Структура и принципы формирования общего плана аудита и программ аудиторской проверки на примере ООО «Камелия»

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения проверки обязан достичь понимания  системы бухгалтерского учета.

Состоялось практическое ознакомление с деятельностью объекта  исследования, приобретён опыт работы с хозяйственной документацией. Изучен и проработан значительный объём специальной литературы по исследуемой тематике.

Источниками информации, т.е. объектами аудита соблюдения законодательства и учета доходов и расходов являются регистры бухгалтерского учёта  и отчётность. Ведение первичного учёта по унифицированным формам распространяется на юридических лиц  всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного  хозяйства.

Изучено состояния бухгалтерского учета доходов и расходов и  их аудиторской проверки.

Выявлены незначительные недостатки в организации учета  и контроля доходов и расходов  на примере ООО «Камелия».

По окончании намеченных процедур,  аудиторы собирая необходимую информацию делают выводы. Потом ими составляется аудиторское заключение, где они выражают своё мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учёта доходов и расходов и учета финансовых результатов. Приведена характеристика ООО «Камелия».

В оформлении первичных документов имеются недостатки.

Руководству организации ООО «Камелия» было рекомендовано усилить внутренний контроль учёта финансовой деятельности организации, лучше и чётче отслеживать изменения законодательства регулирующего  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.
2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 09.05.2005.
3. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 № 120-ФЗ, ред. от 30.06.2003, с изм. и доп., вступающими в силу от 01.01.2004.
5. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. От 02.11.2004, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2005.
6. ФЗ «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ ;
7. Аудит: учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, аудит, , 2004.
8. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского - М.: Экономистъ, 2005.
9. 22. Аудит в торговле: Учеб. Пособие(Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005.
10. Издательство «Дело и Сервис», 2004г.
11. . Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д : Феникс, 2004г.
12. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Спец. Литература»).-СПб.: из-во «Лань», 2004.
13. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. - М.: Высшее образование, 2005.
14. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА - М, 2007.
15. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит : Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.
16. Практикум по аудиту: Учебное пособие/ А.Д. Ларионов, В.Г. Осташенко и др. Под ред.А.Д. Ларионова - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2004.
17. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н.Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник - М.: ИНФРА - М, 2005.
18. Терехов А.А. Аудит. - М. :Финансы и статистика, 2006.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Общий план аудита ООО «Камелия»

№ п/п	Планируемые виды работ	Документ	Источник
1	Проверка наличия  доходов и расходов, проверка доходов  и расходов	Составить сводную  таблицу по сч.90, сверить с перечнем доходов и расходов	1С, анализ сч. 90
2	Сверка данных аналитического учета доходов и расходов с  оборотами и остатками синтетического учета по сч.90.	Сверить записи в  журнал-ордерах по каждому виду доходов  и расходов с итогами оборотно-сальдовой  ведомости по сч.90	1С, журнал-ордер  по каждому виду доходов и  расходов.
3	Проверка правильности записей, произведенных в Главной  книге по сч.90	Сверка дебетовых  и кредитовых оборотов, а также  дебетовых и кредитовых сальдо.	Главная книга
4	Проверка правильности учета  доходов и расходов.	Проверка наличия  договоров с контрагентами, документов об оплате (квитанции, платежные поручения). Выборочно - соответствие документов нормативным  актам РФ.	Реестр договоров  по сч.60, 62, 66, 76. Документы – кассовая книга, выписки банка, авансовые  отчеты (сч.50,51,71).

 

Приложение 2

Программа проверки

обоснованности расходов ООО «Камелия»

Проверяемая организация	ООО «Камелия»
Период аудита	с 06.02.12 по 21.02.12
Количество человеко–часов	76
Руководитель аудиторской  группы	Семёнова Н.И.
Состав аудиторской группы	Семёнова Н.И.,  Киреев М.Б.
Планируемый аудиторский  риск	3,5%
Планируемый уровень существенности	22 тыс. руб.   (0,99%)

 

 

№	Содержание аудиторской  процедуры	Источники информации
1	Проверка наличия расходов в          отчетном периоде (существование)	- платежные документы;  - акты списания
2	Подтверждение соответствующими       документами расходов и прав          организации на их признание (права   и обязанности)	- накладные;  - требования;  - платежные документы
3	Проверка правильности учета          операций проверяемого периода по     увеличению расходов	- справки;  - расчеты;  - приказы;  - требования счета
4	Проверка полноты отражения  в учете   и отчетности сумм расходов           (полнота)	- платежные документы;  - акт инвентаризации;  - отчет по форме 2-с
5	Контроль правильности определения    величины расходов для их правдивого  отражения в отчете о прибылях и      убытках (стоимостная оценка)	- расчеты;  - ведомости;  - разные документы
6	Проверка точности определения        себестоимости ,   услуг, управленческих, коммерческих  и других расходов, отнесение их к    соответствующим периодам времени     (точное измерение)	- методика;  - расчет;  - оправдательные документы;  - учетная политика
7	Проверка правильности классификации  расходов и представления в отчете о  прибылях и убытках с достаточной     детализацией (представление и        раскрытие)	- учредительные документы;  - положения;  - приказы;  - расходные ордера