Учет денежных средств (на примере ООО «Стрела» г.Россошь)

 

 

Министерство сельского хозяйства РФ

Воронежский государственный аграрный университет имени имп. ПЕТРА I

 

ЦЕНТР ДОТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К У Р С О В А Я   Р А Б О Т А

по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

 

НА ТЕМУ: «Учет денежных средств»

 

 

На примере ООО «Стрела» г.Россошь

 

                            

 

 

 

 

 

                           

                                           Выполнил студент

заочной формы обучения                                                                                     

Пьянкова Е.С.

 Шифр: АБ/02286  Набор: июнь 2012

 

                                   Проверил: _________________

 

 

 

 

Россошь 2014г.

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические основы учета…………………………………………………5

        1.1. Экономическое  содержание учета денежных средств………………5

        1.2. Актуальные  проблемы, рассматриваемые в экономической

                литературе…………………………………………………………….15

        1.3. Нормативно-правовое регулирование учета………………………..18

2.Экономическая характеристика ООО «Стрела»……………………………23

3.Состояние и пути совершенствования учета денежных средств в ООО

«Стрела»…………………………………………………………..………….….40

       3.1.Учет кассовых операций………………………………………………40

1. Первичный учет кассовых операций…………………….……...40
2. Синтетический и аналитический учет денежных средств и

денежных документов в кассе организации…………………………………..46

  3.2. Учет денежных средств на расчетном счете…………………………49

           3.2.1.Первичный учет денежных средств на расчетном счете………..50

           3.2.2.Синтетический и аналитический учет……………………………53

3.3. Инвентаризация и отражение ее результатов в учете………………55

        3.4. Учет денежных средств на специальных счетах организации……..57

        3.5.Пути совершенствования учета денежных средств на основе его

              компьютеризации……..………….……………………………………58

Заключение………………………………………………………………………61

Список использованной литературы…………………………………………..64

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский   учет  представляет   собой  упорядоченную   систему  сбора, регистрации  и  обобщения   информации  в   денежном   выражении об  имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного,   непрерывного и документального   учета    всех  хозяйственных  операций. В зависимости  от состава  и  функциональной  роли  (характера   использования) имущество  организации  делиться  на   две  категории:   внеоборотные активы (основной капитал) и  оборотные  средства (оборотный  капитал). 

Денежные средства – составляющая часть  оборотных  активов. Денежные  средства  поступают  в организацию  от покупателей и заказчиков за  проданные  товары и оказанные  услуги, от банков  в виде  ссуд и других  поступлений. Денежные средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных  документов, на счетах  в банках, в  выставленных  аккредитивах, открытых особых  счетах. При умножении денежных  средств, их правильное  использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности  решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в   бюджет    и   прочих   расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое  использование денежных средств может приносить дополнительный  доход, поэтому организация  должна постоянно  думать о рациональном вложении  временно свободных  денежных средств для  получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные  бумаги и другие  вложения).    

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Стрела». Главная цель курсовой работы – изучить постановку учета денежных средств в  ООО «Стрела».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;

2) изучить постановку учета денежных  средств в организации;

3) провести анализ экономического состояния организации.

Курсовая работа состоит из  введения, трех разделов, заключения и приложений. В первой главе дан обзор нормативно- методологической основы учета денежных средств. Во второй главе раскрыта информация об экономической характеристике организации, также описание объекта исследования: его истории, сфер деятельности, структуры управления и организации, основных технико-экономических показателей. В третьей главе раскрыта информация об учете денежных средств в исследуемой организации: учет кассовых операций,  учет операций по расчетному счету, учет денежных средств на специальных счетах организации, а также предложены  пути совершенствования учета денежных средств.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Методологической основой  разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.  

 

1. Теоретические основы  учета

 

        1.1. Экономическое содержание учета денежных средств

 

Законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль РФ.

          При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 862 ГК РФ).[1]

Все указанные выше формы безналичных расчетов одинаково интенсивно используются на практике. Согласно статистике Центрального банка РФ основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей являются платежные поручения: 77% - по количеству и 90% - по объему платежей. Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, в основном при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным распространением электронных платежей, осуществляемых на основе платежных поручений. Такие платежные инструменты, как платежные требования, инкассовые поручения и аккредитивы, используются незначительно: 1,9% - по количеству и 0,7% - по объему платежей.

         Каждая организация в процессе своей деятельности помимо безналичных денежных средств получает и расходует наличные деньги. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.[21]

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое юридическое лицо (в том числе и кредитная организация) должно иметь кассу, а для учета поступления и выдачи наличных денег - вести кассовую книгу.

Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам типовой формы, а выдача - по расходным кассовым ордерам также типовой формы либо надлежащим образом оформленным другим документам. Денежная наличность сверх установленных пределов подлежит сдаче в кредитную организацию для зачисления на счет юридического лица. В этом случае деньги вносятся в кассу кредитной организации. Лимит остатка наличных денег в кассе, а также сроки сдачи наличных денег в кредитную организацию устанавливаются ежегодно на основании расчета по установленной форме, представляемого юридическим лицом в кредитную организацию (Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации"). Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. [19]

Разрешается хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше трех дней (для районов Крайнего Севера - пяти дней), предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

 Кроме того, юридическим  лицам, не имеющим задолженности  по платежам в бюджет и внебюджетные  фонды, разрешается по согласованию  с обслуживающими их банками  расходовать поступающую в их  кассы денежную выручку на  цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, а также принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России, такие как: выдача заработной платы и выплаты социального характера, закупка сельскохозяйственной продукции у населения, оплата командировочных расходов и т.п. (п. 3 Указания ЦБ РФ от 12 ноября 1996 г. N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента РФ от 18 июня 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения"). Предусмотрена также возможность выдачи наличных денег работникам под отчет (например, для оплаты командировочных расходов, горюче-смазочных материалов и т.п.). [24]

       Получать наличные деньги со своих счетов в кредитных организациях (через кассы этих кредитных организаций) юридические лица также могут только на цели, установленные нормативными актами (в частности, это касается выдачи заработной платы и выплат социального характера и стипендий и т.п.). Выдача денег кредитной организацией в таких случаях осуществляется на основании чека.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.[25]

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров, которые приведены в таблице 1.

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.[28]

Таблица 1 Типовые межведомственные формы для учета кассовых операций

Наименование документа	Унифицированная форма	Область применения
Приходный кассовый ордер	КО-1	Поступление денежных средств
Расходный кассовый ордер	КО-2	Выдача из кассы денежных средств
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	КО-3	Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров
Кассовая книга	КО-4	Регистрация всех операций по поступлению денежных средств
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	КО-5	Регистрация принятых и выданных денежных средств

 

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.