Сводный учет затрат на производство. Варианты сводного учета, затрат: полуфабрикатный и бесполуфабрикатный

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на следующие вычеты: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Стандартные вычеты:

В частности, ст. 218 Кодекса посвящена стандартным вычетам по НДФЛ, претендовать на которые вправе определенные категории налогоплательщиков. Всего их три разновидности.

Максимальная сумма стандартного вычета составляет 3000 руб. На эту сумму подлежат уменьшению доходы лиц, участвовавших в ликвидации различных ядерных катастроф, при испытаниях ядерного оружия, инвалидов Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, ставших инвалидами при защите нашей страны, и т.д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на подобный вычет, приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса.

В пп. 2 ст. 1 ст. 218 Кодекса перечислены физлица, которые могут претендовать на стандартный вычет в размере 500 руб. К ним относятся Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите нашей страны, и т.д.

Наконец вычет предоставляется физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети. Причем в данную категорию включены не только непосредственно родители, но и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, а также приемные родители и их супруги. Сумма такого вычета дифференцирована и зависит от очередности рождения ребенка:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и  каждого последующего ребенка;

Также в размере 3000 руб. предоставляется вычет на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном) либо студентом в возрасте до 24 лет, признанным инвалидом I или II группы.

Социальные вычеты:

В соответствии со ст. 219 налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

• В сумме доходов, которые перечислены налогоплательщиком на благотворительные цели, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физкультурного воспитания и содержания физкультурных команд; в сумме пожертвований религиозным организациям - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде
•   В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000р.
• В сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях- в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
• В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленному мед. учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги (супруга), родителей и детей (до 18лет) в соответствии с перечнем утвержденным Правительством РФ, а также стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств утвержденным Правительством)В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации
• Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей.

Указанные социальные налоговые вычеты (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные вычеты:

В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

• в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 млн.р.
• в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры - в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банке и фактически израсходованные на новое строительство. Общий размер вычета не может превышать 1млн.р. без учета процентов.

Для того чтобы получить вычет налогоплательщик имеет право выбрать один из двух вариантов:

- по окончании года  до 1 апреля предоставить в налоговый  орган: декларацию по доходам за год; справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ; документы, связанные с продажей (покупкой) жилья или иного имущества (свидетельство на право собственности, документы подтверждающие оплату (получение денег), договор купли-продажи). При проверке ИФНС перечисляет сумму НДФЛ на открытый в банке счет налогоплательщика.

- налогоплательщик предоставляет документы и справку с ИФНС о предоставлении вычета в свою организацию. Бухгалтерия определяет сумму НДФЛ и предоставляет вычет.

Профессиональные вычеты:

В соответствии со статьей 221 НК РФ право на получения профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.
• налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и вознаграждения за созданные произведения науки, литературы, искусства т.д. - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм
• налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

Удержания по исполнительным листам

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Данный вид удержаний рассмотрен на примере удержания алиментов на содержание детей (родителей). Родители могут добровольно платить алименты по заявлению. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно: на 1 ребенка - 1/4 заработной платы; на 2 детей - 1/3 заработной платы; на 3 и более детей - 1/2 заработной платы, но не менее суммы, установленной законодательством Согласно статье 81 Семейного Кодекса РФ.

Алименты удерживаются со всех видов заработной платы, кроме разовых выплат. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.

В исполнительном листе может быть написан другой размер алиментов (не более 70%) Согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ. Удержание производится о исполнительным листам, и эта сумма перечисляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам, либо выдана из кассы (либо по почте).

Удержания по возмещению материального ущерба, за коммунальные услуги, детский сад и пр. - удерживается только на добровольной основе.

Исполнительные листы должны быть зарегистрированы в журнале регистраций. Если работник увольняется, то лист пересылается в суд.

3. Аналитический учет расчетов по оплате труда

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. ФЗ № «О бухгалтерском учете». Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по её видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной палате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

В целях реализации требований Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ Государственный комитет Российской Федерации по статистике постановил утвердить унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1.       Составить бухгалтерский баланс исходя из остатков средств и источников   на 01.01.2012г.:

Основные средства – 100000руб.

Долгосрочная зад-ть по кредиту – 800000руб.

Уставный капитал – 112000руб.

Резервный капитал – 13800руб.

Задолженность перед персоналом по оплате труда – 80600руб.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам – 12000руб.

Средства на валютном счете – 53600руб.

Средства на спецсчете – 80000руб.

Задолженность подотчетного лица перед организацией – 8200руб.

Готовая продукция – 78000руб.

НЗП – 112000руб.

Сырье и материалы – 245000руб.

НДС полученный по мат. ценностям – 3000руб.

Доходные вложения в материальные ценности – 53000руб.

Амортизация основных средств – 15000руб.

Добавочный капитал – 50100руб.

Нераспределенная прибыль – 182000руб.

Средства в кассе  - 12000руб.

Средства на расчетном счете – 1000200руб.

Краткосрочная задолженность по кредиту 1200000руб.

Финвложения краткосрочные – 516000руб.

Задолженность покупателей 545 000руб.

Задолженность перед поставщиками 316000руб.

Задолженность перед внебюджетным фондом 24500руб.

 

 

Решение:

 

счет	остаток на начало месяца
	дебет	кредит
01	100000
02		15000
03	53000
10	245000
19	3000
20
26
43	78000
46	112000
50	12000
51	1000200
52	53600
55	80000
58	516000
60		316000
62	545000
66		1200000
67		800000
68		12000
69		24500
70		80600
71	8200
73
80		112000
82		13800
83		50100
84		182000
90
94
99
баланс	2806000	2806000

 

 

 

2.       Исходя из содержания хозяйственной операции составить бухгалтерские проводки.
Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
Получены материалы от поставщиков	300000
Получен «НДС входящий» от поставщиков	54000
Отпущены материалы в основное производство	315000
Начислена амортизация по о.с. производственного назначения	1200
Начислена амортизация на здание АУП	8400
Определена выручка от реализации гот.продукции	202000
Начислен НДС от реализации	рассчитать
Списана себестоимость готовой продукции	78000
Определен фин.результат от реализации
На расчетный счет поступили средства от покупателей за отгруженную продукцию	550000
На расчетный счет поступила предоплата от покупателей	100000
С расчетного счета перечислено поставщику	600000
С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита	650000
С расчетного счета перечислено в бюджет	10000
С расчетного счета перечислено во внебюджетный фонд	24000
Начислена з/плата рабочим основного производства	100000
Произведены отчисления во внебюдж.фонды с з/пл рабочих основного производства (30%)	рассчитать
Начислена з/плата АУП предприятия	120000
Произведены отчисления во внебюдж.фонды с з/пл АУП предприятия (30%)	рассчитать
Удержан НДФЛ из з/платы	25000
Внесены подотчетным лицом деньги в кассу	8200
С расчетно счета в кассу внесены деньги	115000
Из кассы выдана з/плата	115000
Списаны общехоз.расходы на себестоимость	рассчитать
За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал	15000
Выявлена недостача материалов	5000
Отнесена недостача на виновное лицо	5000