Учет финансовых результатов. Реформация баланса

и др.

• Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.

 
Синтетический и аналитический учет.

В бухгалтерском учете  для получения различной информации используется три вида счетов. По степени  их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и  субсчета. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно. 
Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.   В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет. 
          Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

         Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. 
         Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. 
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах. 
1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета

∑C1а=С1с 
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета 
∑=Оа=Ос 
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета 
∑С2а=С2а 
 
         Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве — в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).  
         Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

 

 

 

 

 

Задача.

Оформите в виде журнала  операций.

Содержание операций	Д	К	Сумма
1. Поступили материалы  от разных поставщиков, в том  числе:
А) По фактической себестоимости;	10-6	60	2000000
Б) На сумму НДС	19	60	30508
2. Оприходованы материалы  на склад по учетным ценам	10-1	60	170000
3. Отклонения от учетной  стоимости	10-6	10-1	1809400
4. Отпущено со склада  и израсходовано материалов:
А) на производство	20	10-1	120000
Б) вспомогательному цеху	23	10-1	30000
В) на общехозяйственные  нужды	26	10-1	20000
5. Произведена уценка  производственных запасов за  счет резервного капитала	10-6	82	7200
6. Переданы в эксплуатацию  инструменты	20	10-6	9700
7. Оприходован брак по цене возможного использования	28	10-6	2000
8. Удержано с виновников  за поломку инвентаря	73	10-6	1700

 

 

 

 

 

Заключение.

В этой работе я постаралась  наиболее полно рассмотреть такие  вопросы как учет финансовых результатов, реформация баланса, учет расчетов с  покупателями и заказчиками, внутрихозяйственные  расчеты, синтетический и аналитический  учет.

А так же была решена и  оформлена в виде журнала хозяйственных  операций задача.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н.
2. «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н.
4. Бухгалтерский учет: учебник / Е. В. Козлова, Н. В. Парашутин, Г. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – М., 2006.
5. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред.  А. С. Бакаева. – М.: Ин-т проф. бухгалтеров России; Информ. Агентство «ИПБ-БИНФА», 2008.