Учет финансовых результатов деятельности

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

      II вариант.

     Организации (кроме бюджетных организаций  и малых предприятий) имеют право  ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

     

     Расчет  налога составляется ежемесячно нарастающим  итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению  с учетом предоставленных льгот  и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

     Начисление  налога на прибыль за отчетный месяц  отражается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета»

     Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской  деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли. 

5. Учет  нераспределенной прибыли.

 

     По  окончании отчетного года заключительными  записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

     Сумма чистой прибыли отчетного года списывается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Сумма чистого убытка отчетного года отражается проводкой:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 99 «Прибыли и убытки»

     В году, следующем за отчетным, на основании  решения общего собрания акционеров (участников) производится распределение  чистой прибыли. Чистая прибыль может  быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервные фонды организации и на другие цели.

     При формировании резервного фонда за счет чистой прибыли делается запись:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 82 «Резервный капитал»

     В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции или пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

     Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывается  субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начисленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

     Дивиденды, начисляемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты, а начисляемые физическим лицам по ставкам налога на доходы физических лиц.

     На  суммы налога, удержанные по дивидендам, делается проводка:

     

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по субсчетам)

     Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в составе дохода работников за календарный  год. В этом случае делают бухгалтерские  записи:

а) начислены дивиденды:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

б) удержан  налог с доходов физических лиц:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

     Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляется  при их выпуске и может быть изменен только общим собранием  акционеров. Выплата дивидендов отражается по:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты при выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

     По  невыплаченным и неполученным дивидендам проценты и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет  дивиденды учитываются в составе  прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депоненты»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» 
 
 
 

2. Практическая  часть.
1. Сальдо начальное.

     По  данным бухгалтерского учета ООО «Солнечная история» в главной книге отражены остатки по синтетическим счетам на 01.03.2010 г.          (таблица 2)

     Таблица 2. Остатки на синтетических  счетах главной книги  на 01.03.2010 г.(руб.)

Балансовый  счет	Дебет	Кредит
01	110000
02		20000
10	65000
19	500
20	5000
43	15000
50	50
51	78500
60	54000	50550
62	46000
68	3000	2500
69		2000
75		25000
80		110000
82		17000
84		75000
99		75000
Итого	377050	377050

 
 

2. Журнал  регистрации хозяйственных  операций.

 

     Все хозяйственные операции в организации должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

     За  июнь месяц в журнале хозяйственных  операций ООО «Солнечная история» зарегистрированы, следующие хозяйственны операции.

     

     Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 год.

