Система учета переменных затрат «директ-кост»

минимальный уровень запасов должен равняться 13000 шт., максимальный — половине количества продаж следующего месяца.

Максимальная производительность составляет 75 000 дверей в месяц.

Бюджет производства рассчитывается на основе бюджета продаж с учетом требований к объему складских запасов .

Объем производства определяется как:

Пр=ОП+КЗ-НЗ

где Пр - объем производства,

ОП  - планируемый объем продаж

НЗ , КЗ - объемы запасов готовой продукции на складе на начало и

конец отчетного периода

Производим расчет бюджета производства на 2009 г. с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно  по  вышеуказанной формуле:

За январь  35000 +20000-14000 = 41000 дверей,

За февраль 40000+25000-20000 = 45000 дверей и т.д.

Бюджет производства на 2009 г. с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно, будет иметь вид:

 

Бюджет производства на 2009 г

                                                                                             штук

Месяц	НЗ	ОП	Пр	КЗ
Январь	14000	35000	41000	20000
Февраль	20000	40000	45000	25000
Март	25000	55000	60000	30000
Апрель	30000	60000	65000	35000
Май	35000	70000	65000	30000
Июнь	30000	80000	75000	25000
Июль	25000	70000	75000	30000
Август	30000	60000	60000	30000
Сентябрь	30000	60000	55000	25000
Октябрь	25000	55000	50000	20000
Ноябрь	20000	40000	35000	15000
Декабрь	15000	35000	35000	15000

 

 

Конечные запасы готовой продукции на 31 декабря 2009 г. составляют 15 000 дверей.

 

3.2. Бюджет закупки/использования материалов.

Бюджет продаж на первые пять месяцев 2009 г. для одной производственной линии компании «Артур» выглядит следующим образом:

 

Бюджет продаж

штук

Месяца	Объем продаж
Январь	10500
Февраль	15900
Март	13100
Апрель	12000
Май	8600

 

Выполняются условия, что запасы готовой продукции на конец каждого месяца равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 1 января на складе было 2200 шт. этого вида продукции. На конец месяца незавершенного производства не остается.

Для подготовки бюджета закупки материалов сначала необходимо составить бюджет производства:

Бюджет производства

штук

 

Месяц	НЗ	ОП	Пр	КЗ
Январь	2200	10500	12275	3975
Февраль	3975	15900	15200	3275
Март	3275	13100	12825	3000
Апрель	3000	12000	11150	2150
Май	2150	8600	6450

 

Теперь можно составлять бюджеты закупки и использования материалов.

Для производства единицы продукции требуются два типа материалов в следующих количествах:

Материал А                   -  4 единиц

Материал В                  -  5 единицы

 

 Для изготовления единицы изделия необходимо 4 единицы материала А, следовательно на январь потребность (использование (И)) в материале А будет составлять :

12275 х 4= 49100ед.

В феврале

15200 х4 = 60800 ед.

На конец января запас материалов должен быть равен  половине потребностей следующего месяца

60800/2 = 30400 ед.

На 1 января 2009 г. необходимо исполнения тех же требований

                                           49100/2 = 24550 ед.

Расчет закупки материалов (З) производится аналогично расчету объему производства и будет в январе месяце соответствовать сумме:

З = И + КЗм - НЗм

З = 49100 + 30400- 24550 = 54950 ед.

Аналогично производим расчет   закупки материала  А и В  в 1квартале 2009г. и бюджет закупки  и использования материалов отразим в таблицах :

 

Бюджет закупки и использования материала А

 

Месяц	НЗм	И	З	КЗм
Январь	24550	49100	54950	30400
Февраль	30400	60800	56050	25650
Март	25650	51300	47950	22300
Апрель	22300	44600	35200	12900

Бюджет закупки и использования материала В

 

 

Месяц	НЗм	И	З	КЗм
Январь	30688	61375	68688	38000
Февраль	38000	76000	70063	32063
Март	32063	64125	59938	27875
Апрель	27875	55750	44000	16125

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Баханькова, Е.Р. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Е.Р. Баханькова. - М.: ИЦ РИОР, ИНФРА-М, 2011. - 255 c.
2. Блэк, Д. Введение в бухгалтерский управленческий учет: Пер. с англ. / Д. Блэк. - М.: Весь Мир, ИНФРА-М, 2009. - 424 c.
3. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / О.Б. Вахрушева. - М.: Дашков и К, 2012. - 252 c.
4. Воронова, Е.Ю. Управленческий учет: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Воронова. - М.: Юрайт, 2013. - 551 c.
5. Иванов, В.В. Управленческий учет для эффективного менеджмента / В.В. Иванов, О.К. Хан. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
6. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. - 576 c.
7. Ивашкевич, О.В. Управленческий учет и анализ в розничной торговле одеждой: Учебное пособие / О.В. Ивашкевич. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 127 c.
8. Калиновский, С.А. Управленческий учет и анализ использования технологической оснастки: Монография / С.А. Калиновский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 156 c.
9. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Практикум / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2012. - 100 c.
10. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2012. - 484 c.
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
12. Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 478 c.
13. Мизиковский, И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский, А.Н. Милосердова, В.Н. Ясенев. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 112 c.
14. Молчанов, С.С. Управленческий учет за 14 дней. Экспресс-курс / С.С. Молчанов. - СПб.: Питер, 2013. - 480 c.
15. Муравицкая, Н.К. Тесты по бухгалтерскому учету: теория бухгалтерского учета, бухгалтерский финансовый учет, управленческий учет, бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко; Под ред. Т.В. Воропаева. - М.: ФиС, 2008. - 272 c.
16. Палий, В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета) / В.Ф. Палий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 279 c.
17. Сергеева, И.А. Управленческий учет в сельском хозяйстве: Учебник / Л.И. Хоружий, О.И. Костина, Н.Н. Губернаторова, И.А. Сергеева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 207 c.
18. Этрилл, П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл, Э. МакЛейни; Пер. с англ. В. Ионов. - М.: Альпина Пабл., 2012. - 648 c.