Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

  ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

Брянский  государственный технический университет 

Кафедра «Экономика и менеджмент» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По бухгалтерскому учету на тему:

Учет  финансовых инвестиций и ценных бумаг. 
 
 
 

Выполнила студентка гр.

09-МРК Гориленко Е.

                                             Преподаватель

                                             к.э.н., доц. Грачева  Н.В 
 
 

Брянск 2012 

Содержание:

Введение……….

1 . Виды ценных бумаг ; Организация обращения ценных бумаг

2 . Учет финансовых вложений и ценных бумаг……….

3 . Доходность финансовых инвестиций и ценных бумаг

4 . Учет резервов под обесценение ценных бумаг……………

Заключение…………….

Список литературы…………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

             Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг ведется на счетах "Краткосрочные финансовые вложения" и "Долгосрочные финансовые вложения". Первый счет - - активный, имеет дебетовое сальдо, которое отражает сумму стоимости приобретенных ценных бумаг или выданных займов сроком до одного года. Оборот по дебету показывает суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных краткосрочных кредитов и сданные на депозиты в отчетном месяце. 
Оборот по кредиту отражает суммы реализованных акций, погашенных облигаций или возвращенных займов и депозитных сумм. Учет указанных вложений ведется по видам вложений, то есть по следующим субсчетам: "Облигации и другие ценные бумаги", "Депозиты", "Предоставленные займы". Счет "Долгосрочные финансовые вложения" имеет субсчета: "Паи и акции", предназначенный для учета инвестиций в акции АО и уставный капитал других предприятий; "Облигации" - для учета инвестиций в процентные облигации государственных займов. акционерных обществ и других предприятий, "Предоставленные займы" - для учета движения предоставленных займов. Дебет всех субсчетов корреспондирует с кредитом счетов "Расчетный счет", "Реализация и прочее выбытие основных средств", "Реализация прочих активов", "Валютный счет" и других в зависимости оттого, за счет каких средств производятся оплата ценных бумаг, инвестиции в другие предприятия, предоставление займов. Кредит субсчетов корреспондирует со счетами "Реализация прочих активов", "Расчетный счет", "Валютный счет". Аналитический учет по всем субсчетам счетов "Краткосрочные финансовые вложения" и "Долгосрочные финансовые вложения" ведется на основании первичных документов по видам вложений, ценных бумаг, предприятиям-должникам и др. 

1. Виды  ценных бумаг, их достоинства  и недостатки; организация  обращения ценных бумаг.

 

              В соответствии с законодательством ценной бумагой является документ, составленный по установленной форме и при наличии обязательных реквизитов удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этого документа.        

 К ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и себергательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.        

 Ценные  бумаги по характеру передачи  прав, удостоверенных ценной бумагой,  могут быть предъявительскими,  ордерными или именными.        

 Предъявительская ценная бумага - это такая форма выпускаемых ценных бумаг, которая не позволяет указывать на ней имя владельца. Для подтверждения прав держателя необходимо предъявить бумагу должнику.        

 Ордерная ценная бумага (например, вексель) характеризуется тем, что права держателя реализуются как предъявлением данной ценной бумаги, так и путем совершения надписей, удостоверяющих ее передачу.        

 Именная ценная бумага содержит обозначение собственника в тексте документа, тем самым подтверждая полномочия держателя как субъекта выраженного в ней права.         

 Ценная  бумага должна содержать предусмотренные  законодательством реквизиты. В  том случае, если они отсутствуют,  это влечет за собой недействительность  ценной бумаги, ее ничтожность.        

 В зависимости от эмитентов ценные бумаги подразделяются на:        

- государственные  ценные бумаги (ценные бумаги  федерального правительства, местных  администраций, государственных  министерств и ведомств);        

- ценные  бумаги акционерных обществ, банков  и инвестиционных компаний;        

- ценные  бумаги иностранных эмитентов;        

 По  своей экономической природе ценные бумаги подразделяются на:        

- долевые  ценные бумаги, выражающие отношения  совладения (акции);        

- долговые  обязательства, опосредующие кредитные  отношения (облигации, казначейские  векселя и т.п.);        

- производные  фондовые ценности (опционы, варранты, сертификаты и т.п.).

Облигация - это долговое денежное обязательство, по которому кредитор (облигационер, то есть владелец облигации) предоставляет эмитенту заем. Облигацией признается ценная бумага, закрепляющая право держателя на получение от эмитента в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.         

  Акция- ценная  бумага, удостоверяющая внесение доли (пая) в уставный капитал ее эмитента и закрепляющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества.        

  Вексель - ценная бумага установленной законом формы, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму его получателю или владельцу (векселедержателю).        

  Депозитный сертификат - свидетельство банка о срочном процентном вкладе, удостоверяющее право вкладчика ( только юридического лица) на получение после установленного срока суммы вклада и начисленных процентов.         

