Учет финансовых вложений на примере ОАО «Ливадия»

 

Средняя первоначальная стоимость одной ценой бумаги, имеющейся на балансе ОАО «Ливадия», составила в отчетном периоде 101,96 руб. Соответственно стоимость выбывших ценных бумаг составила 117 300 руб., а стоимость оставшихся ценных бумаг на конец периода – 530 200 руб.

 

 

2.4 Аналитический и синтетический учет финансовых вложений ОАО «Ливадия»

 

 

Учет финансовых вложений ОАО «Ливадия» ведется на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту - реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

В ОАО «Ливадия» передача в уставный капитал денежных средств на сумму 15 000  рублей  согласно  учредительным  документам отражается:

 Д 58 «Финансовые вложения» субсчет  «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный капитал  ОАО  «Ливадия»  в сумме 75 000 рублей  производится :

Д 58 К 91 «Прочие расходы и доходы».

Первоначальную стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают:

 Д 01 «Основные средства» субсчет  «Выбытие  ОС» К 01 субсчет «Основные  средства, находящиеся в эксплуатации».

Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал:

 Д 02 «Амортизация основных средств»  К 01 субсчет «Выбытие основных  средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал в сумме 1 300 рублей записывают:

 Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

От долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей что отражается записями:

 Д 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» К 91 «Прочие доходы  и расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения вклада в уставный капитал 243 000 рублей:

 Д 91 «Прочие расходы и доходы»  К 99 «Прибыли и убытки»

Продажа акций и вкладов в ОАО «Ливадия» отражается следующим образом:

1) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей.

2) Д  91 «Прочие  доходы  и  расходы» К 58 «Финансовые вложения»  - 630 000 рублей – списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Ливадия» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок.

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении их эмитентом, при продаже векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана:

 Д 91 «Прочие доходы и расходы» и К58 субсчет «Долговые ценные бумаги.

Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны:

 Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки».

ОАО «Ливадия» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

Так,  предоставление  займа  в  2010  году  ООО «Плодородие» на сумму 120 000 рублей отражено:

Д 58 «Финансовые вложения» К 51 «Расчетный счет».

 Начисление процентов по  ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу:

 Д 51 К 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

В ОАО «Ливадия» не используется субсчет «Вклады по договору простого товарищества», но в планах на 2015 года заложена совместная деятельность с ООО «Плодородие» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры.

Для учета операций отражаемых на счете  58  «Финансовые вложения» в ОАО «Ливадия» предназначен журнал - ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале - ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течение года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги.

Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров  кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала - ордера № 5 переносятся в Главную книгу.

 

 

2.5 Автоматизация учета финансовых вложений ОАО «Ливадия»

 

 

Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Ливадия» является заполнение первичных документов ручным способом, что требует много времени на оформление документации. 
С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка информации с ЭВМ осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год. 
ОАО «Ливадия» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.  
Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой. Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом - это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия. 

При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 "Финансовые вложения".  
          В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с данными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (" 1 С: Бухгалтерия" или "Trade House - Бухгалтерия") настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. При выполнении данной курсовой работы был изучен учет финансовых вложений на предприятии  ОАО «Ливадия».

Для учета операций отражаемых на счете 58 «Финансовые вложения» в ОАО «Ливадия» используется журнал - ордер №5 и ведомость аналитического учета №28.

Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Ливадия» является заполнение первичных документов ручным способом, что требует много времени на оформление документации, но организация

уже закупила достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.

 Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой. Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои.

Все ценные бумаги, хранящиеся в ОАО «Ливадия» в соответствии с законодательством описаны в Книге учета ценных бумаг, с заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество.

Учет финансовых вложений ОАО «Ливадия» ведется на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту - реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Ливадия» учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок.

Для учета операций отражаемых на счете  58  «Финансовые вложения» в ОАО «Ливадия» предназначен журнал - ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале - ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течение года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 

1. Федеральный закон от 01.01.14 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Гражданский кодекс Российской  федерации. Части Ι и ΙΙ –2014

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 24.12.2010 №186-н, с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2013 и 2014 году.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ  от 08.11.2010 N 142н

6. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ (с изм., внесенными решением Верховного суда РФ от 08.11.2010 N 144н ).

7. «Бухучет и налогообложение для малых предприятий: конспект лекций» Фролова Т.А. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012.

8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги 2013г.

9. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский  учет», М. 2012г.

10. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет  в торговле», 2012г.

11. Экономика предприятия. Конспект лекций. Н. А. Васильева, Т. А. Матеуш, М. Г. Миронов, 2012 г.

12. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету, 2013г.

13. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций, 2012г.

14. Гражданский кодекс Российской федерации, (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) и действующий в редакции от 30.01.2014.

15. Методика проведения аудита финансовых вложений: Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 18 от 21-22 октября 2012 г.

16. О рынке ценных бумаг: Федеральный закон от 01.01.2014г. № 119-ФЗ

17. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (действующая редакция от 01.01.2014)

18. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят в ГД ФС РФ 19.07.2000г.), (действующая редакция от 05.04.2013г.)

19. О защите прав и законных  интересов инвесторов на рынке  ценных бумаг: Федеральный закон  (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)

20. ПБУ 19/02: Положение по  бухгалтерскому учету. Учет финансовых  вложений (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н)