Судебная бухгалтерия

3.Составление без товарных  расходных накладных (проведение  ин6вентаризации одновременно в  обоих организациях).

4.ненсвоевремннное оприходование  товаров (внимательная проверка  первичных док-ов приложенных к отчету сразу после инвентаризации)

Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации

1. Не включение в опись фактически имеющихся ценностей
2. Составление безтоварных приходных накладных
3. ….
4. Несвоевременная досрочная оприходование товарно материальных ценностей
5. Несвоевременная проведение отчетности  расходных документов

Бухгалтерский баланс и его значение в юридической  практики

Бухгалтерский баланс – представляет собой способ периодического представление информации об имуществе организации в денежном выражении на определенную дату. (первое число месяца, квартала, года) посредством ее группировки по составу и размещению хоз-ых средств, а также по источникам их формирования.

Структура баланса представляет собой 2-ух стороннюю таблицу. Одна часть – актив, другая пассив.

Актив баланса отвечает на следующие вопросы:

• Какова общая сумма средств, которыми располагает предприятие?
• Каков состав этих средств?
• В каких целях они фактически используются?

Пассив баланса позволяет  узнать:

• Кому принадлежат средства перечисленные в активе (собственные или заемные)?
• Каковы источники их формирования?
• Каково целевое назначение средств указанное в активе?

Актив – хоз-ые средства по размещению.

Пассив – источники  хоз-ых средств по их ….

Актив состоит вне оборотные и оборотных средств.

Пассив состоит капитал  и резервы; долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы); краткосрочные обяз-ва (пассивы)

Итог по активу и пассиву  баланса – валютой баланса

Актив всегда равен пассиву (строка 300 всегда равна 700).

Строка актива или пассива  баланса характеризующая определенные виды имущества, источники его формирования, обязательств орг-ии – балансовая статья.

После 700 строки перечислены статьи баланса в которых отражается имущество, которое не принадлежит пред-ию, но находится на его ответственном хранении (за балансовые статьи) Напр. арендованные сред-ва, на перепродажу сред-ва)

Виды  балансов:

1. вступительные баланс составляется в заново созданной организации;

2. отчетный баланс 

3. соединительный баланс  – слияние 2 или более хоз-их субъектов.

4. разделительный баланс  – разделение организаций.

5. консолидируемый (сводный) – объединение юридически самостоятельных балансов.

6. ликвидационный баланс  – при ликвидации пред-ия.

Кроме того различают баланс бруто и баланс нетто (чистый баланс).

Баланс нетто - с учетом амортизации основных средств, т.е. стоимость основных средств с учетом вычета амортизации.

Баланс бруто – сколько амортизации. Сейчас уже нет.

Значение  баланса

Основной элемент метода БУ и он яв. важным док-ом, который отражает финансово хозяйственную деят-ть пред-ия на определенную дату.

Виды изменении в балансе под влиянием хоз-ых операций

1. Хоз-ые операции, которые несут изменения в активе баланса уменьшая одну статью актива и увеличивая другую при этом валюта баланса не меняется.

I (+А-А)

2. Хоз-ая операция, которая несет изменения в пассиве баланса уменьшая одну статью пассива и увеличивая другую, при этом пассив не меняется

II (+П-П)

3. Хоз-ые операции, кот-ые несут изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения при этом валюта баланса увеличивается на равную сумму

III (+А+П)+В

4. Несут изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения при этом валюта баланса уменьшается на равную сумму

IV (-А-П)-В

Счета БУ – в балансе отражается обобщенные сведения на момент его составления, поэтому для повседневного и эффективного руководства деят-ти, а также для текущего контроля используются счета БУ.

Счета БУ представляют собой  способ группировки и текущего отражения  однородных средств, их источников и  хоз-ых процессов.

Все бух. счета перечислены в плане счетов утвер-ые Минфином.

По отношению к балансу  все бух. счета делятся на:

• Активные
• Пассивные
• Активно-пассивные

Счета на кот-ых отражается имущ-во пред-ия (хоз.сред-ва) находятся в активе баланса и потому называются активными.

Счета кот-ые отражают источники формирования хоз. сред-в находятся в пассиве баланса и называются пассивными.

Графически счет представляет собой 2-ух стороннюю таблицу. Левая  часть – дебет (он должен), правая – кредит (он верит).

Каждый счет имеет наименование и номер по плану счетов.

Запись на бух. счетах производится с использованием метода 2-ой записи (произведена еще в 14 веке).