  Производные ценные бумаги - различные разновидности обратимых ценных бумаг (акций, облигаций) опционные контракты, варранты.        

 

Обращение ценных бумаг        

 Наряду с  первичным размещением ценных  бумаг при их выпуске (эмиссии)  юридические лица вправе совершать  сделки с любыми ценными бумагами, включая свои собственные, при  их последующем обращении на  вторичном рынке ценных бумаг.  Под обращением ценных бумаг  понимается их купля-продажа инвесторами,  в том числе при посредничестве  профессиональных участников рынка  ценных бумаг.        

 Сделки с  ценными бумагами производятся  после их оформления в установленном  порядке и, как правило, с  оценкой по рыночным ценам.        

 Цена (курс) акций  и производных ценных бумаг  определяется в рублях за одну  ценную бумагу; цена (курс) облигаций  и государственных долговых обязательств - в процентах к их нарицательной стоимости (номиналу).        

 Вторичный  рынок ценных бумаг может быть  организованным - через фондовые  биржи, и неорганизованным - внебиржевым.         

 Биржевой  и внебиржевой рынки обязаны  действовать по четко установленным  правилам, обеспечивающим регистрацию  перехода прав собственности  на объект сделок - ценные бумаги. Право собственности на ценные  бумаги переходит к приобретателю:         

- в момент  получения им сертификата на  ценные бумаги;        

- в момент  осуществления записи по счету  “депо” приобретателя в случае  хранения сертификатов в депозитарии.         

 Сделка по  купле-продаже ценных бумаг оформляется  договором, который может быть  заключен непосредственно между  держателями ценных бумаг и  инвестором, то есть лицами, не  являющимися профессиональными  участниками рынка ценных бумаг.  В основном сделки по купле-продаже  ценных бумаг производятся брокерами  и дилерами - профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, которые  дйствуют на основании договора  поручения.  

 Финансовые  вложения в ценные бумаги классифицируются:         

1. По эмитентам        

- государственные  фондовые инструменты - ценные  бумаги федерального правительства,  местных администраций, государственных  министерств и ведомств;        

- инструменты  частного сектора - ценные бумаги  организаций, банков и инвестиционных  фондов;        

- инструменты  иностранных субъектов - государственные  и частные ценные бумаги, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте.        

2. По срочности        

- долгосрочные  вложения - инвестиции в акции  акционерных обществ, финансовые  векселя и облигации различных  эмитентов со сроком погашения  более одного года. Вложения в  ценные бумаги, по которым срок  погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к  долгосрочным в том случае, если  их покупка произведена организацией  с целью получения дохода по  ним более одного года;        

- краткосрочные  вложения - отвлечения денежных средств  на покупку ценных бмаг со  сроком их погашения менее  одного года.        

 Ценные бумаги  имеют номинальную (нарицательную)  и рыночную стоимость.        

 Оценка ценных  бумаг, учитываемых в составе  финансовых вложений, производится:         

- при их постановке  на учет;        

- в течение  срока использования;        

- на конец  отчетного года;        

- при выбытии  ценных бумаг.        

 Оценка ценных  бумаг при их постановке на  учет (оприходовании) производится, как правило, в сумме, равной  фактическим расходам по их  покупке организацией, осуществляющей вложения (инвестиции), но зависит также от видов ценных бумаг.        

 При выпуске  (размещении) любого вида ценных  бумаг (первичной эмиссии), независимо  от характера размещения и  их оплаты (с правом на доход  или на условиях дисконта), ценные  бумаги имеют свою первоначальную, обозначенную на них, номинальную  стоимость, но продаются при  этом, в том числе и на вторичном  рынке ценных бумаг, с оценкой  по рыночной стоимости (по котировочной  стоимости).        

 Оценка ценных  бумаг по фактической себестоимости  (покупной (рыночной) стоимости ценных  бумаг, включая расходы по уплате  комиссионных вознаграждений посредникам  и другие расходы) является  их основной оценкой у организации-инвестора  при их приобретении и постановке  на учет.        

 В течение  срока использования отдельных  видов ценных бумаг может применяться  их оценка по номинальной стоимости.         

 Данная оценка  ценных бумаг используется в  учете, когда организацией-инвестором  покупаются государственные облигации  и другие аналогичные ценные  бумаги по цене, отличной от  их номинальной стоимости. В  данном случае организация-инвестор  может принять решение о доведении  фактической стоимости указанных  облигаций до их номинальной  стоимости.        

 Доведение  покупной стоимости до номинальной  производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения  со списанием разницы между  этими стоимостями на финансовые  результаты.        

 Рыночная  стоимость ценных бумаг - это  стоимость, по которой производится  их покупка на рынке ценных  бумаг. 

2.Учет финансовых вложений и ценных бумаг

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»  к финансовым вложениям относятся: