Современная роль саморегулируемых аудиторов в регулировании аудита

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Волжский политехнический  институт 
(филиал) федерального государственного бюджетного 
образовательного учреждения высшего профессионального образования 
"Волгоградский государственный технический университет"

ВПИ (филиал) ВолгГТУ

 

 

Кафедра «Экономика и менеджмент»

 

 

Семестровая работа

по дисциплине «Основы аудита»

на тему: «Современная роль саморегулируемых аудиторов в регулировании  аудита»

 

 

 

Выполнил:

студент гр. ВХЭ-656

Диделева М.С.

Проверил:

 Рекеда В.В.

 

 

 

 

 

Волжский 2013г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Саморегулируемая организация аудиторов…………………………….5
2. Нормы саморегулирования………………………………………………6
3. Функции саморегулируемой организации……………………………...10
4. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов……………………………………………………………….…11
5. Права и обязанности аудируемых лиц……………………………....…..12
6. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов.........13
7. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов..15
8. Документы для регулирования аудита в саморегулируемой организации………………………………………………………….……18

Заключение…………………………………………………………………...…..22

Список литературы………………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время в России ведется серьезная работа по становлению отечественного аудита. В то же время потенциал аудиторской деятельности в нашей стране остается реализованным далеко не полностью, а возможности аудита в достижении целей финансового контроля - не исчерпаны. Аудит переходит на саморегулирование. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Федеральный закон) утвердил новую законодательную норму, при которой с 1 января 2010 года   регулирование аудита государством заменено на саморегулирование.

На протяжении многих лет деятельность аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов осуществлялась в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Формировался рынок аудиторских  услуг, а сами аудиторы упорным трудом зарабатывали имя и авторитет. Однако опыт государственного регулирования  аудита и аудиторской деятельности путем создания Федерального органа государственного регулирования аудиторской  деятельности отчетливо выявил его  недостатки. К их числу следовало  бы отнести, в первую очередь, чрезмерную централизацию регулирования, неспособность  оперативно решать назревавшие аудиторские  проблемы при бурном росте числа  аудиторских организаций в Российской Федерации.

В развитии института саморегулирования  в России можно выделить следующие  этапы:

* первый этап продолжался с  начала 90-х годов XX века до принятия  Федерального закона от 07.08.2001 №  119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

* второй этап наступил с вступлением  в силу Закона № 119-ФЗ в  сентябре 2001 г.;

* третий этап сопряжен с рассмотрением  и обсуждением проекта Федерального  закона "О внесении изменений  в Федеральный закон "Об  аудиторской деятельности".

Но с 1 января 2010 г. в аудиторской  деятельности отменяется государственное  лицензирование и вводится обязательное членство в саморегулируемых организациях (СРО), которые должны регулировать работу аудиторов и контролировать её качество. В соответствии с требованиями Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности»  с 2010 года аудиторские организации  и аудиторы, не являющиеся членами  саморегулируемой организации, не вправе проводить аудит и оказывать  сопутствующие аудиту услуги.

Следует отметить, что одним из мотивов, побудивших Правительство  РФ к корректировке ФЗ «Об аудиторской  деятельности» №307, является стремление, прежде всего, существенно повысить качество аудиторских услуг при  одновременном снижении аудиторского риска. До сих пор нет стратегического документа, определяющего программу развития аудита в России. И одна из задач взаимодействия саморегулируемых объединений - это работа по созданию такого документа. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:

· Объединение аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов для  осуществления контроля за их деятельностью.

· Повышение качества выполняемых  аудиторских услуг.

· Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей перед  саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

1. Осуществление контроля за  соблюдением членами саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов требований  Федерального закона, стандартов  аудиторской деятельности, правил  независимости аудиторов и аудиторских  организаций, кодекса профессиональной  этики аудиторов.

2. Установление в отношении аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов,  которые являются членами саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов, дополнительных  требований, обеспечивающих их ответственность  при осуществлении аудиторской  деятельности.

3. Разработка и установление  дополнительных мер дисциплинарного  воздействия на членов саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов за  нарушение ими требований Федерального  закона, стандартов аудиторской  деятельности. По большому счету  главная задача саморегулируемой  организации аудиторов -- контроль  за деятельностью своих членов.

 

 

 

1.Саморегулируемая организация аудиторов 

Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

 

Некоммерческая  организация приобретает статус саморегулируемой организации (СРО) аудиторов  с момента ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.
• Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно  в денежной форме за счет взносов  членов саморегулируемой организации  в размере не менее чем три  тысячи рублей в отношении каждого  члена.

 

Преимущества саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
• Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;
• Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;
• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов устанавливает  требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов, и не должны противоречить следующим требованиям:

1. Требования к  членству аудиторских организаций  в саморегулируемой организации  (СРО) аудиторов:

• коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
• численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
• доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента, а численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами.
• безупречная деловая репутация;
• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы.

2. Требования к  членству аудиторов в саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов:

• наличие квалификационного аттестата аудитора;
• безупречная деловая (профессиональная) репутация.

Аудиторские организации, как и индивидуальные аудиторы, обязаны  уплатить взносы в саморегулируемую организацию (СРО) аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются  ею, а также взносы в компенсационный  фонд саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.

 

2. Функции саморегулируемой организации

Для осуществления деятельности в  качестве саморегулируемой организации  аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением  членами саморегулируемой организации  аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов  и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

Саморегулируемая организация  осуществляет следующие основные функции:

1) разрабатывает и устанавливает  условия членства субъектов предпринимательской  или профессиональной деятельности  в саморегулируемой организации;

2) применяет меры дисциплинарного  воздействия, предусмотренные Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации, в  отношении своих членов;

3) образует третейские суды для  разрешения споров, возникающих  между членами саморегулируемой  организации, а также между  ними и потребителями произведенных  членами саморегулируемой организации  товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством  о третейских судах;

4) осуществляет анализ деятельности  своих членов на основании  информации, представляемой ими  в саморегулируемую организацию  в форме отчетов в порядке,  установленном уставом некоммерческой  организации или иным документом, утвержденными решением общего  собрания членов саморегулируемой  организации;

5) представляет интересы членов  саморегулируемой организации в  их отношениях с органами государственной  власти Российской Федерации,  органами государственной власти  субъектов Российской Федерации,  органами местного самоуправления;

6) организует профессиональное  обучение, аттестацию работников  членов саморегулируемой организации  или сертификацию произведенных  членами саморегулируемой организации  товаров (работ, услуг), если иное  не установлено федеральными  законами;

7) обеспечивает информационную  открытость деятельности своих  членов, опубликовывает информацию  об этой деятельности в порядке,  установленном настоящим Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации;

8) осуществляет контроль за предпринимательской  или профессиональной деятельностью  своих членов в части соблюдения  ими требований стандартов и  правил саморегулируемой организации,  условий членства в саморегулируемой  организации;

9) рассматривает жалобы на действия  членов саморегулируемой организации  и дела о нарушении ее членами  требований стандартов и правил  саморегулируемой организации, условий  членства в саморегулируемой  организации.