Учет денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ф. №4) - это документ финансовой отчетности, в котором  отражаются поступление, расходование и нетто изменения денежных средств  в ходе текущей хозяйственной  деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь  между остатками денежных средств  на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие  поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и  выплатить дивиденды, оценить необходимость  привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет составляется таким образом, что направления  движения денежных средств в нем сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Следует выделять "притоки" и "оттоки" денежных средств по этим направлениям деятельности. Так для основной (хозяйственной, операционной) деятельности притоки  денежных средств составляют: выручка  от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления  от продажи продукции полученной по бартеру, и т.п.; а оттоки составляют платежи по счетам поставщиков и  подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на социальную сферу.

Для инвестиционной деятельности притоками денежных средств  являются продажа основных средств  и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций, а  оттоками - приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные  вложения (прямые инвестиции в строительство), долгосрочные финансовые вложения.

Для финансовой деятельности притоки образуются от поступлений средств от краткосрочных  кредитов и займов; долгосрочных кредитов и займов; поступлений от эмиссии  акций; целевого финансирования. Оттоки образуются за счет возвратов краткосрочных  кредитов и погашения займов по ним; возвратов долгосрочных кредитов и  погашения займов по ним; выплаты  дивидендов; погашения векселей.