Теортические основы учета расчетов с подотчетными лицами

Выдача  денежных средств под отчет производится двумя путями:

1. выдача из кассы наличных денег по расходному кассовому ордеру;
2. перечисление на банковскую карту руководителя предприятия с расчетного счета на основании учетной политики.

3.2. Документальное  оформление  расчетов с подотчетными лицами

 

Основной оправдательный  документ подотчетных лиц – это авансовый  отчет (форма № АО-1). К  авансовому  отчету прикладываются товарные и кассовые  чеки, квитанции и т.д.

Авансовые  отчеты по командировкам сдаются в бухгалтерию сразу же после  приезда из командировки.

 

 

 

 

Рисунок 17. Схема документооборота по расчетам с подотчетными лицами

 

Подотчетное лицо обычно сдает оправдательные документы, которые должны быть приложены к авансовому отчету (чеки, квитанции, проездные билеты и т.д.). Бухгалтер заносит оправдательные документы в программу «1С: Предприятие» и распечатывает авансовый  отчет, который подписывается подотчетным лицом, бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.

Командировочное удостоверение выдается по унифицированной форме (форма № Т-10).

Выдача денежных средств под отчет производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), возврат неиспользованной подотчетной суммы оформляется на предприятии приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1).

Авансовый отчет составляется по унифицированной форме (форма № АО-1).

3.3. Синтетический  и аналитический  учет расчетов с подотчетными  лицами

 

Для синтетического  учета расчетов с работниками предприятия по суммам, выданным  под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Это активно-пассивный  счет. Чаще всего активный, т.е. сальдо на начало и конец имеет по дебету счета. Оборот по дебету счета отражает выдачу денежных средств под отчет, а оборот по кредиту – сумму затрат и приобретенных ценностей, а также возврат неиспользованных подотчетных сумм. Конечное сальдо по дебету отражает задолженность работников предприятия по подотчетным суммам, а конечное сальдо по кредиту отражает задолженность предприятии перед подотчетными лицами.

Основным регистром синтетического учета является анализ  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а основным  регистром аналитического учета  является оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В учете операции по учету  расчетов с подотчетными лицами отражаются следующим образом (таблица 2)

Таблица 2

Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
71	50 50-3	Выданы под отчет:  - денежные средства,  - денежные документы.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
08 10	71	Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению: - внеоборотных активов, - материалов и их  доставкой.	№ АО-1 «Авансовый отчет», № М-7 «Акт о приемке материалов».
19	71	Отражен на основании счетов-фактур поставщиков НДС по приобретенным производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой налогом на добавочную стоимость, и расходам по их заготовлению и доставке.	Счет-фактура
20 23 25 26 29 44	71	Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к: - основному производству, - вспомогательному производству, - общепроизводственным  нуждам, - общехозяйственным  нуждам, - обслуживающим производствам  и хозяйствам, - расходам по продаже  продукции.	№ АО-1 «Авансовый отчет»
19	71	Выделен НДС по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм.	Счет-фактура
50	71	Возвращены подотчетные суммы в кассу организации.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
91-2	71	Произведены подотчетными лицами расходы социального характера.	№ АО-1 «Авансовый отчет»
71	55	Израсходованы средства на командировочные расходы по кредитным пластиковым карточкам.	Выписки специального счета в банке.
70	71	Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда.	№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость»
71	91-1	Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	71	Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).	Бухгалтерская справка-расчет

 

 

 

 

 

Рисунок 18. Движение бухгалтерской информации по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В заключении можно  сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно рассмотрены  основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы. Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.  Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Также изучена автоматизация учета расчетов с подотчетными лицами, а именно отражение в «1С: Бухгалтерия», версия 8 порядок выдачи подотчетных сумм, порядок возврата неиспользованного подотчета, формирование авансового отчета и отчета по подотчетным лицам с помощью оборотно-сальдовой ведомости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. № 402-ФЗ;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. от 24.12.2010 №186н);
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
4. Письмо ФНС РФ от 22.12.2011 N АС-4-2/21794@ «О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в РФ»;
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
6. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757);
7. Бреславцева Н.А., Медведева О.В., Нораревян Г.Г.: Бухгалтерское дело – Учебное пособие, «Приор-издат», М., 2011г. – С. 311;
8. Васина Е.Н., Партыка Т.Л., Попов И.И.: Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета – Уч. пособие, ФОРУМ, М., 2011г. – С. 212;
9. Воронина Л.И.Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие.- М.: Издательство Эксмо, 2010. – С. 254;
10. Патрушина С.М. Информационные системы в бухгалтерском учете: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ», 2010. – С. 324;
11. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех. – М: Дело и Сервис, 2011. – С. 4.