№ п/п	Дата	Содержание  операции	Кор.сч.		Сумма, руб	Прим.
			Д	К
1	3.03	Получено в  кассу на хознужды, командировку	50	51	2625
2	3.03	Перечислена в  бюджет задолженность по налогу на прибыль	68-4	51	375
3	4.03	Получено от поставщика «Волна» материалов А  Учет НДС поставки 18 %	10 19	60 60	2925 526,5
4	5.03	Отпущены материалы  А в производство	20	10	10725
5	8.03	Выдано в  подотчет Иванову на хознужды	71	50	600
6	10.03	Выдано в  подотчет Иванову на командировку	71	50	525
7	11.03	Поступила в  кассу выручка от реализации продукции: а) общая сумма; б) в т.ч. НДС	50 19	62 68-3	2250 375
8	11.03	Отражается  факт реализации  - списана отгруженная  продукция с учета по себестоимости	90-2	43	1500
9	11.03	Реализованы материалы  В – по себестоимости списаны  на реализацию	90-2	10	750
10	11.03	Предъявлен  счет за материалы В покупателю ООО  «Ирина»: а) на общую сумму; б) в т.ч. НДС	62 90-3	90-1 68	1350 225
11	12.03	Выручка от реализации из кассы внесена на расчетный  счет	51	50	2250
12	12.03	В производство передана спецодежда	20	10	750
13	13.03	Получен счет от «Квант» за услуги, потребленные в  производстве: а) на стоимость  услуг; б) сумма НДС (18%)	20 19	60 60	9750 1755
14	14.03	Оплачено  поставщику «Волна» за материалы	60	51	3593
15	15.03	Утвержден авансовый  отчет Иванова, списано из подотчета  Отражен НДС	20 19	71 71	443 88,0
16	15.03	Внесен в  кассу остаток аванса Ивановым	50	71	69
17	16.03	Утвержден авансовый  отчет Петрова: а) расходы отнесены на основное производство; б) приобретены  материалы; в) отражен НДС  по приобретенным МПЗ	20  10 19	71  71 71	300  236 44
18	16.03	Оплачен перерасход по командировке из кассы	99	50	333
19	17.03	Получен счет от «Электроника» за реконструкцию  вычислительной машины: а) на сумму услуг; б) сумма НДС	23 19	60 60	13500 2700
20	17.03	Выдано на командировку Сидорову из кассы	71	50	6525
21	18.03	Куплен станок МЗ, в счет оплаты засчитан выданный ранее аванс ООО «Ольга»: а) стоимость  станка; б) учет НДС	08-4 19	60 60	40500 8100
22	19.03	Станок МЗ введен в состав основных средств	01	08	40500
23	19.03	Получена безвозмездно машина «Т» от физического лица по рыночной стоимости	08	91-1	47250
24	20.03	Начислено «Квант»  за: а) наладку машины «Т»; б) НДС	08-3 19	60 60	750 150
25	21.03	Машина «Т»  введена в состав основных средств	01	08-4	8625	23+24а
26	21.03	Начислено посреднику за продажу ксерокса: а) стоимость  услуг; б) НДС	23 19	60 60	750 150
27	21.03	Перечислено посреднику с расчетного счета	60	51	900
28	22.03	Предъявлен счет покупателю за ксерокс: а) на общую сумму: б) в т.ч. НДС	62 90-3	90-1 68	9000 1500
29	22.03	Продан ксерокс: а) списана его  первоначальная стоимость; б) списан начисленный  износ;  в) остаточная стоимость  относится на прочие расходы	01-2  02  91-2	01  01     01	6000  1500  4500
30	22.03	Коммерческие  расходы посреднику списаны на затраты по реализации ксерокса	91-2	23	750
31	25.03	Отгружена готовая  продукция из производства на склад (по себестоимости)	43	20	26250
32	25.03	Предъявлен  счет покупателю «У»: а) на общую сумму; б) в т.ч. НДС	62 90-3	90-1 68	6300 1050
33	25.03	Реализована готовая  продукция из производства покупателю «У» (списано по себестоимости)	90-2	20	3750
34	26.03	Начислено: а) зарплата основным производственным рабочим; б) по больничным листам; в) за усовершенствование ЭВМ	20 69-1  23	70 70  70	8625 1875  3000
35	26.03	Удержан из зарплаты НДФЛ	70	68	1425
36	26.03	Начислено ЕСН  на зарплату: а) основных рабочих - в ПФ, - в ФСС, - в ФОМС б) за усовершенствование ЭВМ - в ПФ, - в ФСС, - в ФОМС	20 20 20    23 23 23	69-2 69-1 69-3    69-2 69-1 69-3	1725 250,125 267,375    600 87 93	20% 2,9% 3,1%
37	27.03	Перечислено: а) НДФЛ, б) в ПФ, в) в ФСС, г) в ФОМС	68 69 69 69	51 51 51 51	1425 2325 337,125 360,375	36а+36б
38	27.03	Перечислена зарплата по договорам подряда на счета  в Сбербанк	70	51	2610
39	27.03	Получено на расчетный счет от покупателя ООО  «Ирина»  за материалы и долг за отгруженную в феврале продукцию	51	62	8250
40	28.03	Получено на расчетный счет от покупателя за ксерокс	51	62	9000
41	28.03	Получено в  кассу с расчетного счета на выплату зарплаты, пенсий, пособий	50	51	9488
42	28.03	Выплачены: а) зарплата, больничные	70	50	7965
43	28.03	Предъявлен  счет покупателю «Z»: а) на общую сумму; б) в т.ч. НДС	62 90-3	90-1 68	27000 4500
44	28.03	Реализована продукция  покупателю «Z» (списывается по себестоимости)	90-2	43	15000
45	29.03	Начислена амортизация  по основным средствам: а) вычислительная машина; б) принтер; в) ксерокс	23 23 23	02 02 02	120 112 68
46	30.03	Получено на расчетные счет от покупателя «У»	51	62	6300
47	30.03	Получено на расчетный счет пени за просрочку  платежа от покупателя	51	91-1	75
48	31.03	Получено от покупателя «Z»: а) в кассу; б) на расчетный  счет	50 51	62 62	2650 24375
49	31.03	Внесено из кассы  на расчетный счет	51	50	2625
50	Расчет	Зачтен уплаченный НДС при расчетах с бюджетом при  приобретении ценностей, работ, услуг, а также основных средств после  поставки на учет	68-2	19	4063,5	3+13+15+17+21+24+26
51	31.03	Перечислено с расчетного счета: а) в бюджет НДС; б) в бюджет налог на прибыль; в) задолженность  «Квант»; г) «Волна» за материалы; д) дивиденды  учредителям	68-2 68-4  60 60 75	51 51  51 51 51	3933 3375  12600 15000 3750
52	31.03	Списана продукция  со склада вследствие пожара как некомпенсируемые убытки (по себестоимости)	99	43	150
53	31.03	Реализована продукция  прямо из производства: а) предъявлен счет покупателю «Электроника»; б) НДС: в) списана себестоимость	62  90-3 90-2	90-1  68 20	6300  1050 3750
54	31.03	Произведен  взаиморасчет с «Электроникой»	60-1	62	16200
55	Расчет	Начислен налог  на имущество предприятий	91-2	68-8	847
56	Расчет	Определяется  финансовый результат от продаж за отчетный период  (составить  дебетовые  обороты 90-2; 90-3 и кредитовый 90-1)	90	99	16875	К90-1 – (Д90-2 + Д90-3)
57	Расчет	Определяется  сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (сопоставить дебетовый  оборот 91-2 и кредитовый 91-1)	91	99	1853	Д(К)91-1 – 91-2
58	Расчет	Начислен налог  на прибыль	99	68	3745,6	(56+57)*20%

 

3. Синтетический учет основных средств.

     Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета  состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово – хозяйственной деятельности организации.

     Синтетический учет рассматривается как учет обобщенных данных раскрывающих виды имущества, обязательств, хозяйственные операции по строго установленным экономическим признакам. 
 

01 (А)
Д	К
Сн=110000 22) 6750 25) 8625 27) 6000	29)6000 29)1500 29)4500
Од=21375 Ск=119375	Ок=12000

02 (П)
Д	К
29) 1500	Сн=20000 45)120 45)112 45)68
Од=1500	Ок=300 Ск=18800

       
 
 
 

10 (А)
Д	К
Сн=65000 3) 2925 17) 236	4)10725 9)750 12)750
Од=3161 Ск=55936	Ок=12225

 
     

08 (А)
Д	К
Сн=0 21) 6750 23)7875 24) 750	22)6750 25)8625
Од=15375 Ск=0	Ок=15375
19 (А)
Д	К
Сн=500 3) 526,5 7) 375 13) 1755 15) 88 17) 44 19) 450 21)1350 24) 150 26)150	50) 4036,5
Од=4888,5 Ск=1325	Ок=4063,5