовых вложений определяется также как и долгосрочных финансовых вложений в сумме фактических затрат инвестора.     

        В бухгалтерском балансе краткосрочные финансовые вложения отражаются в активе баланса на строках 250-253. Строка 250 является синтетической и показывает сумму краткосрочных финансовых вложений, а строки 251-253 расшифровывают данную сумму по субсчетам. Строка 251 отражает сумму займов, выданных другим предприятиям на срок менее двенадцати месяцев. В строку 252 вносится сумма собственных акций, выкупленных у акционеров. Строка 253 отражает прочие краткосрочные финансовые вложения, такие как краткосрочные облигации и ценные бумаги, краткосрочные депозиты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        2.5 Совершенствование учета финансовых вложений

 

        Совершенствование учета достигается при использовании многоуровневой системы субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения», позволяющей повысить аналитичность информации в отчетности. Чтобы на аналитических счетах отражалась информация о наличии и состоянии конкретных вкладов.      

        Необходимо детализировать учет вложений на развернутых аналитических счетах к счету 58 «Финансовые вложения», которые логически связаны с классификацией вложений, что позволит сформировать информацию о наличии, состоянии по видам и их доходности.

        Необходимо вести учёт финансовых вложений в соответствии со стандартами МСФО и соответственным образом готовить персонал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

        В настоящее время в нашей стране все большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с ценными бумагами. При составлении бухгалтерской отчетности по финансовым вложениям используется форма № 5, приложение к бухгалтерскому балансу, детализация «Финансовых вложений» по их видам производится в 5-м разделе, из которого можно определить, насколько активно предприятие работает на данном рынке. С его помощью балансовую оценку ценных бумаг можно сравнить с рыночной, откорректировав размер имущества предприятия.  

        Необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

        Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

      

 

 

 

 

 

 

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

 

        Таблица 1. Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.01.20__ г.

 

Счет	Сумма
01 Основные средства	179 500
02 Амортизация основных  средств	30 000
10 Материалы	40 000
19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	8 000
43 Готовая продукция	25 000
50 Касса	7 500
51 Расчетный счет	200 000
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	68 000
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	25 000
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	75 000
68 Расчеты по налогам  и сборам	30 000
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	23 500
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	70 000
71 Расчеты с подотчетными  лицами (дебет)	500
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	500
80 Уставный капитал	110 000
82 Резервный капитал	35 000
83 Добавочный капитал	21 400
84 Нераспределенная прибыль	23 100

 

Аналитические данные к остаткам на счетах бухгалтерского учета

на 01.01.20__г.

 

счет 01 «Основные средства»

 

Субсчет	Сумма
1.  Здания	60 000
из них помещения офиса	15 000
помещение	45 000
2. Машины и оборудование	79 500
3. Грузовой автотранспорт	40 000
Итого:	179 500

 

 

 

Счет 10 «Материалы»

 

Субсчет	Сумма
1. Комплектующие изделия	30 000
2. Прочие материалы	10 000
Итого:	40 000

 

Счет 43 «Готовая продукция»

 

Субсчет	Сумма
Изделия №1	15 000
Изделия №2	10 000
Итого:	25 000

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Субсчет	Сумма
ОАО «Эра»	68 000

 

Счет 62 «Расчеты с покупателями»

 

Субсчет	Сумма
ООО «Ремус»	25 000

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Субсчет	Сумма
Расчеты по НДС	27 500
Расчеты по налогу на имущество	2 500
Итого:	30 000

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

Субсчет	Сумма
1. Расчеты по социальному  страхованию	3 570
2. Расчеты по пенсионному  обеспечению	17 410
3. Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию	2 520
Итого:	23 500