Сущность 2-ой записи состоит  в том, что каждая хоз-а операция отражается в одной и то же сумме. В дебете одного счета и кредите другого. Такая запись на бух. счетах с указанием сумы называется бух. проводкой. Взаимосвязь счетов на кот-ых отражается операция наз-ся корреспонденцией счетов. А сами взаимно связанные счета - корреспондирующими.

Требования 2-ой записи на счетах:

1.каждая хоз. операция одновременно на 2 счетах

2.в обоих счетах хоз.  операция в равных сумма

3. в одной суме дебет,  в другой кредит

Каждая статья баланса  соот-ет либо одному бух.счету или группе бух. счетов.

21.09.11

Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органах.

Методы проверки- это приемы исследования документальных данных, когт-ые применяются раб-ми контролирующих органов с целью устанолвения их доброкачественностям или обнаружения различных несоответствий в учетном процессе.

S применения этих методов:

1.раб-ки бух. баланса, кот-ые контролируют материально-ответ-ых лиц.

2. ревизионные работники

3. сотрудники правоохранительных  органов в от-ии имеющейся информации

Клас-ия методов исследования докум-ых данных

1. По назначению

1. Поисковые

2. проверочные

2. по полноте охвата документов

1. сплошной проверки
2. выборочной проверки

3. по способу исследования

1. документальной проверки
2. фактической проверки (реально сопоставить данные БУ, т.е. с выходом на пред-ия)

Методы  документальной проверки

Методы проверки отдельного документа	Методы проверки взаимосвязаны документов	Методы проверки документов отражающих однородные операции
формальная проверка нормативная проверка арифметическая проверка Все эти методы устанавливают  противоречия в этом документе.	Встречная проверка Метод взаимного контроля Устанавливают противоречия между содержанием нескольких взаимосвязанных документах	Восстановление учетных записей БУ Обратная калькуция Хронологический анализ Сравнительный анализ Устанавливают отклонения от обычного порядка движения ценностей.

 

Формальная  проверка – внешний осмотр бух-го док-та изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.

Признаки  недоброкачественности док-та, которые  устанавливаются формальной проверкой:

1. Выявление документа на бланке не установленной формы.
2. Отсутствие каких-либо реквизитов или наличие сомнительных реквизитов (дописки, до чистки, исправления не установленным способом, излишние реквизиты).
3. Несоответствие документа реальным обстановкам их составления или  использование хранения.
4. Логическое противоречия между реквизитами документа или их сочетание

 

Нормативная проверка – предусматривает изучение с точки зрения соответствия действующим на момент составления документа закона или нормативным актом.

Признаки  недоброкачественности документа:

1. Составления документа по основаниям иных норм и правил
2. Применение иных измерителей хозяйственных операций
3. Отсутствие сведений о промежуточных операций (нарушен график документа оборота)

 

Арифметическая  проверка – проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонтальным строкам и вертикальным графам.

Виды  подлогов, которые устанавливаются  арифметической проверкой:

1. Дописки в итоговых суммах или в строчках
2. Заведомо механическое завышение или занижение итоговых сумм (интеллектуальный подлог).

 

Методы проверки взаимосвязанных проверок

Встречная проверка – сопоставление разных экземпляров одного и того же документа или его частей.

Фактор  успешного применения встречной  проверки:

1. знание графика документооборота (сколько экземпляров, про проверяет, где хранятся и т.д.).
2. Уровень взаимодействия с работниками правоохранительных органов, которые находятся в другом регионе, где хранятся представляющие интерес документы.

 

Метод взаимного контроля – использования в любом сочетании самых различных документов прямо либо косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию.

Предусматривает сквозной анализ документа, представляет найти разрыв цепочки в документах.

Основные  приемы взаимного контроля:

1. Сопоставление данных документов, которые отражают выдачу денежных средств и материальных ценностей, с данными документов, которые являются основаниями для этого.
2. Проверка соответствия данных учетных регистров данным первичных документов.
3. Сопоставление данных о перемещении товаро-материальных ценностей с данными о таре, транспортными документами, пропусками на вывоз продукции.

 

Методы проверки документов отражающих однородные операции

Восстановление  учетных записей – случаи применения метода восстановления учетных записей.

Признаки:

1. При запущенности БУ
2. При умышленном или случайном регистре
3. При наличии первичной документации в полном объеме, но отчетность не велась
4. При наличии достоверных данных о подложности в учете.

 

Обратная калькуция – готовые перечет готовой продукции.